商業銀行會計業務處理模式變遷的操作風險及防范研究

摘? 要：隨著社會經濟不斷發展，以往商業銀行分散處理模式的會計業務也逐漸轉變為集中處理模式，與此同時，不容忽視的還有過程性風險問題。過程性風險問題主要體現在漸進式改革所面臨的內控制度建設與業務發展不協調等方面?；诖?，商業銀行為確保會計業務處理模式順利變遷，就應在多個環節進行有效的風險控制，進而為各業務安全高效運行提供保障。

關鍵詞：商業銀行;會計業務;處理模式變遷;操作風險;防范

市場競爭日益激烈的背景下，商業銀行間的競爭也在逐漸趨于白熱化，這一形勢使得國內的一些商業銀行開始在經營理念方面進行逐漸更新，由以往以賬戶為中心經營管理理念轉變為以客戶為中心。通過有關商業銀行金融創新指導，我國的一些商業銀行開始對會計業務流程的革新優化展開積極探索，在這一過程中開始對以會計業務集中處理模式為主導的業務流程改革進行大力推進和發展。業務經營中的一部分重要內容就是操作風險，而對操作風險的識別、測量和監控等是現階段銀行以及監管當局所共同關注的一大問題。

一、商業銀行會計業務處理模式演進中的操作風險

以制度變遷理論為主要依據，基于集中處理模式下的新操作風險以及業務處理模式變遷過程中風險為商業銀行業務處理模式變遷過程中主要的操作風險。

（一）集中處理模式下新操作風險

1、系統風險。集中處理模式下的會計業務，需要依托先進計算機技術和網絡技術平臺開展大量非及時性辦理以及具有較高操作風險的業務處理工作，如此才能確保高效處理大量會計業務。在此背景下，跟隨著電子以及網絡技術發展步伐，銀行的操作平臺變化也從根本上逐漸實現。大量物理設備以及較為穩定性的外部通信條件對業務正常運營以及信息傳遞起到重要決定性因素，而在系統存在漏洞以及缺乏足夠技術支持背景下，一些在以往人工操作中并未出現的問題逐漸凸顯，而此類客觀存在的問題，使得商業銀行內部一些會計業務處理操作風險極有可能轉變為相應的經濟損失。并且一些因自然以及人為等因素引發的操作技術平臺軟硬件故障問題一旦發生，極有可能造成銀行業務的大范圍停止或引發系統癱瘓等問題，使得銀行業務以及客戶和聲譽等面臨著巨大挑戰。

2、規?；幚盹L險。集中模式下會計業務工作開展雖然使得各基層網站操作風險得以極大程度降低，但在僅對業務環節風險點分布加以考慮的情況下，運用集中處理模式僅僅是將以往分散操作風險點在業務處理中心進行集中，借此從空間角度重新分配操作風險，這一行為并沒有使風險點得以從本質上消滅。在銀行會計清算業務處理過程中，往往會對較大金額進行處理，同時也會有高額的單筆金額出現，對于一般網點來說，普通業務處理人員操作額度較高，而在規模化業務處理模式運行過程中，就會使高負荷的操作風險區域逐漸發展成為會計業務處理中心。在業務高度集中處理狀態下，一旦有風險出現，相應的擴大效應就極有可能出現，因而會大大增加風險的影響范圍和程度，所以此種操作模式往往會要求具備較高素質及管理水平的操作人員運用。因此，在未針對操作人員進行良好管理和激勵的情況下，就有可能會影響到業務處理效率和操作風險控制質量，相應的風險損失也會隨之而來。

（二）業務處理模式變遷的過程性風險

在業務處理模式進行變遷演進的過程中，往往會有內控制度建設與業務發展不協調以及不合理設置風險控制資源等方面風險問題。而這些問題的存在且未得到及時有效解決的情況下，就會對會計業務質量和效率以及商業銀行經濟價值等造成不良風險。以不合理設置的風險控制資源為例進行具體講解，在會計業務處理模式變更的情況下，往往會需要重新劃分基層行和業務處理中心以及各基層行間的操作風險類型與風險強度等，但在風險檢測和控制方面的物質以及人力等資源往往會因不同的產權歸屬造成難以統一調配的現象，這一現象的發生使得銀行不能以風險強度大小為依據配置風控資源。此外，業務處理模式變遷的過程性風險還包含風控措施發展與風險控制要求不匹配等問題，這種過程性風險的存在，都難以保障商業銀行風險的有效控制。

二、商業銀行會計業務處理模式變遷風險防范

（一）合理配置風控資源，完善風險激勵約束機制

在人力資源以及風險控制人力資源合理流動等方面提供充足保障，能夠為會計業務處理模式順利變遷創造有利條件。因此商業銀行應針對重點風險的風險負荷以及勞動強度等研究加強力度，其中尤為重要的就是加強業務處理中心業務環境風險強度研究力度，進而更好地保障風險控制人力資源需求的充分滿足。在對風險控制人力資源進行分配過程中需要以風險以及勞動等強度為依據，確保人力資源分配更具合理性。此外，在資源配置過程中需要將相應的原則應用于銀行內部控制強化以及業務發展推動等方面，進而對人力資源配置方案進行合理規劃，確保風險監控人員配備更具合理性的同時，也能有效避免一人多崗以及混崗操作等因素埋下的風險隱患。

從完善風險激勵約束機制的角度來說，基于這一機制的有效完善，對風險控制人員自身職責的履行提供了積極促進作用。為了對高質量的操作風險控制給予保障，就需要對風險控制人員考核方式和激勵機制進行完善，將相應的獎勵公平合理地發放給防范風險工作成效顯著的工作人員，并且給予一些未盡到自身職能的工作人員相應的懲處，確保針對整體工作人員獎罰分明的有效實現，將風險控制人員工作積極性和動力有效激發，為風險控制質量給予保障。

（二）有效識別風險特征，實施風險點分層管理

首先，為了實現對風險特征的有效識別，商業銀行就需要積極開展相應的操作風險模型化研究，通過充分研究銀行操作風險環節特征和風險損失發生關系程度等方面內容，將風險的強度進行積極確定，同時將研究中一些具有代表性的風險評估指標積極篩選出來，基于此積極建立類別不同以及風險類型組合的客觀且可比性標準體系，加之適當且符合需求的風險評估模型建立，將量化管理貫徹落實在會計業務處理全過程，借此積極不斷地評價以及檢測現有風險控制有效與否，積極挖掘一些較為薄弱的風險控制和管理環節，更好地支撐操作風險防控體系的逐步完善。

其次，風險點分層管理。在商業銀行業務流程運行過程中，不可避免地會有一些風險點存在。可運用三維分析的方式來分析風險點可能引發的風險損失大小以及控制難度等情況，進而圍繞坐標系定位評估風險點，同時以評估結果為依據，圍繞不同類別區分風險點，在此基礎上圍繞區分的不同類別風險點針對性制定風險控制措施，之后應用人控以及機控綜合方式，確保針對性分層管理得以有效落實。

（三）完善業務操作風險監控體系，標準化管理操作風險

1、常規化監督檢查。為確保業務操作風險監控體系的有效完善，首先需要從規章制度執行情況監察力度方面不斷加強，其次加強針對柜面業務管理和重要部門及其人員等的監察力度，確保自上而下的標準化檢查監督防線得以有效建立，為常規化監督檢查創造有利條件。不斷強化商業銀行的上級行來說，其需要以各類業務風險特征為主要依據，對相應的專項檢查進行定期或突擊開展;同時還應不斷加強針對商業銀行支行范圍內的總會計以及運行督導員等職能監管力度，確保其日常業務風險防范主要作用得以充分發揮，為業務操作風險監控體系的健全提供保障。

2、標準化控制操作流程。集中處理業務時，應細致地分析業務處理環節，確保標準化流程的實現，也能夠有效降低重復操作下一些不必要成本的產生。基于對人員配置和處理步驟以及操作風險等的充分考慮，將專業化崗位設置積極開展，促進作業模式向流水線形勢發展的同時，保障操作更具專業化，進而將操作誤差有效降低，為核算效率提升給予保障。

三、結語

在會計處理模式變遷背景下，也隨之出現了新的操作風險形勢，以往時間以及空間方面的業務運行操作風險也在發生一定的改變，不同于傳統運營模式的特征逐漸突顯。在這一系列變動情況下，嚴重沖擊了商業銀行操作風險管理，因而針對操作風險及其防范研究十分迫切。

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作者簡介：

李維（1987.10-），男，漢族，吉林長春人，本科，中級會計師;研究方向：商業銀行會計信息化內控管理。