中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘要：隨著中小企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部制度對企業(yè)風險控制日益重要。要提高財務(wù)信息的真實性、可靠性，加強企業(yè)自身的管理與運營水平就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制。目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面重視程度不夠，尚未領(lǐng)略到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。隨著外在市場的壓力和競爭的激烈，加之目前中小企業(yè)自身資金少、內(nèi)部控制不規(guī)范，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，蒼白無力，導致其經(jīng)營舉步維艱，各類風險加大，使得逐漸偏激追求短期利益。本文首先介紹了內(nèi)部控制的相關(guān)理論、中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題及其原因，最后總結(jié)出完善中小企業(yè)問題及對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風險

一、研究背景

在經(jīng)濟全球化的今天，市場經(jīng)濟前景瞬息萬變、行業(yè)競爭激烈萬分，企業(yè)遭遇到空前的壓力和競爭，我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展就更陷入岌岌可危的沼澤中。2001年以來年底以來，美國爆發(fā)了以安然、世界通信等公司財務(wù)舞弊案為代表的會計丑聞，重創(chuàng)了美國資本市場及經(jīng)濟，同時也集中暴露了美國公司在內(nèi)部控制存在的問題。國家及企業(yè)也開始考慮內(nèi)部控制建設(shè)，紛紛提出極具特色企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展計劃。內(nèi)部控制這一方面也就成為企業(yè)各項管理的重中之重，如何高效的在該領(lǐng)域取得一定成就已經(jīng)成為企業(yè)的首要目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的要素分析

（一）內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經(jīng)營格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、力資源政策及實務(wù)。

（二）風險評估

風險評估是可以提前及時的識別、分析阻礙企業(yè)內(nèi)控目標實現(xiàn)的一系列不利的因素并采取相應(yīng)的策略的過程，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)、內(nèi)控建設(shè)的方向。風險評估主要包括目標設(shè)定，風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。

（三）控制活動

控制活動是依據(jù)風險的結(jié)果、結(jié)合應(yīng)對措施所采取的可以確保企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的方法，是實施內(nèi)部控制的具體方式，內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)。主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

（四）信息與溝通

信息與溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個部分。一般包括利用信息技術(shù)建立信息系統(tǒng)，建立反舞弊機制。信息溝通方式多樣化、便捷化，但無論選擇哪種信息溝通方式，做到提高信息質(zhì)量和有用性、及時溝通信息和反饋信息。

（五）監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是企業(yè)對內(nèi)部控制的健全性、有效性進行督察，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證，是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境管理制度

1. 提高中小企業(yè)經(jīng)營者的管理意識

結(jié)合自身情況，健全內(nèi)控環(huán)境，明確企業(yè)內(nèi)部各層機構(gòu)的設(shè)置、職責權(quán)限等相關(guān)制度安排，要達到權(quán)責分明、職責清晰切實發(fā)揮相互制約的作用。

2. 針對中小企業(yè)自身特點，科學選擇管理組織制度

中小企業(yè)首先要確立其經(jīng)營總體目方向、經(jīng)營策略、發(fā)展環(huán)節(jié)，然后由這些原則逐步分析要如何實施、如何實現(xiàn)目標。最后，具體分析個人職責，在企業(yè)里形成發(fā)揮作用的管理組織制度。

3. 建立“以人為本”的人力資源政策

中小企業(yè)要牢記以人為本的思想，堅持全心全意依靠企業(yè)人員創(chuàng)造性工作，營造舒適企業(yè)的人文文化環(huán)境。保證企業(yè)內(nèi)部控制的最佳效率，充分發(fā)揮企業(yè)控制者雙方的主觀能動性。我們調(diào)動自己積極地參與意識把企業(yè)看成一個學習的基地，努力奮斗實現(xiàn)自我價值與企業(yè)價值高度一致的目標。

（二）建立健全內(nèi)部控制活動監(jiān)督

1. 以會計控制為核心，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度

建立不相容崗位分離制度：中小企業(yè)建立相互制約制度的基礎(chǔ)就是不相容崗位分離制度，會計部門的出納和會計不能由一人承擔;建立授權(quán)審批制度：單位單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)經(jīng)過嚴格的授權(quán)批準。

2. 建立中小企業(yè)監(jiān)督檢查體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作需要把內(nèi)部力量與外部力量二者結(jié)合起來建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系，內(nèi)部力量主要指企業(yè)自身內(nèi)部監(jiān)督，外部力量主要包括國家政府以及社會上的監(jiān)督。如果這兩股力量有效結(jié)合才會使企業(yè)內(nèi)部控制的工作順利實行。

（三）強化風險管理

1. 正確評估風險

中小企業(yè)規(guī)模比較小，優(yōu)秀的人才少之又少，對于正常風險評估或許還存在知識水平的局限性，這樣就需要專業(yè)的風險評估機構(gòu)和專業(yè)人才來解決問題，同時企業(yè)也可以選擇優(yōu)質(zhì)的評估人才成立機構(gòu)，制定方法和制度，這樣在發(fā)生風險時才能想出相應(yīng)的對策。

2. 建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督。

企業(yè)經(jīng)營過程中無時無刻都在面臨經(jīng)營風險，實施內(nèi)部審計監(jiān)督是個有效減弱風險的手段和做到查錯舞弊的目的。內(nèi)部審計在正確評估風險的同時提出風險預防的意見。要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)獨立的原則，避免缺乏被審計單位人員與審計部門之間獨立性而損害監(jiān)督的公允性。確保審計工作順利進行，在內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)的公允性基礎(chǔ)上會起到實現(xiàn)有效減弱風險，實現(xiàn)企業(yè)弱化風險和經(jīng)營環(huán)節(jié)的途徑。

（四）完善信息傳遞機制

1. 加強信息的內(nèi)部傳遞

一方面要做到信息傳遞機制在級次低的人員崗位實行，讓他們做到認識自己的任務(wù)與責任;另一方面還要信息做到信息在級次高人員之間傳遞，使企業(yè)員工能夠與上級了解需要的信息，方便傳達指令和明確實施的方向，再者建立信息橫向傳遞機制，能把企業(yè)契合的相關(guān)信息在級次高的管理層與股東之間進行傳達。

2. 建立暢通的外部溝通渠道

建立良好的外部溝通渠道，加強與企業(yè)外部投資者、供應(yīng)商、中介機構(gòu)等利益相關(guān)者及政府監(jiān)督部門，就這些部門優(yōu)化溝通與渠道的目標，建立溝通渠道實現(xiàn)與它們之間的信息共享。

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作者簡介：

徐健力（1995—），性別：男，籍貫：甘肅金昌，職稱：初級職稱，研究方向：會計學、財務(wù)管理，工作單位：海底撈國際控股有限公司。