財務報表分析在財務管理中的作用及優化研究

文| 崔 霞

市場經濟不斷發展變化，市場變化關乎企業發展，企業之間競爭加劇，企業要強化管理，而財務管理為企業管理關鍵構成，是企業管理的重點。財務管理科學決策對于企業穩定發展具有重要作用，而財務報表分析則決定企業財務管理信息依據的準確性、有效性和全面性，因此，需要加強企業財務報表分析。

財務報表分析內容、方法與目的

財務報表分析內容包括分析資產負債表、利潤表和現金流量表，把握實際的財務狀況，如財務狀況、營運、盈利與償債能力，提高企業決策水平。資產構成、權益構成和現金流量反映企業的財務狀況，償債能力反映企業的財務與經營狀況，營運能力分析則分為總資產周轉、流動資產周轉、應收賬款周轉、存貨周轉的分析，盈利能力分析即利潤效益分析。財務報表分析方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、結構分析法、因素分析法、項目分析法、圖表分析法。

分析的目的在于為信息使用者提供簡明直觀的信息，使其了解企業過去、現在與未來的財務狀況，對于未來加以有效預測，減少時間、成本，并確保財務數據信息的真實性。投資人能夠明確企業財務狀況、盈利、營運等能力，債權人根據財務報表分析結果預測貸款的風險、報酬，明確企業的資產流動性和償債能力，經營者通過財務報表分析掌握企業財務狀況，制定科學的財務決策。對于企業主管部門，財務報表分析目的在于明確企業社會效益如納稅、職工收入等。

財務報表分析在企業財務管理中的作用

社會主義市場經濟不斷發展，傳統財務業務受到沖擊，還要進行財務管理的轉型變革，為戰略決策提供依據，財務會計報表分析質量關系到管理決策的科學性，其分析功能具體如下。

資產負債表分析作用

資產負債表反映出資產、負債和所有者權益情況，根據相關表格的資產狀況來明確投資保障，實現企業利潤最大化。資產負債表的負債和所有者權益受到融資影響，融資活動在于滿足企業投資需求，企業投資內容分為內部使用資金和外部投放資金的過程。

利潤表分析作用

利潤表指的是企業相應時間段的活動成果，表示企業盈利能力和經營業績，包括收入、費用等數據，從而表示企業生產經營收益與損耗的狀況。結合不同時期如月、年等數據的比較，而明確企業利潤趨勢。通過精準數據來把握有關產品成本、收入、稅金等實際狀況，從而優化內部結構。

現金流量表分析作用

現金流量表反映企業現金獲得能力，通過現金流量表分析企業融資能力與獲取現金能力。公司財務危機一般情況即資金短缺、融資渠道不暢，生產經營狀況不夠穩定，財務報表難以系統查詢。通過現金流量表分析，而明確指定合適的經營策略，科學預測企業投資后的盈余狀況。

財務報表分析存在的問題

財務報表分析的局限性

財務管理包括戰略調整、執行預算、風險應對與績效評估等方面，實現企業資源優化配置，協調籌資、投資、營運、分配等安排，目的在于經濟效益最大化。財務報表數據相對滯后，企業決策制定主要基于歷史數據，可能不符合實際狀態，難以全面反映企業真實情況，同時因為部分企業忽視財務人員的培訓管理，因而整體財務管理能力不足，可能出現財務決策失誤的情況，財務報表的解讀，分析范圍和深度有所不同，報表分析結果不統一。如“每股收益”的分析，每股收益=凈利潤/普通股總數，表示企業獲利能力。凈利潤除以年末普通股總股數，但二者的計算口徑不同，無法反映經營風險，計算結果可能不同，決策結果也就不同。資產負債表的資產指標反應企業某個時間段擁有的資產價值，計算內容包括購買價值、折舊比率，不過由于折舊、攤銷可能存在不合理情況。可能導致企業資產高估，賬面價值高出實際價值。

缺少復合型財務人員

企業財務管理人員要適應經濟發展與企業升級需要，具備專業的知識與業務能力，同時掌握相關網絡信息技術，加強企業內部控制。當前對部分財務人員僅僅能夠提供單維度分析報告，卻沒有掌握大數據、人工智能等操作技術，財務數據信息化的操作尚未成熟，企業還需積極培養與引進專業人才。部分企業的財務工作者沒有掌握大數據收集分析技術，數據化管理意識模糊，沒有鞏固基本的財務知識，無法在龐大規模的數據信息中篩選有效信息，增加企業財務管理工作難度。還需要整合定性與定量分析，確保財務報表提供的財務信息具有整合性和可信度，方便相關管理人員及時發現疏漏和風險。目前仍然處于會計核算職能階段，固化的分析忽視實踐操作，不符合財務管理需要。

優化財務報表分析的策略

改進財務報表分析的局限性

首先，基于財務報表勾稽關系識別財務報表真實性。財務報表分析要保證會計信息的真實性，才能明確某階段企業經營成果和現金流量，會計報表之間或報表項目之間關系成為勾稽關系，表內關系即項目之間的計算關系，表間關系即報表與報表的邏輯關系。可以結合財務報表之間與財務報表內部的勾稽關系，分析財務報表的真實性。關于會計報表勾稽關系的審查，分別從報表內部項目、報表之間、本期與上期報表等方面加以審查，要保證會計報表信息的真實性，要明確現金流量項目與資產負債表、利潤表項目的勾稽關系。

通過判斷相關會計等式是否成立，衡量財務報表的平衡關系，資產負債表和利潤表受到銷售與收款循環的影響，現金及現金等價物占總資產的比重下降，反映企業流動性問題，假使應收賬款占總資產的比重增長異常，那么企業收入數據可能較實際高。假使固定資產增阿吉，但固定資產折舊與固定資產原值之比減小，那么可能折舊計提不足，實際產品費用高于報表中的產品成本數據。又如存貨占總資產的比重異常增長的情況，可能存貨虛增，主營業務成本數據真實性需要加以重點分析。

同時，企業要結合行業特征來優化財務管理模式，遵循國家法律規定，在企業內部構件完善財務管理體制，結合大數據、智能科技來進行數據整合分析，確保信息的準確性、全面性、即時性和共享性。同時，確定發展方向、發展目標和發展過程，不同時間與不同企業的財務風險存在不同之處，要優化財務風險管理機制，完善財務風險制度。財務管理制度體系要符合企業發展方向，輔以預警監督體系，而提高企業的整體管控能力，優化企業的控制效能。審計工作者出具審核報告，評價內部控制效果，并且對管理者提供相應的意見，通過咨詢單位優化公司內控機制。

加強復合型財務人員的培養

財務人員負責財務管理工作，因此其管理能力直接影響財務管理質量與效率。大數據環境，傳統經營模式逐漸淘汰，要打造專業性的綜合型財務管理隊伍，需要財務管理者具備專業的職業技能，掌握系統全面的信息技術，根據現代化技術來實現信息的及時處理與精準定位，為企業提供決策依據。同時，企業需要優化財務人員的職能配比，實現財務與非財務信息的有效銜接。制定規范的管理機制，明確規定有關人員的職務要求與責任。由于市場缺乏綜合型財務管理人員，那么企業應積極與高校精準合作，使財務人才教育培養順應市場發展需要。同時要建立明確的績效考核標準，通過內部審計職能的發揮，來發揮績效考核評估的價值，規范財務數據信息處理工作。

結語

財務管理屬于管理活動基礎，科學財務報表分析能夠準確高效分析相關信息數據，為了增加企業的運營效益，因此需要實行科學的財務報表分析，從而減少工作時間，提高工作質量，有效提升企業的財務管理水平，為企業經營發展提供保障。