進(jìn)出口公司內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對(duì)策

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，世界經(jīng)濟(jì)文化政治正在形成利益共同的攸關(guān)體。我國在改革開放的進(jìn)程中一路向前，取得了舉世矚目的成績(jī)。目前中國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，各類公司作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與者，也實(shí)現(xiàn)了數(shù)量和規(guī)模的不斷增長。在此推動(dòng)下，中國的進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化。隨著中美貿(mào)易爭(zhēng)端和國際貿(mào)易保護(hù)主義加劇，中國進(jìn)出口貿(mào)易面臨嚴(yán)峻的下行壓力。在此背景下加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口公司內(nèi)部控制問題的探討，并提出改善建議。對(duì)于公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化和內(nèi)生性增長，持續(xù)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：進(jìn)出口公司? 內(nèi)部控制? 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F740.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易主義保護(hù)并行，對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易公司產(chǎn)生了較大影響，公司業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和市場(chǎng)都面臨諸多不確定性的變化。在此復(fù)雜的背景下，公司要通過自我探索和創(chuàng)新，提高自身水平，積極為公司和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。本文就當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易公司的發(fā)展，針對(duì)其內(nèi)部控制問題，進(jìn)行剖析和提供解決對(duì)策。

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是公司從高層到基層全體員工共同實(shí)施且實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目的是合理保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)與安全，是提高公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)驗(yàn)水平的重要前提，即提升公司整體效益和效率，最終促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制的意義

第一，內(nèi)部控制能有效防范和提高公司資金安全。進(jìn)出口貿(mào)易資金一般涉及的金額都較大，且流動(dòng)性強(qiáng)，在多元化的外部環(huán)境下，資金使用和監(jiān)管難度更大，需要非常多的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)技能，因此內(nèi)部控制是確保公司在一個(gè)相對(duì)安全的環(huán)境下運(yùn)營，預(yù)防和減少公司腐敗行為的安全網(wǎng)，良好的內(nèi)控制度能為企業(yè)騰飛保駕護(hù)航。

第二，內(nèi)部控制能提高公司的管理水平和工作效率，是規(guī)范公司各部門依規(guī)履行部門職能和處理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和事務(wù)的必要保障。通過內(nèi)控管理，能使進(jìn)出口貿(mào)易公司運(yùn)營得到監(jiān)督和督導(dǎo)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按時(shí)按質(zhì)完成。內(nèi)部控制能增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)出口貿(mào)易需要面臨諸多的全球性風(fēng)險(xiǎn)，包括匯率變動(dòng)，政治風(fēng)險(xiǎn)及諸多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此內(nèi)部控制要求公司需要積極主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并在國際合作中，對(duì)合作伙伴、產(chǎn)品、市場(chǎng)做好全面考察和研究，避免風(fēng)險(xiǎn)過度集中和無從應(yīng)對(duì)。

2 進(jìn)出口貿(mào)易公司存在的問題

2.1 內(nèi)控制度不夠完善

內(nèi)控制度的完善與否首先和公司管理層意識(shí)密切相關(guān)，其次內(nèi)控制度需要起到監(jiān)督作用，主要是從兩個(gè)方面對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，一是財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏事前、事中以及事后的控制，并主要集中在事后的核查和反饋性控制。這主要是由于進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)控制度管理缺乏領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，因此內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)監(jiān)督上還較難發(fā)揮作用。在某種程度上，部分財(cái)務(wù)工作還存在以領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)意圖來進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)信息不能正確地反映公司經(jīng)營情況。從長遠(yuǎn)來看，必將不利于公司的持續(xù)成長。此外，公司內(nèi)部審計(jì)的組織形式也會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，并進(jìn)而影響公司的內(nèi)部審計(jì)作用。一般來說，獨(dú)立性越高的組織形式，其可以發(fā)揮的內(nèi)部審計(jì)作用愈強(qiáng)，反之則愈弱。

2.2 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠細(xì)化

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，大量零散、破碎的信息都能通過整合分析，起到數(shù)據(jù)說話的作用，從而為信息使用人提供更多科學(xué)精準(zhǔn)的數(shù)字報(bào)告，為決策提供信息支持。財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理與評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)數(shù)字的管理，如果沒有相應(yīng)的具體數(shù)據(jù)作為支撐，就不能客觀地反映項(xiàng)目績(jī)效情況，形成的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告也會(huì)毫無價(jià)值和意義。但目前的進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏具體的評(píng)判細(xì)則，對(duì)于需要有數(shù)據(jù)作為支撐的定量指標(biāo)往往忽視，缺乏具體而實(shí)際數(shù)據(jù)作為支撐。此外，只片面追求某些指標(biāo)，如偏愛能表現(xiàn)自身工作能力的業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)于能給公司長期發(fā)展的非業(yè)績(jī)指標(biāo)視而不見，偏愛短期易見的指標(biāo)，而忽視長期指標(biāo)，忽視一些能帶來長期外溢效果的指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠細(xì)致和全面，影響績(jī)效管理工作的有效性發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部職能和責(zé)權(quán)劃分不明確

權(quán)責(zé)一致是內(nèi)控工作科學(xué)規(guī)范開展的重要前提，公司雖然擁有各類、各流程財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)人員，但由于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，一方面是財(cái)務(wù)管理流程比較長、另一方面各職能會(huì)計(jì)人員存在工作交叉和職能空白的情況，給財(cái)務(wù)責(zé)任追究和工作有效開展帶來了難度。具體體現(xiàn)在過程管理策略不足，過程管理包括事前預(yù)算管理、事中監(jiān)控和事后核查，目前在財(cái)務(wù)管理過程上存在預(yù)算評(píng)估不夠，缺乏科學(xué)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，事中缺乏對(duì)某一具體事物的監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能較難發(fā)揮作用，事后對(duì)賬目劃分、核查依據(jù)缺乏必要支持，這主要是由于財(cái)務(wù)管理制度缺乏科學(xué)性、實(shí)操性和針對(duì)性等多方面原因造成的。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是對(duì)內(nèi)部控制管理的識(shí)別和反饋機(jī)制，是對(duì)整個(gè)管理過程的檢驗(yàn)。目前我國進(jìn)出口貿(mào)易公司，尤其是中小公司缺乏對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的意識(shí)，建立起來的評(píng)估機(jī)制也是較為零散，缺乏主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，只能被動(dòng)地進(jìn)行反應(yīng)和修正，置自身于風(fēng)險(xiǎn)和被動(dòng)之中。不時(shí)出現(xiàn)貿(mào)易公司因?yàn)橐粏紊猓骋恍l款，又或者因?yàn)榭铐?xiàng)問題而走向破產(chǎn)的事件，很大程度上都是因?yàn)槿狈κ虑暗娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏充分的認(rèn)知和識(shí)別，在國際貿(mào)易中更需要依規(guī)而行，不論是公司內(nèi)部章程，還是境內(nèi)外法，都是為了最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)交易，減少因隨意和片面的善意而引發(fā)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這是對(duì)自身極大的不負(fù)責(zé)任。

2.5 信息披露不及時(shí)

信息的及時(shí)披露和共享，有助于內(nèi)部和外部監(jiān)督功能的發(fā)揮，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展為公司的現(xiàn)代化管理提供了便利，公司可以通過電子網(wǎng)絡(luò)和軟件，建立起內(nèi)部信息共享和披露機(jī)制，在我國的進(jìn)出口貿(mào)易中，初級(jí)制造業(yè)公司占比較大，對(duì)于公司的現(xiàn)代化管理水平要求不高，因此在信息披露上，各部門、各流程之間缺乏信息的及時(shí)共享，也抑制了內(nèi)部監(jiān)管功能的發(fā)揮。這主要是因?yàn)閲H貿(mào)易涉及的業(yè)務(wù)，流程長、內(nèi)容繁雜、專業(yè)性較強(qiáng)、這個(gè)過程中會(huì)出現(xiàn)人員變動(dòng)或者政策調(diào)整等，如果不能及時(shí)進(jìn)行披露和反饋，就會(huì)造成信息斷層，業(yè)務(wù)停滯，給項(xiàng)目進(jìn)度和公司業(yè)務(wù)帶來影響。

3 進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部管理優(yōu)化對(duì)策

3.1 強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

加強(qiáng)事前、事中的監(jiān)督，約束財(cái)務(wù)行為，可以更加有效地落實(shí)各部門財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)的內(nèi)控主要從稽查核實(shí)、成本核算、審批清查、檔案管理等方面進(jìn)行內(nèi)部控制。對(duì)崗位責(zé)任明確規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)辦理誰授權(quán)、誰批準(zhǔn)、誰審核都應(yīng)明確規(guī)定，保證財(cái)務(wù)信息不失真，使公司的資產(chǎn)處于合理、安全的掌控中，使其隨時(shí)為公司的發(fā)展所使用，控制公司管理成本，杜絕財(cái)務(wù)疏漏和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使公司的財(cái)務(wù)制度可以有效落到實(shí)處，真正起到制度的規(guī)范約束作用，是公司生產(chǎn)和經(jīng)營正常運(yùn)行，公司的管理層必須對(duì)內(nèi)控管理給予充分的重視和利用，建立依法依規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，避免財(cái)務(wù)工作的公正性因個(gè)人意志力為轉(zhuǎn)移。

3.2 完善績(jī)效考核制度

首先需要確責(zé)及各部門的權(quán)限，對(duì)預(yù)算流程中的各個(gè)職責(zé)設(shè)定，需要具體責(zé)任到人，確保事事有人負(fù)責(zé)，有人可負(fù)責(zé)。同時(shí)鑒于經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和生產(chǎn)活動(dòng)的長期性，可以考慮采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的方式為預(yù)算管理執(zhí)行提供服務(wù)，從而完善公司預(yù)算業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)管理，完善預(yù)算流程，提升預(yù)算管理執(zhí)行效率，實(shí)現(xiàn)最好的預(yù)算管理執(zhí)行效果。并對(duì)獎(jiǎng)懲和預(yù)算管理的考核相結(jié)合，綜合考察給予員工平衡的鼓勵(lì)。嚴(yán)格考核不僅是為了找出問題、分析原因、改進(jìn)工作，同時(shí)也是為了調(diào)動(dòng)公司員工的積極性，只有針對(duì)性的考核制度才能激勵(lì)員工認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，只有公正的考核支付才能調(diào)動(dòng)員工積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和公司目標(biāo)一起發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

3.3 明確崗位責(zé)任與權(quán)限

公司組織架構(gòu)需要經(jīng)過長時(shí)間的過渡、調(diào)整、磨合，使其能達(dá)到使公司穩(wěn)健發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)，要解決人員崗位職責(zé)不清的問題。需要建立更加明晰的劃分崗位人員和崗位職責(zé)，并組織相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)崗位職責(zé)有著明確的概念，避免工作中造成更大的失誤，并且可以通過借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀公司的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步補(bǔ)充自己的不足，比如美的集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)的各個(gè)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定和劃分。通過將不同緊急程度的財(cái)務(wù)事物按照重要性、緊急性進(jìn)行合理分類，使得每個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理按照重要性一一對(duì)應(yīng)于不同級(jí)別的管理人員，對(duì)于每個(gè)崗位應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)以及績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)都有明確的說明。并可編成內(nèi)部手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣即使對(duì)于新員工，也會(huì)更加快速的了解本公司各崗位人員的責(zé)任和義務(wù)，有助于高效完成工作。

3.4 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先需要選撥和任用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，建立專職風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位，其次要建立能主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警機(jī)制，可以借用電腦信息技術(shù)，對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)置，當(dāng)數(shù)值達(dá)到某一閥門時(shí)能主動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息，最后是要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋和傳達(dá)機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)較高和危險(xiǎn)時(shí)，能將該信息及時(shí)反饋和傳達(dá)給相應(yīng)的職能部門或個(gè)人，從而主動(dòng)做出調(diào)整和應(yīng)對(duì)。

3.5 完善信息共享和披露機(jī)制

進(jìn)出口貿(mào)易公司為了加強(qiáng)內(nèi)部信息交流與溝通，減少信息滯后的現(xiàn)象，應(yīng)該積極構(gòu)建一套完善的內(nèi)控信息交流體系，將信息搜集、分類與整理工作系統(tǒng)化和流程化，為公司開展各類經(jīng)營活動(dòng)提供必要的支持。與此同時(shí)，積極地為信息交流提供良好的通道，將互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)引入其中，提高信息交互速度，盡可能規(guī)避信息失效、失時(shí)、失真等問題，通過對(duì)大量零散、碎片化的信息進(jìn)行整合分析，做好客戶畫像、產(chǎn)品偏好、市場(chǎng)趨勢(shì)等預(yù)測(cè)工作，以優(yōu)化內(nèi)部流程和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程控制與管理。

4 結(jié)語

進(jìn)出口貿(mào)易公司優(yōu)化和完善內(nèi)部管理制度，有利于在當(dāng)前激烈的全球化競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的經(jīng)營管理水平，減少風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境變化。本文所闡述的內(nèi)控制度、考核機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、信息披露方面的問題對(duì)當(dāng)前大部分進(jìn)出口貿(mào)易公司都具有普遍性和典型性。要解決這一問題，一方面需要公司從自身問題出發(fā)，積極探索發(fā)展出適合實(shí)際的內(nèi)控模式，另一方面也需要理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)該類問題進(jìn)行更多的理論與實(shí)踐研究，通過政策和制度引導(dǎo)，模式和工具創(chuàng)新，切實(shí)提高公司內(nèi)控水平，以促使公司持續(xù)發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的力量。

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作者簡(jiǎn)介：付大興（1975-），男，漢族，湖北松滋人，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，審計(jì)師，大學(xué)專科畢業(yè)，碩士研究生在讀。