商業(yè)銀行投資管理問題分析

文| 張恒陽

（作者單位：昆侖銀行）

投資管理（資本性支出）作為優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)銀行價值最大化的一個手段，直接影響著財務管理職能的發(fā)揮，影響商業(yè)銀行經營效益的穩(wěn)步提升，隨著財務精細化管理的加強，資本性支出管理愈來愈受到商業(yè)銀行的普遍重視。

國有商業(yè)銀行資本性支出管理中存在的問題

資本性支出管理作為財務管理的一部分，涉及到財務核算、資源配置、資產保全等多方面的內容，隨著財務管理的不斷深化細化，以及資本性支出管理自身的多元化發(fā)展，國有商業(yè)銀行在資本性支出管理過程中呈現(xiàn)出一些問題，集中表現(xiàn)在以下幾個方面。

存在賬實不符問題

賬實不符主要是有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。具體表現(xiàn)在:由于固定資產入賬價值未包括運輸費、安裝成本、擴建未追加投入等造成的入賬不完整現(xiàn)象；由于資本性占用發(fā)生損毀、隱瞞賬外資產等原因形成的“一物多卡”和“一卡多物”的現(xiàn)象；資產發(fā)生調撥賬務調整不及時、資產銷物未銷賬卡、攤銷費用期限與合同、受益期限不相匹配等也是造成賬實不符的原因。

虛增支出、調節(jié)利潤問題

商業(yè)銀行按照《金融企業(yè)會計制度》有關規(guī)定計提固定資產折舊，個別機構通過延長計提期限、擴大計提額度，擅自改變折舊計提方式等等增加固定資產折舊，還通過占用購建指標虛列支出，縮短攤銷期，超額分配攤銷額度，增大當期成本，人為調減賬面利潤。

職責確認不清問題

在資本性支出管理過程中，由于涉及部門多、環(huán)節(jié)多，違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)時，不同程度地存在互相推委、扯皮現(xiàn)象；基層部門，崗位職責和權限往往界定含糊；在一些工作節(jié)點，經辦、復核、審批職能常常集中于一人，缺乏相互監(jiān)督、約束；個別資產核算、管理職能集中于一個部門，資產的綜合管理容易出現(xiàn)脫節(jié)。

解決對策

加強增量資本性投入的規(guī)劃和管理

以增量資源的合理流動來推動資本性占用的結構調整進程，突出重點、急需方向的資源分配。

提高對增量資本性投入的整體規(guī)劃能力，引導資源合理流動，提高資源邊際效益

資本性增量投入是資本性結構調整的關鍵和重點，就是站在全局的高度，加強對資本性投入的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過對有限資源的合理分配盡可能地提高投入產出的邊際貢獻度，以銀行價值最大化為出發(fā)點，以實現(xiàn)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)的財務增長為目標，推動全行業(yè)務的整體發(fā)展和核心競爭能力的提高。

改革管理模式，引進固定資產占用率概念，逐步建立固定資產配置標準，推行固定資產總量控制和標準化管理

要解決存量固定資產暴露出來的總量高、結構不合理的矛盾，要確保增量投入不再重蹈覆轍，就必須對現(xiàn)有的固定資產管理模式進行調整和改革，在全面掌握各行的固定資本占用情況的基礎上，借鑒國外先進管理思想：一是引入固定資本占用率來控制固定資本占用總量，從固定資產占資本金的比例或占資產的比例來控制固定資產的總量；同時，在充分調研的基礎上，充分考慮固定資產投入與區(qū)域經濟、業(yè)務發(fā)展情況、盈利能力和資本回報高低等的關系，建立科學、客觀、合理的固定資產配置標準，推行固定資產標準管理，從制度上抑制各行追求固定資產增量投入的沖動和盲目，推動資產結構的優(yōu)化，提高整體資產的利用效率。

加強集中采購的管理力度，提高資本性投入的性價比

在統(tǒng)一法人體制下的企業(yè)內部推行集中采購制度，是約束、規(guī)范采購行為的重要手段，同時也能更有效地按照公開、公平、公正和適用經濟原則，有效節(jié)約采購成本，提高資金使用效益，使有限的財務資源得到更加充分合理的利用，特別是對量大、價高的資本性投入通過集中采購方式更能充分發(fā)揮集中采購的作用、體現(xiàn)集中采購的效果，提升資本性投入的性價比。

充分考慮資產減值因素對財務效益的影響，及時化解財務風險

資產減值現(xiàn)象在各行都普遍存在，減值情況在每個季度的資產損失清理中已經有了較為明確的反映，一方面這些已經減值甚至已經損失的資產，通過折舊獲得的財務補償期限長、速度慢，另一方面，掛賬的土地按照規(guī)定不能計提折舊，無法通過財務方式進行消化，只能長期掛賬。對這些減值的資產處理，應該采用積極的財務政策，加強對減值資產的管理和財務消化，搞好減值資產的損失處理工作，及時消化資產潛在損失，降低財務風險。

落實降低成本、增加盈利手段的運用情況

加大日常管理工作檢查力度，提高各級機構資本性支出管理水平。

加強網點購建、租賃的投入產出可行性分析

由于我行大部分營業(yè)網點的主要業(yè)務為儲蓄存款，貸款等業(yè)務不確定因素等較多，業(yè)務量難以預計，故在投入產出分析中，可以使用儲蓄存款所盈虧平衡業(yè)務量模型儲蓄盈虧平衡業(yè)務量簡化模型。在粗略測算儲蓄所盈虧平衡業(yè)務量時，可以將營業(yè)外支出、其他應付款凈額視為零，將儲蓄所的資金全部上存(假定其不發(fā)放貸款)，故一般模型簡化為：保本儲蓄存款余額A=[固定資產折舊+工資及工資性費用+業(yè)務費支出+N*固定資產凈值-中間業(yè)務收入*(1-Y)]}/[∑Ri*Si+N*(1-∑Sj)-(F)]。

注：A為保本儲蓄存款余額；N為內部資金轉移價格；Si為某項資產占一般性存款比率，儲蓄所Si有四項：法定準備金比率、資金上存比率、備付資金占比(不含庫存現(xiàn)金)；Sj比Si多一項庫存現(xiàn)金備付率；Ri為某項資產收益率；F為儲蓄存款平均付息率；Y為營業(yè)稅率。

關加強固定資產管理、推進閑置資產的處置

閑置固定資產管理是固定資產管理的一個重要內容和關鍵環(huán)節(jié)，要有效地完成閑置資產的處置工作、釋放被超額資本性占用的財務資源，必須采取多管齊下的方法，強化固定資產從投入到退出的全程監(jiān)管，實現(xiàn)固定資產管理的價值最大化。