我國企業電子發票應用中的問題及對策建議

史佳凡

摘要：近年來，隨著全球經濟的互聯網化以及我國電子商務的飛速發展，我國居民消費方式有了較大的改變，電商的崛起對我國傳統稅收體系提出了極大的挑戰。對此，我國政府自2009年開始針對電子發票制定了一系列的法律法規，并對一些符合條件的、成熟的企業和省市進行電子發票試點工作。2019年7月17日開展的國務院常務會議中指出，目標今年建成全國統一的電子發票公共服務平臺。目前，我國企業在應用電子發票時仍存在很多問題。本文將從企業角度出發，分析我國企業應用電子發票的問題，并提出相應對策及其建議。

關鍵詞：電子發票 立法 電子發票平臺

電子發票是互聯網時代的產物，同普通發票一樣，采用稅務局統一發放的形式給商家使用，在電子發票上附有電子稅局的簽名機制。我國自2009年開始進行網絡發票試點工作，并在隨后逐漸推廣了電子發票。2013年6月27日，我國內地首張電子發票在京東總部開出。2016年1月1日，我國在全國范圍內使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子發票。2016年3月，“推行電子發票”被正式寫入我國“十三五”規劃綱要。2018年1月1日，高速公路全面實行開具電子發票。目前，電子發票已經在電商、零售、供水、供電、醫療、教育、手機通訊、航空等十多個行業被廣泛使用。2019年7月17日召開的國務院常務會議指出，將在今年建成電子發票公共服務平臺。自此，我國電子發票已得到了極大發展。

一、我國企業電子發票應用中存在的問題

（一）電子發票平臺不統一，企業應用電子發票范圍受限

由于我國目前仍處于電子發票發展初級階段，我國稅務部門并未出臺統一的電子發票管理和服務平臺，并且電子發票在各個企業和各個省市試點程度并不統一，使得電子發票發展滯后，且有一定的落差，所以就會出現各省市各企業使用的電子發票平臺不盡相同，甚至于一個集團企業內部不同省市分公司所使用的標準和規范也不同。如此就不會實現企業內部或者企業相互間的信息聯通，很容易使電子發票在使用中形成“信息孤島”。

以京東為例，由于京東集團各省市分公司所在地區使用的電子發票系統不統一，電子發票在集團內部流通往往會遇到障礙。所以京東集團必須開發針對于各公司不同的電子發票系統的銜接模塊，不僅浪費企業內部資源，還會使企業成本大幅增加，企業內部財務工作量增大。

（二）企業節約的成本轉嫁至消費者

當企業決定向消費者開具電子發票時，往往會與消費者產生矛盾。雖然在7月17日召開的國務院常務會議中提出，目標在今年建成電子發票公共服務平臺，但目前電子發票在我國仍為發展階段，推廣及普及力度不足以完全影響到消費者的現有想法，且消費者對電子發票和紙質發票是否具有同等效力存有疑惑。同時，由于目前大部分企業在報銷時仍需要紙質發票，那么當消費者從不同商家獲得不同的電子發票時，就需要消費者自己將電子發票逐張打印，若消費次數過多，很難保證消費者在打印電子發票時沒有疏漏。在此過程中，企業使用電子發票節約的成本并未消失，反而是轉移至消費者身上。如此，企業使用電子發票的優勢并未得到體現。

（三）企業內部實行電子發票雙軌制，成本高，時間長

由于我國目前有關電子發票政策尚未成熟，所以隨著政策制度的改變，企業內部也需要不斷做出改變。我國政策規定從2016年1月1日起使用增值稅電子發票系統開具增值稅電子普通發票，其他開具電子發票的系統同時停止使用。目前來說，我國稅務部門要求企業內部實行全面的電子發票系統，如此一來，企業內部原先的稅控設備及發票系統必須更換。并且更換新系統及設備后還會存在企業財務部門整改和適應新系統及設備的過渡期，同時也會產生相關的管理成本。目前我國推行電子發票的情況會增加企業的支出，浪費社會資源，與政府推行電子發票目的背道而馳。

（四）企業內部電子發票勘驗復雜、報銷入賬難

目前大多數企業在財務報銷時仍需將電子發票打印為紙質發票，進而入賬進行保存。雖然電子發票和紙質發票都有與之相對應的防偽標識，但是紙質發票是唯一的、不可復制的，但電子發票卻可以多次復制和打印。有財務人員做過專門實驗稱，將同一張電子發票打印或者復印后幾無差別，財務人員很難辨別真偽，重復報銷的風險激增。為了保證電子發票紙質打印件沒有被篡改或者重復報銷，需要財務人員去稅務局網站逐張驗證，還要在已入賬的會計資料中進行對比查驗。這部分的工作量反而加大了企業財務人員的工作壓力。目前，整個電子發票系統鏈條尚未完全流通，單純在發票環節實現電子化肯定無法達到節約成本、減少工作量的目的。

二、我國企業電子發票應用中的對策建議

（一）對公共管理部門的對策建議

1.完善國家立法制度。雖然我國從2015年起陸續出臺了一系列相關法律法規，包括在《會計檔案管理辦法》中肯定了電子發票和紙質發票具有同等效力，但還未上升到法律層面。我國現行的《稅法》《稅收征管法》《會計法》都明確報銷發票必須以紙質形式出現，現行的《發票管理辦法》《會計基礎工作規范》等都尚未承認電子會計檔案在《會計法》《稅收征管法》等法律中的有關電子發票內容并未修改。

所以，我國應完善立法制度，將其從規定條例上升至法律法規，對上述相關法律有關電子發票的內容進行補充和修訂，確保電子發票從開具到保存都有法律的依據和保護。對比發達國家和地區推廣應用電子發票的成功經驗，極大多數國家和地區在推廣應用電子發票時均已頒布了相關法律，完善了電子發票的法律體系，確立了電子發票的合法地位。

2.建立全國統一的電子發票管理服務平臺。目前，我國在全國范圍內推廣應用電子發票已到了關鍵時刻，建立全國統一的電子發票管理服務平臺刻不容緩。7月17日開展的國務院常務會議，指出今年建成全國統一的電子發票公共服務平臺，從根本解決電子發票服務行業存在的種種問題。2019年10月10日，陜西玖濤建筑工程有限公司的辦稅人員使用稅務UKEY，通過陜西省增值稅電子發票公共服務平臺順利開出了第一張增值稅電子普通發票，陜西省由此成為全國增值稅電子發票公共服務平臺首批試點上線省份。目前，該平臺主要面向需要開具增值稅普通發票（包括紙質發票和電子發票）的納稅人提供服務。未來，全國增值稅電子發票公共服務平臺將逐漸在全國范圍內普及，且根據使用情況不斷做出改進及健全。

3.分階段推廣普及電子發票。對比先進國家及地區推廣應用電子發票進程，其共同點為基本都經歷了試點、推廣、普及三個階段。我國目前處于由試點向逐步推廣的階段，不斷擴大試點城市，并且擴大企業范圍，使用電子發票企業不再局限于電商企業。2013年6月27日，京東集團開出中國內地第一張電子發票。截止目前，電子發票已經在電商、供水、供電、零售、教育、航空、手機通訊等十多個行業被廣泛使用。我國應在善法律體系及服務平臺的基礎上，不斷宣傳推廣電子發票。最后，在電子發票普及階段，應確保社會對電子發票的認可度，確保電子發票的法律地位，并保證其安全性。

（二）對企業等使用者的對策建議

1.設計企業內部電子發票平臺及系統。企業應根據自身情況，合理設計企業內部電子發票平臺。大企業交易量大、銷售額高，例如京東集團、中國移動等企業完全有必要研發整改企業內部交易系統及財務系統，與稅務機關的電子發票管理服務平臺相結合，進而統一企業的電子發票系統，正式實現企業內部電子發票的流轉與儲存。

對于中小企業來說，交易量與銷售額相對較小，且對電子發票的需求并不大，必須實行電子發票與紙質發票并行的制度，那么這些企業可以選擇第三方信息服務平臺為其代開電子發票，并提供電子發票的查詢與核驗功能。這樣既減少了稅務部門的工作量，也減輕了企業整改內部財務系統的負擔。目前，我國已有部分企業提供專門的第三方信息服務平臺，用友、金蝶等已在積極開發與不同企業財務系統相對接的電子發票平臺，相信未來可以滿足不同企業不同情況對電子發票平臺的不同需求。

2.加強與第三方支付平臺合作。目前，消費者消費時的支付方式發生了很大的改變，“互聯網+支付”形成的第三方支付平臺迅速發展，應用十分廣泛。由于第三方支付具有實時性、無紙化、無線化等特點，與電子發票相類似。且支付和取得發票環環相扣，所以當企業和第三方支付平臺進行合作時，可解決一部分企業內部報銷入賬難的問題。例如，當企業內部員工使用支付寶、微信等進行支付時，可直接將電子發票發送至支付平臺內部的卡券包里，消費者或員工可以直接查詢和驗證電子發票，企業也可通過與第三方支付平臺銜接的功能，直接將員工消費信息及電子發票傳入到企業財務系統內，省去報銷入賬難的問題，并且有效減輕了企業財務人員在勘驗電子發票時的風險，加快了企業在報銷時實現由消費到報銷的閉環。

3.加強會計信息化人才隊伍建設。電子發票的推廣應用是一項浩大的工程，涉及到電子發票的平臺建設、電子發票專用網絡建設、硬件基礎設施的建設、企業交易系統的整改升級、企業財務系統的優化等硬件平臺建設。這些建設工作需要大量的會計信息化人才參與，對會計信息化人員提出了更高的要求。因此，企業也需要在應用推廣電子發票的過程中加強內部人才隊伍建設，配備相關技術人員，解決技術及財務核算問題。

三、結語

電子發票的推廣與普及對我國的經濟發展具有極其重要的意義，對我國企業由紙質發票向電子發票轉型的改革過程中占據了重要的組成部分。目前，針對我國企業在應用電子發票時出現的種種問題，不光是企業內部要進行積極的整改，同時也需要社會各方力量的參與和解決。從國家角度來說，國家需要完善我國電子發票的法律體系，確立電子發票的法律地位;從稅務總局角度來說，稅務總局要統籌規劃，建立統一的電子發票服務平臺，制定統一的電子發票技術標準，區分大小企業在應用電子發票時的區別，利用第三方信息平臺幫助企業合理應用電子發票;從企業的角度來說，企業應該有規劃有計劃，根據企業內部整改其財務系統，配備相關技術人員，實現與電子發票服務平臺的有效銜接;同時，社會各方也應該積極參與，加強我國會計信息化建設，充實人才儲備，為我國經濟建設提供更好的支持。

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作者單位：西安財經大學商學院