現代財務管理中的企業稅收核算重要作用和應用

婁寧

【摘要】稅收籌劃是市場經濟發展的必然，通過稅收籌劃實現企業成本控制是市場經濟體制的結果。隨著我國稅收征管體制約束下市場競爭環境，企業通過合法途徑尋求低稅負的經營理財方案，稅收籌劃成為現代企業財務管理的重要課題。本文對稅收籌劃與財務管理關系及稅收核算作用進行分析，提出企業合法利益稅收籌劃增加效益的措施。

【關鍵詞】稅收籌劃;財務管理

稅收籌劃是在企業合法經營下事先稅負最低的財務管理手段，是實現國家稅收經濟調節的經濟行為，有利于企業利益最大化。稅收籌劃在國外研究起步較早，在企業得到廣泛的應用，為企業降低成本提高經濟效益提供了有力支持，我國由于法律滯后性與人們認識限制等原因對稅收籌劃的認識不夠深入。隨著中國加入WTO與經濟化浪潮，企業財務管理中稅收核算占據重要的地位。隨著企業所處社會經濟環境改善，稅收籌劃成為合法行為，是企業財務管理的重要內容。稅收籌劃得當可以合法節稅。

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是納稅人為在法律允許下，通過對經營活動等事先籌劃安排，對多種納稅方案優選的行為，其具有合法性，籌劃性與目的性的特征。很多企業為減少納稅采取違法的稅收籌劃方法，導致付出巨大的代價。稅收籌劃是在法律允許下對經營籌資等管理活動安排節約納稅成本的經營活動，避稅是利用稅法體系缺陷安排稅務事項，規避稅負的投機行為。稅收籌劃可以達到控制納稅成本的目的，避稅會受到法律的制約，逃稅會面臨查處追究責任處罰。

稅收籌劃與企業財務管理相互聯系，企業財務結構重組是經營擴大的有效途徑，稅收籌劃目的是降低企業稅負，財務管理目的增加企業受益，企業進行經營活動中必須統籌規劃實現最大化價值。企業負債小于收益時，企業負債率大收益大，隨著負債率增大面臨風險提高。稅收籌劃在利益分配中具有重要租用，企業內部股份分配方式包括資金與股票分配，股東取得資金分配需繳納稅款，企業進行自我發展中需結合實際情況進行資金均衡分配。

企業價值最大化是企業財務管理的主要目標，實現企業財務管理目標受到管理決策與外部理財環境的影響，稅收約束市場中，企業能實現制定財務管理目標會受到納稅成本影響，要掌握納稅成本與企業收益的關系，稅收籌劃成為企業財務管理的重要部分。會計核算與財務管理目的是提高企業效益，會計核算是經營管理基礎，財務管理通過會計核算記錄進行資金分配，降低企業風險，財務管理需依據會計核算反映制定方案，依據會計核算內容制定方案。

二、企業財務管理中稅收籌劃的作用

企業財務管理制度是企業發展的必要措施，傳統企業經營管理忽視稅收對的影響，企業稅收籌劃作用日益突出，企業財務管理目標制定需要垂手籌劃降低成本，在企業經營發展中接受稅收稅罰款導致企業收益減少，只有通過科學稅收籌劃才能實現企業財務管理目標。

企業盈利能力是決定發展的關鍵，企業實現稅后利益最大途徑是降低運營成本，財務管理中利用稅收籌劃降低成本增加企業盈利能力，必須根據法律貨幣繳稅，無法實現資金融通受到稅務機關處罰，如進行科學的稅收籌劃增強企業經營能力。企業籌資活動中資金數量與籌資成本同樣重要，以不同渠道獲取成本有不同途徑，進行稅收籌劃必須考慮籌劃的納稅成本，科學分析資金籌集渠道，選擇最優資本結構，在投資中考慮投資行為產生稅后效益。

企業稅收籌劃以國家稅法為依據，根據稅法鼓勵產業發展制定經營決策，通過政策引導企業調整經營活動發揮稅收杠桿作用，稅收籌劃涉及稅收政策、資金運營管理等內容，對財務管理工作提出了很高的要求。

三、企業稅收籌劃的應用

企業稅收籌劃是幫助企業達到節稅利益的途徑，企業稅收籌是財務管理在合法條件下稅收方案策劃，稅收籌劃中不能只求降低經營成本，必須綜合考慮企業稅收籌劃各方面利益關系確定納稅方案，選擇稅收籌劃方案應遵循合法性原則。

企業經營所需資金存在一定的資金成本，不同籌資方案稅負存在差異。負債的利息是稅前扣除項目享有所得稅，企業確定資本結構必須考慮債務籌資利用。如企業投資收益率高于負債成本，負債利息固定交付導致債務籌資產生負效應，負債成本超過投資收益率，權益資本收益下降。融資最爛是企業籌資的重要方式，可以迅速獲得所需資產，租入固定資產可計提折舊，支付租金利息按規定扣除。

各行業稅收政策不同，企業獲得投資效益差別，稅款是投資收益抵減項目應繳納稅額關系掉投資收益，企業投資決策需考慮稅收政策影響，投資者設立企業有多種形式，如設立子公司為獨立法人，享受免稅期內許多優惠政策，在經營中發生虧損與總公司損益合并計算。企業創立初期受外界因素影響較大，宜采用分支機構形式，減輕公司稅負，企業正常經營設立子公司可享受政府稅收優惠。不同投資對象規定不同政策，如高新技術企業享受免二減三優惠，企業必須精心策劃投資方向。

利潤是反映企業一定時期經營成果的指標，會計準則為企業提供選擇方法機會，會計準則規定明確，可通過生產經營活動調控影響所得稅負擔。存貨計價方法有先進先出法等，存貨計價方法影響企業損益計算，物價下降采用先進先出法計算成本較高，物價上漲采用后進先出法減輕企業稅負。固定資產折舊法有直線法與加速折舊法，不同折舊法計提折舊費不同，影響各期利潤。如年數總和法在第1年使企業少納稅，貨幣具有時間價值等于向企業提供無息貸款，外商投資企業在初期階段采用直線折舊法，稅收優惠期滿改用加速折舊法減少所得稅支出。

參考文獻：

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