企業內部控制的現狀及改進措施

袁峰

摘 要：在中國市場相對開放的情況下，企業所面臨的挑戰和機遇越來越多，不確定的風險也日益增多。企業建立一套自己的質量比較高的內部控制規范體系，不斷優化自己的管理體系，幫助企業適應自身不斷擴大的規模、適應行業形勢的變化，適應外部經濟環境的變化，加強內部控制能幫助企業不斷提高經營管理水平，促進企業實現自己的戰略目標。本文擬根據內部控制的理論規范，分析本企業的內部控制現狀，也分析了一些工作中遇到的問題，并提出相應的對策。盡可能使企業在市場上更有競爭優勢，實現企業長遠健康持續發展的目標。

關鍵詞：內部控制? 監督機制? 風險管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 加強企業內部控制的意義

在中國市場相對開放的情況下，企業所面臨的挑戰和機遇越來越多，不確定的風險也日益增多。企業建立一套自己的質量比較高的內部控制規范體系，不斷優化自己的管理體系，幫助企業適應自身不斷擴大的規模、適應行業形勢的變化，適應外部經濟環境的變化，加強內部控制能幫助企業不斷提高經營管理水平，促進企業實現自己的戰略目標。在實際工作中筆者發現，企業治理結構有時效性現象，如果沒有有效的內部控制制度，差不多經過十年發展，就會發生明顯失控的跡象，如企業原先采取事業部結構，那些部門經理們差不多干了十年，紛紛帶著自己的團隊辭職單干，在客戶聲譽方面，給企業帶來不可挽回的損失;后來企業采取職能型組織結構，也差不多經過十年的發展，管理人員的薪酬規模占了人工費用的大部分，遠遠超越了企業的凈利潤。所以建立內部控制制度是非常必須的，能有效解決企業所面臨的一些問題，把風險控制在可承受的范圍內。

2 企業內部控制管理現狀

2.1 企業內部控制環境不佳

企業內部控制環境不佳，由于管理層忽視長遠規劃，注重短期利益，認為內部控制影響了辦事效率，以致沒有設立內部控制部門，沒有專門的內部控制崗位。管理層對企業的發展戰略認識不清，個人主觀判斷比較多，決策不到位，甚至有管理層凌駕于制度之上的行為。企業內部員工培訓缺少內部控制的相關課程，甚至員工為了達到上級領導目標和意圖，無視企業的規章制度和業務流程要求。內部控制環境不佳，影響了企業內部控制工作的正常開展。

2.2 企業內部風險評估管理機制不夠完善

企業在市場上的競爭越發激烈，由于人員規模的增加，經營風險不斷提高，而從企業目前的情況來看，其風險意識并沒相應地提高，缺乏有效的風險評估管理機制。企業對風險的識別上沒有自己的方式方法，只是憑借企業管理者以往的經驗，自己的主觀判斷、風險偏好來完成的，不能有效地識別隱藏在企業經營管理中的風險，沒有風險管理機制來對風險進行辨認、評估和管理。這樣在風險發生之后，沒有解決預案，來不及設想如何處理發生的風險，使得企業所面臨的風險更加嚴峻。

2.3 內部控制活動有盲區

有效的內部控制活動是企業內部控制在實施過程中的重要支撐，企業在內部控制活動的執行中存在著一些工作盲區和漏洞，對一些結構性問題視而不見，比如企業對公司資產年年盤點，但有些資產的市場價值遠遠高于賬面價值，對資產的價格不能正確預估，使得管理者做決策時出現誤判，企業對自己無形資產沒有列入內部控制活動中，在績效考評中人為因素比較重，一些指標設計不合理，定量指標和定性指標沒有很好地結合使用，使企業的內部控制活動的執行效果不盡如人意。

2.4 信息交流溝通不暢

及時有效的信息溝通，能夠讓各項數據真實、快速地傳遞，這是保證企業內部控制順利實施的基本條件。目前企業信息溝通不足之處，主要體現在兩個方面：一是企業內部各個職能部門之間的交流與溝通存在問題，企業管理者都把自身利益放在首位，忽略了各個職能部門之間的交流，導致員工之間的交流成為一種應付差事的狀態，企業雖然建立自身的辦公交流軟件，許多員工基本不用。二是與客戶交流不及時，與合作伙伴的溝通也存在問題，企業根據自身情況，選擇一些比較大的客戶，派了專門的聯系人去處理一些經常性業務，對客戶的一些基本情況了解不夠，沒有能夠很好地進行內外部交流溝通，使得在日常業務中由于信息傳遞的失誤，影響了企業的利益。特別是在出現一些新問題、新情況時，往往措手不及，不能及時處理，導致客戶對企業的滿意度下降。企業內部各個部門之間，信息的交流、溝通、協調能力差，各部門信息處理各自為政的狀態，不利于企業內部監督的順利實施。

2.5 監督機構不健全，內部控制執行情況不理想

內部控制只在財務部門執行，對一些財務人員指定了控制目標，其他業務部門和業務操作環節的內部控制處于無視狀態，使得企業內部控制的執行程度總體偏低。內部控制在執行時，不能一視同仁，使得內部控制執行留在紙面上，出現一些特殊情況時，往往會靈活處理，降低了內部控制執行的工作標準，從而沒有達到預期的效果。

3 加強企業內部控制管理的對策

3.1 企業要為內部控制提供好的環境

企業根據自身的經濟規模、發展戰略目標和周圍的市場環境制定適合自身的內部控制制度。內部控制環境是為企業的經營管理目標服務的，其指標的好壞，對企業發展有重要影響。企業管理者一定要重視企業內部控制制度的建立，將適合自身的內部控制制度融于企業的經營管理中，無論是財務部門還是營銷部門，無論是管理者，還是普通員工都應該按照制度行事。企業管理者要起到模范帶頭作用，在企業內部建立比較好的內部控制環境氛圍，帶動全體員工自發按照制度來執行業務，防范舞弊的發生，推動企業的健康發展。在有條件的情況下，企業最好能增設自己獨立的內部控制管理機構，用相應的工作方法，來落實內部控制的管理工作，企業要營造自己良好的工作文化氛圍，讓內部控制理念滲透到全體員工的心里。

3.2 建立和完善內部控制中的風險評估制度

風險評估要求企業能及時識別經營活動中的相關風險，能夠合理確定風險應對策略，幫助企業減少和避免風險的損失，完善風險評估制度。完善風險評估制度可以幫助企業把風險控制在合理的、可承受的范圍內。企業的重要決策、重大事件，企業領導者必須進行風險識別，確認風險是否在可承受的范圍內。重新梳理企業在業務流程管理的各個風險點，制訂風險識別計劃，要對業務的風險事件進行研判，根據企業的性質、規模、經濟周期，風險評估的內容有所不同。風險評估需要用定性和定量相結合的技術，如對土耳其、俄羅斯等國的客戶可以用列舉風險清單的形式來做風險評估，對一些貨物的壞損率，可以建立自己的風險“模型”來做風險評估。完善的風險評估制度能幫助企業及時發現問題，處理問題，把風險控制在可承受的范圍內。

3.3 要落實內部控制活動的執行

企業要根據指定的內部控制目標，綜合運用各種控制措施，對企業的各種業務、事項、財產進行有效控制。企業財產的保護，不應該僅僅停留在定期盤點、賬實相符，還要對資產的價值進行重新估價，一些重大資產如廠房、倉庫，應該聘請第三方中介機構進行評估，不讓決策者誤判企業財產的價值，使得財產控制保護不到位;公司的營銷網絡是公司的重要無形資產，盡可能與客戶、供應商簽訂合作協議，要把它們作為一種重要資產劃入財產保護控制進行管理。績效考評，筆者覺得用平衡計分卡的方法比較好，它采用了多重指標，從多個層面對企業進行績效考評，還可以和其他工具結合使用，盡可能地避免人為的干擾，做出比較公正合理的績效考評，企業管理層可以根據績效考評的結果，做出比較科學、合理的決策。企業管理者落實控制活動的執行，掃清一些執行障礙，讓控制活動的作用充分發揮，為企業的可持續發展提供更多的幫助。

3.4 構建適合自身情況的信息交流溝通機制

企業未來順利開展經營管理活動，需要主動去搜集各種內部信息和外部信息，如用調研報告、內部刊物、辦公網絡等方式來收集內部信息;可以通過行業協會、業務往來單位等渠道來獲取外部信息。信息的價值，是通過傳遞和使用才能體現，企業應當建立信息溝通制度，企業可以使用互聯網信息技術來加強內部控制的管理，建立與企業管理相適應的辦公軟件信息系統，企業內部的一些相關信息應根據權限，通過辦公軟件及時正確地傳遞給各個相關員工、相關部門，要加大保護公司信息安全的力度。企業內部應該鼓勵員工多進行交流溝通，激發員工的聰明才智和創新精神，為企業的健康發展獻計獻策。通過提高信息與溝通的水平，將信息交流溝通機制用到具體的工作中，不斷提高工作效率，有利于提高企業經營發展水平。

3.5 加強監督，落實企業內部控制制度的執行工作

內部監督就是對內部控制的實施情況進行監督檢查，對內部控制的有效性進行評價，對在監督檢查中發現的內部控制缺陷，要及時加以改進。企業可以建立專門的內部審計監督部門，加大企業對內部控制與實施情況的監督檢查。企業管理者要讓內部審計監督公正、公平，要體現內部審計監督的權威和獨立性，落實內部審計監督的執行工作。內部監督要有書面報告，在報告中要揭示內部控制中的缺陷問題，并且報告要及時送達企業高級管理者，要把發現的內部控制缺陷進行糾正，充分發揮監督的效力。

4 結語

隨著經濟的不斷發展變化，特別是中央把長江三角洲區域一體化發展，提升到戰略高度的背景下，企業不但面臨著巨大的挑戰，也面臨著巨大的市場機遇。企業不能過于追求眼前的利益，而忽視了長遠的發展，阻礙企業前進的步伐。為了有效地提高企業內部管理水平，應該不斷優化內部控制的管理方式，提升內部控制的效力，使得企業在市場上更有競爭優勢，實現企業發展戰略目標。

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