新形勢下加強國庫集中支付內部控制的探討

張豐霞

摘 要：隨著經濟的不斷發展，國庫管理制度的不斷調整，國庫在很多方面都發生著巨大的變化。國庫集中支付是從2001年開始實施的，對財政的使用以及規劃有著促進作用，對我國的發展也起到了積極的影響。但是經濟環境的不斷優化和完善，也使得傳統的管理機制暴露出很多的問題。本文闡述了國庫集中支付的概念和意義，并就新形勢下國庫集中支付內部控制存在的問題進行分析，提出幾點策略。

關鍵詞：新形勢? 國庫集中支付? 內部控制? 基本概念? 意義? 問題? 策略

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

國庫集中支付制度是我國財政管理制度中的重要內容之一，其能夠優化行政的支出行為，也能夠加強對財政支出的管理。在新的形勢之下，國庫集中支付內部控制制度存在著很多的問題，其已經不能夠適應時代發展的需要。因此必須本著內部控制的基本目標和原則對其進行改革，加強對國庫中支付內部控制工作的探討，推動國庫工作的有序運行。

1 國庫集中支付的基本概念

國庫集中支付制度是以國庫的單一賬戶為基礎，所有的財政資金都納入單一的賬戶中，收入也直接并入財政專戶。所需要支出的資金，通過提出申請由國庫支付中心將資金支付到勞務或者是商品。其是2001年開始實施的，經歷將近20年的不斷改變和優化，其已經進入了一個全新的階段。改革了以往的財政性資金，設立多個賬戶分散進行繳納國庫以及撥款，這種方式大大提高了財政資金撥款時的有效性，也加強了對收入以及支出的監管，防止了資金的挪用、擠占等不良現象[1]。

2 完善國庫集中支付內部控制的意義

2.1 保證決策數據的真實性

加強對國庫集中支付進行控制，通過在事前將各個目標細化到各個崗位，落實到各個人員。員工了解了自身的職責，就會根據相關規章制度進行操作，并在事后和各個部門進行核對賬務。這有利于規范會計的行為，出現問題可以及時地解決，也避免了支付信息存在的不準確現象。通過科學合理地對支付信息進行整理，可以為決策者提供較為真實的數據，保證決策的有效性。

2.2 降低資金運行的風險

國庫資金的安全性和業務操作流程是否規范密切相關，因此完善國庫集中支付內部控制能夠保證操作的規范性、支付系統的完善性，防止國庫資金被冒領、挪用等不良的行為，降低了資金在運行時的風險性。

3 新形勢下國庫集中支付內部控制存在的問題

3.1 國庫集中支付的內部控制制度不健全

我國的財政收入以及支出制度，在社會不斷的發展過程中也進行了改革和創新，但是某些國庫支付機構在內部并沒有建立完善的控制制度。俗話說制度是一切管理的基礎，沒有制度管理人，各項措施都難以落實到實處。首先內部控制制度不完善，也使得資金運轉出現一系列的問題。其次國庫集中制度雖在不斷地改革，但并沒有和法律相互連接，因此缺乏了實用性，影響了國庫集中支付系統的有效運行。

3.2 管理人員對國庫集中支付的內控工作不夠重視

首先國庫集中支付制度實行之后，各個地區的機構管理人員都出現了一個問題，就是對于內部控制的工作不夠重視，并沒有全面地去了解和學習相關內部控制的知識，僅憑借著自身的經驗去對內部控制進行管理。其次內部控制管理是需要各個部門相互協調的，如果作為管理者都不夠重視，那么對于國庫集中支付機構的員工而言，更不會把內部控制工作當成一個重要的工作去處理，繼而也會產生一系列的問題，造成各種違規行為的出現，使得財政管理存在風險[2]。

3.3 在資金支付的清算中預算單位以及代理銀行存在行為不規范

國庫集中支付制度中，代理銀行、預算單位以及財政部門是交易主體的三方，其中財政部門主要屬于一種委托人，其在交易過程中處于劣勢地位。而代理銀行以及預算單位則屬于代理人，其占據一定的優勢，三者相互作用最終形成了一種委托性的關系，明顯三者之間信息不對稱，就會造成擠占、挪用等資金的問題。比如，有一方出現違規的提取資金行為，偽造虛假合同，將財政的資金轉入到非法的收款人名下等違規的行為，影響了資金的正常運轉。

3.4 國庫集中支付內部缺乏專門的監督部門

大部門的國庫支付機構都不夠重視國庫集中支付的內部控制制度，所以在其內部并未設置監督管理部門，即使設置了相關監督部門，也將其變成了一種擺設流于形式，發揮不了其應有的作用。大部分的國庫支付機構在內部監督的工作，一般都是由財務人員代行。這就使得監督工作無法真正地落實，在工作中只重視申請資金的流程，不重視資金的使用方向。從而使得資金的分配不夠合理，影響財政資金使用的效率和安全性。

3.5 財務人員的素質偏低

時代在不斷地發展變化，會計的知識也在不斷的更新，而某些國庫支付機構內部的會計人員自身的實力較差，并沒有及時地學習相關新型的會計核算知識，導致會計集中支付下的會計科目的運用、賬務處理方式以及流程存在問題，各項業務在處理時不夠規范，不能夠及時、準確、科學地記錄會計信息。還有一些財務人員在國庫支付機構中身兼多職，這就使得在新形勢下無法將內部控制發揮到極致，影響了效用的發揮。還有一部分國庫支付機構中安排的會計人員沒有相應的專業能力以及職業素養，給建設和執行內部控制體系造成了阻礙。

4 新形勢下加強國庫集中支付內部控制的策略

4.1 加強全體人員對國庫集中支付內部控制的重視度

通過內部控制能夠保證國庫資金的安全性、完整性，因此在完善國庫集中控制的同時，還要提高全體人員對內部控制的重視度，保證各項工作能夠有條不紊地運行。首先作為管理人員，應該要明確國庫集中支付內部控制的重要性，并在工作的各個環節中引起重視，讓員工們意識到這項工作對于單位的發展，對于資金的安全而言所起到的作用，從而增強員工遵守內部控制制度的意識，形成良好的內部防范風險氛圍，使得內部控制制度能夠真正地落實到實處。國庫集中支付機構要不定期地舉行講座、普及知識，也可以通過視頻播放某些案例，告訴員工不重視內部控制制度可能造成的危害，從而使得內部控制的工作變得越來越嚴謹。

4.2 建立完善的內部控制體系

國庫集中支付機構想要保證自身的快速發展，在新時代下就必須要與時俱進，對傳統的理念以及體系進行及時的更新。根據內部控制的重要性、適應性原則來構建完善的內部控制體系，以保證內部資金的安全性，單位的平穩運行。首先在內部可以建立一個和國庫集中支付有關的內部控制的小組或者是成立一個單獨的部門，選用專業能力強、資質高的人為此部門的管理者，管理一切的經濟活動。其次為了防止權利的過于集中，需要在內部建立一個重大事項的會簽以及集體決策制度。比如，出現了重大的項目，可以通過各個部門的首要人商討，最終決定可行性以及資金的撥給等。明確審批的流程，加強對審批的控制，崗位要做到分離，明確各個崗位的職能。比如，出納就是來管錢的，不能在管理賬目。最后印章也必須分開進行保管，出納保管一些私章，會計來保管公章等。明確好各項崗位和職能，彼此之間相互制約，也能夠保證資金運行的安全性[3]。

4.3 規范國庫集中機構內部的賬務檢查

為了防止國庫集中機構內部的賬務出現問題，需要定期對內部賬務進行檢查和核對，主要可以從這兩個方面進行。首先定人定期一月一次和國庫支付中心以及代理銀行等部門進行賬目的核對，核對完畢之后要進行確認。其次在結算方面，要盡可能地去減少現金的支出，可以推出公務卡，比如交通公務卡、水電費公務卡等，像一些比較零散的購買就可以使用公務卡，以防止出現一些其他賬目，以及資金挪用的不良現象，影響國庫集中支付的安全。

4.4 加強對國庫集中支付機構內部控制的有效監督

加強對內部控制的有效監督，首先可以從相關法律入手，和全體員工普及相關法律的常識，從而引起內部人員的重視，使得內部控制的工作能夠深入各個部門以及業務中，從而促進各項活動的合理運行。其次國庫集中支付機構在內部也要根據各項業務的特點，可能存在的風險，建立完善的風險控制制度。比如，可以實行國庫幾種支付核算崗位的輪換，以及交叉檢查制度，從而避免各類風險的出現，保證工作的有序運行。同時，建立考核制度也非常有必要，其可以保證各項工作的合理性，也能夠提高員工工作的積極性，可以對員工起到督促的作用。最后，責任追究制度也是必不可少的，一旦查詢到在工作中的違規操作行為，一定要給予嚴肅處理，如果情節較為嚴重就要給予相應的處分，從而保證內部各項制度能夠嚴格地執行。

4.5 完善內部控制的網絡系統

為了提高國庫集中支付系統的安全性以及自控能力，需要對系統不斷地優化以及完善。首先，要加強對國庫業務機關進行管理，新采用的系統對相關數據要及時地備份，防止出現問題。數據在共享時，也要設置相關權限來保證其安全性，避免資金發生問題。將內聯網與其他的網段分開，以防止其他機器對國庫會計核算的訪問，以此來提高其安全性。

4.6 提高財務人員的素質

財務人員是加強國庫集中支付系統的重要人物，因此必須提高財務人員的素質。首先提高財務人員的法制觀念以及思想覺悟，減少因思想所出現的錯誤，從而做到防微杜漸。其次定期對財務人員進行培訓，尤其是對財務部新出的會計控制、會計核算等知識進行普及，以此更新財務人員的知識，提高相應的水平。對有潛力、能力較強的財務人員著重培養，后期在合適的崗位上重用，提高內部控制的水平。

5 結語

在新形勢下，各行各業都發生了變化，為了保證國庫資金的安全性，促進其穩定的運行，必須完善國庫集中支付內部控制。首先，要建立相關法律法規來約束單位內部的各項工作，使其做到有法可依。其次，要提高全體人員對內部控制的重視度，保證內部控制體系的建立以及順利運行。與此同時，有效的監督機制也是必不可少的，其能夠保證各項工作的順利運行。當然也要不斷地提高財務人員的素質，提高業務能力以適應新時代下的各種改變，將安全問題減到最低，促進國庫集中制度的安全運行。

參考文獻

桂少群.新形勢下加強國庫集中支付內部控制的探討[J].行政事業資產與財務，2019（10）.

邵雪紅.國庫集中支付制度內部控制加強的相關思考[J].財經界（學術版），2017（01）.

劉穎.加強國庫集中支付制度內部控制的思考[J].中國農業會計，2016（06）.