國有企業應收賬款管理初探

摘要：應收賬款管理作為國有企業專項管理的重要內容，也是資產管理的核心。國有企業資產效能的發揮與應收賬款管理有一定聯系，此外國有企業核心競爭力的形成也在相對重要的程度上受應收賬款管理的影響。應收賬款管理的本質是企業以先供貨、后收款的賬款管理方式，這就使企業的資金周轉受到了一定影響。本文將對國有企業應收賬款的管理進行初步探析。

關鍵詞：應收賬款;國有企業;管理

引言：應收賬款管理水平直接關系到企業產品銷售及營運資金的周轉。從我國當前社會不同所有制企業的發展情況來看，國有企業在應收賬款管理方面的管理水平在一定程度上落后于其他所有制企業[1]。由于種種原因，國有企業的應收賬款比其他所有制企業高出兩成左右。因此，提升國有企業應收賬款管理水平的任務處在較為迫切的情況下，也直接影響到國有企業能否成功改革。

1.應收賬款對企業產生的影響

應收賬款對企業產生的影響可簡單分為積極與消極兩個方面。

1.1應收賬款對企業產生的積極影響

應收賬款對企業的積極影響主要體現在銷售商品增加與處理積壓存貨兩個方面。

首先，擴大商品銷售、提升商品及勞務的市場占有率是企業發展壯大的根本選擇，也是企業在當前競爭逐漸白熱化的市場經濟環境保有高水準競爭力的保障，同時也能擴寬企業的業務面積。如果市場經濟表現不景氣，通過實施應收賬款來實現賒銷也是維持發展的正當手段。由于我國在企業出口商品方面制定的零稅額政策，使企業認為將產品遠銷海外更能擴寬企業的業務范圍，從而使企業得到更好的發展。而如果要開拓海外市場，就必然會用到應收賬款的方式[3]。開拓海外市場不僅能夠減少企業在國內的競爭壓力，還能刺激企業擴大生產規模，長遠上對企業的發展是有益的。

其次，企業產品數量的增多意味著生產及管理成本的上漲，如果出現庫存積壓過多，會使企業在生產力及生產資源上的投入蒙受損失，也增加了企業對產品的管理開銷。為了不使庫存數量惡性積壓，企業會制定相應的優惠措施鼓勵賒銷、實施應收賬款的銷售方式，通過這種方式使庫存快速變現，將變現的資源投入新的生產銷售環節中，從而使資產的流動性保持在合理范圍內，減少不必要的管理及儲存成本。

1.2應收賬款對企業產生的消極影響

應收賬款對企業產生的消極影響體現在夸大企業償債能力、延長企業營業周期及提升壞賬出現比率三個方面。

受權責發生制影響，極有可能出現尚未收回貨款就已經確認銷售收入增加的情況，從而使得賬面利潤增加卻無資金流入，由此造成的后果是企業的營業利潤大于實際收入，致使企業要交納的銷項稅額上漲。其次，由于應用了應收賬款，企業營業周期變為從提供貨物開始，到收到貨款為止。信用良好的收貨方會及時提供貨款，但信用較差的收貨方往往存在較大可能惡意拖欠貨款，直接導致企業營業周期延長，造成企業的資金循環受到影響，使企業用于實際流轉的資金數額不足，無法及時為職員發放薪酬與購置產品生產所需材料，對企業的正常運行造成了嚴重破壞。

對比其他所有制企業，壞賬的出現在國有制企業中更為嚴重，原因在于部分國有企業缺少實際有效的風險應對措施，內部管理存在缺陷，對客戶的信用情況及償債能力了解較為有限，導致企業無法收回賬款;還有一種情況則多出現在國際貿易中，由于國際貿易涉及環節眾多，因此收回款項的難度更大，再加上國有企業對國外企業經營狀況、相關法律法規了解程度低，容易造成國外企業利用法律惡意逃避或壓縮款項，致使國有企業遭受重大損失。

2.國有企業在應收賬款管理中存在的問題

2.1管理制度不健全

就當前社會的實際情況來看，部分國有企業在應收賬款管理上缺乏相應的意識，相關管理體系存在一定的漏洞，直屬領導及上層領導重視程度不足，致使企業在應收賬款的管理上達不到應有的力度及水準[4]，可能由此引發員工做假賬等行為，提升審計工作難度，還可能因為管理水準缺失致使規范程度差，造成數據與事實不符等情況，嚴重影響到企業的發展。

2.2應收賬款信用制度缺失

由于大部分國有企業在應收賬款管理中只重視資金的回流，對款項回收的效率過于強調，因而在對款項成分屬性的認識方面存在不足，缺乏相應的全局意識。此外由于監管的有效性差，企業在收回款項及面對相應問題時的處理方式規范程度低，也就無法制定切實有效的信用制度。

2.3合理程度把握不佳

對應收賬款的管理程度把握也是國有企業在相應管理中容易出現的問題。管理過于嚴格會促使部分銷售人員出現極端行為，主要表現為給錢不簽單，造成供貨縮減并導致客戶流失，使企業總利潤的流入受到影響;管理門檻太低又會直接影響到企業收回資金，提升壞賬出現的概率，致使企業資金循環受到嚴重影響。

2.4應收賬款復雜程度高

由于近年來銷售模式數量及種類繁多，包括國有企業在內的各企業賒賬業務數量也在持續上漲。為使銷售量增加，部分國有企業在實施賒銷前并未對客戶信息進行詳細調查，致使應收款項數額越來越大;此外，國有企業的客戶種類較多（如個體工商戶、零售商及已倒閉的客戶），造成企業收回應收賬款的難度與繁瑣程度大幅增加，從而致使管理難度也出現相應提升。

3.國有企業應收賬款管理策略

3.1制定相應的信用政策

要強化國有企業應收賬款的管理水平，就需要制定相應的信用政策。信用政策的制定必須具有相應的科學性及合理性，具體來說，是在相應的市場環境下由國有企業權衡關于應收賬款的效益及其成本，指導企業信用管理部門處理收賬措施及其他應收賬款有關管理內容而制定的一系列政策。構成企業信用政策的要素應包含信用條件、信用額度、信用標準及收賬政策等方面。在制定信用政策時要考慮企業自身的生產與經營能力，主要包含企業能否擴大再生產、用于擴大再生產的人才與資金是否充足、擴大再生產的規模大小與市場需求的契合程度以及擴大再生產后是否會對產品價格產生影響等要素。除此之外，還要根據國有企業所處行業考慮行業內的信用政策慣例、商品市場的變化情況、資金市場狀況及同行業其他企業的信用政策等。通過考慮以上因素，結合企業自身實際情況制定相應的信用政策，以實現應收賬款管理水平上的提升。

3.2建立健全監管體系

監督管理體系在任何行業中都十分重要，因此國有企業在提升應收賬款管理水平中必須重視健全監管體系的建立。這要求企業針對不同部門的實際情況采用相應的管理措施，并對客戶的信用進行評級，根據信用評級的高低采用不同的收款方式。此外，財務部門的應當對每一筆收款進行實時核對，管理部門則應制定良好的銷售政策，在保證應收款項回收率的前提下擴大銷售量[5]。

企業還應當針對不同性質的應收款賬分別采取相應的管理方法，已形成的壞賬應當分析其原因，并追究具體負責人的責任，將壞賬進行即時備案及處理;對應核銷的壞賬進行相應的記錄工作，強化對內部的監督及管理，在即時性、有序性上對相應賬款的管理做出保證。

3.3強化應收賬款的收款工作

以圖1為例，針對應收賬款，應針對賬款的詳細數據制定相應的圖或表格作為參照。企業管理層應組織收款清算小組對客戶催收。在管理收款清算小組時應注意以下幾個方面：首先是應收賬款中每筆交易的直接負責人應為該交易負主要責任，編入收款清算小組，由小組負責人根據實際情況調配人員及資源展開清收工作;其次是收款清算小組成員在催收款項前應詳細分析客戶的實際情況，確認催款的方式，爭取催款工作順利完成;最后是對收款清算小組的任務完成情況進行嚴格考核，制定相應的獎懲制度以提升收款清算小組成員對工作的積極性，強化收款清算小組成員的責任心[6]。

在對應收賬款的實際催收過程中，要重點分析客戶拖欠款項的原因并加以解決。如客戶拖欠款項是因產品質量存在問題，應積極聯系對方有關部門，對產品為客戶造成的損失提供一定的補償，避免產生更嚴重的糾紛問題，不應消極回避導致問題惡化;如客戶短時間內在資金周轉方面存在一定困難，應主動上報管理部門，針對具體情況為客戶爭取緩沖時間以保有相應的市場份額，為客戶樹立良好的企業風評，方便之后合作的再度開展;再如客戶的情況被企業歸為“危險債權”或“實際破產債權”，應加大催收力度，盡力在債務人進行破產程序前完成債權的回收工作，之后尋求債務重組的可能，將損失降到最低;針對已破產的債權，需要收款清算小組運用司法手段將風險控制在最低程度，捍衛企業的合法權利。

3.4將債權轉換為股權

將債權轉換為股權的方式本身具有一定局限性，僅適用于擁有股權的企業，一般在個人及個體單位上不適用。國有企業在進行應收賬款的管理時，可針對債務企業的規模采用債權轉為股權的方式。一般來說應收賬款的債權方屬于債務方的上游企業，假使債務方企業在短時間內無力結清拖欠款項，但仍具有相應的經營能力或擁有一定的產品市場，債權企業即可在有能力的情況下協商債務企業，將應收賬款轉化為債務企業的股權，對債權企業而言，這種方式能使債權企業對行業的影響力及控制力均得到強化;對債務企業而言，這種以轉換所有權降低負債方式能為債務企業爭取到一定的時間，并使財務風險有所下降。要注意的是將債權轉為股權并不僅僅適用于債務企業自身的股權，同樣適用于債務企業所持有的其他企業的股權。

結語：綜合上述情況來看，應收賬款的經營方式雖然能為國有企業開拓商品的銷售渠道，但也存在拖緩國有企業發展的風險。因此在實際經營過程中，應針對具體情況采用相應的銷售策略，并根據銷售策略存在的風險制定相應的風險防范措施。在運用應收賬款作為經營方式時，應強化對應收賬款的管理工作，以期在獲得相應收益時最大程度規避風險，為國有企業的發展創造更具優勢的條件。

參考文獻：

[1]李艷青.國有企業應收賬款管理初探[A].連云港化工高等專科學校學報.2001，（5）：57

[2]胡玉萍.國有企業應收賬款管理初探[A].新財經.2011，（7）：211

[3]趙桂英.談國有企業應收賬款管理[A].經管空間.2017，（4）：74

[4]王君玲.國有企業應收賬款管理情況探討[A].科研.2016，（2）：94

[5]冉辛燕.企業加強應收賬款管理初探[A].財經縱橫.2014，（11）：303

[6]姚興全.企業應收賬款管理初探[A].時代經貿.2012，（4）：126

作者簡介：

趙斌（1969-）性別;男，學歷;研究生，職稱;高級經濟師，單位;廣西交通投資集團有限公司，研究方向：國企法律風險防控。