企業財務內部控制的建設與完善初探

譚小蘭

摘要：在企業運行過程中，財務內部控制效果，對企業的運營穩定性能夠產生直接影響。基于此，本文就企業財務內部控制的建設與完善展開分析，簡要介紹了企業財務內部控制中的問題，包括控制環境不完善、風險評估職能缺失、信息與溝通環節薄弱，并相應提出了建設與完善策略，以期為企業財務管理整體水平的提升，提供一定參考與指導。

關鍵詞：財務內部控制；控制環境；風險評估

對企業內部控制的一般意義理解，就是會計控制與管理控制的組合，在實際工作過程中，由于控制對象的不同、控制目的的不同，需要采用不同的控制方法，由此才能實現企業內部控制的整體目標，綜合提升企業的內部競爭力。由此可見，探究企業財務內部控制的建設與完善，對保障企業在復雜的競爭環境當中得以持續發展，具有重要意義。

一、企業財務內部控制中的問題

以某企業的財務內部控制為例，該企業擁有較為完善的預算體系，但預算制度存在不夠客觀、更新換代的速度較為緩慢的問題；另外，企業經營特點決定了籌資管理是該企業內部控制的重要組成部分，當前的籌資管理，受到企業自身條件、行業政策、金融形勢、宏觀環境等多種因素的影響，導致企業的資金來源具有極大的不確定性；在投資管理環節，資金、風險、成本超預算的現象也普遍存在；資金管理方面，企業在不同的銀行當中設置了50多個賬務，資金分散嚴重，資金規模效應難以充分發揮。總結該企業財務內部控制中存在的幾點問題，如下：

（一）控制環境不完善

在企業財務管理環節，出納與財務的概念被混淆，出納與會計之間的職責交叉現象較為嚴重，會計負責銀行收付款，而出納負責填制應收付憑證，對新財務人員的職責也并未作出明確的劃分。另外，企業財務管理組織結構也不完善，企業雖制定了相關章程，但由于章程細節及控制結構的缺失，相關規定的實際指導意義不大，對職責交叉等現象并未進行有效治理。

（二）風險評估職能缺失

風險管理對企業的發展，尤其是長遠發展，能夠給予諸多支持與幫助，尤其在《企業風險管理——整體框架》出臺之后，越來越多的企業管理者開始重視企業的風險管理。上述企業對于財務風險的防范與控制雖給予了一定重視，但還缺乏完善的風險管理流程與制度，風險管理的科學性還有待提升。在業務簽訂審核這一方面，企業的風險控制力度嚴重不足，部分業務人員在簽訂協議之前，會繞過審核環節直接進行，這對企業的正常經營與發展埋下了極大的安全隱患。

（三）信息與溝通環節控制薄弱

在信息時代，高效管理是眾多企業內部控制的目標，對此，上述企業從新加坡引進了財務系統，期望能夠改進內部溝通與信息。但企業在應用這一財務系統時，并未依據實際情況對其進行優化調整，操作流程的簡易性、人性化要求未能實現，繁瑣、復雜的操作，導致相關人員對系統的利用不夠充分，信息與溝通的效率、質量并未得到顯著改善，包括企業內部各環節之間、部門之間、客戶與業務人員之間的溝通都未能得到有效加強，在一定程度上抑制了企業的發展。

二、企業財務內部控制的建設與完善策略

（一）環境控制

從環境控制的角度完善企業財務內部控制，首先應對財務內部控制制度進行完善，包括授權書制度、合同風險評審制度、開票申請制度、預算控制制度、財務稽查制度、印章管理制度、支票支取制度等[1]。在制定制度的過程中，應保證其主要內容要符合企業日常財務管理工作的需求，同時還應積極推進制度的執行，在財務內部控制制度實施的初期階段，可設立專門的監督小組，確保管理人員與一線員工，都能按照企業章程來開展相關業務、生產、管理活動，確保相關制度與政策能夠在實際工作中發揮出應用的效能。

其次，企業還應建立全方位的考評體系，這是做好企業財務內部環境控制的重要手段。為保證考評體系能夠有效激發員工的工作主動積極性，需要切實考慮考評機制的針對性與層次性，對于不同等級、不同崗位、不同能力的員工，應制定差異化的績效考評指標；在此基礎上，配套制定財務考核標準，將其與薪酬績效相結合，能夠激發員工的主觀能動性，提升財務管理效率。

（二）風險控制

在企業財務內部控制當中，財務風險控制的內容具有多樣化特點，包括籌資與投資風險、資金管理與流失風險、稅務風險等等，若要對其進行有效控制，需要有效實施以下幾點策略：第一，完善風險評估委員會制度；委員會由專業的財務管理人員構成，由這一組織對企業的運營風險及風險類型等，進行有效的評估與分析，并按照實際風險等級，明確風險處理的緊迫性。委員會的主要職責就是將實際評估結果整理成具體的報告，提交給企業管理層，幫助其在一定時間內對各風險項逐一進行排除。

第二，構建風險突發應急制度；對于資金業務眾多的企業來說，資金管理的風險也就越大，且風險爆發具有突發性和不可預期性，而風險應急機制，能夠確保在面臨風險時，能夠理性應對風險，進而化解風險。

第三，構建風險預警系統；這一措施面對的企業財務內部控制的各個環節，包括應收賬款與應付賬款即將到期時，應作出預警；成品賬齡庫存預警；當營銷業績連續三個月持續下降時，也必須及時作出預警[2]。預警機制能夠幫助企業財務內部管理控制人員，明確管理與控制方向，指導風險評估委員會，及時對市場、行業等的實際發展狀況與未來發展趨勢進行全方位評估，并出具風險評估報告，讓企業能夠及時制定風險控制策略，為企業的未來發展戰略決策，提供可靠參考，最大程度降低企業的經營損失。

第四，科學處理財務內部控制中的潛在風險；總結多年的財務管理經驗能夠發現，企業在處理相關潛在風險時，有兩個方向，分別是規避和接受。其中，對于一些后果較為嚴重，且處理難度較大的潛在風險，企業多數選擇規避手段對其進行處理，盡量預防此類風險的出現；而對于一些危害相對較小，或無法避免的風險項，企業一般選擇接受，接受之后就需要出具有效預案來積極應對這些風險，盡量降低企業損失。在對潛在風險的處理，應始終遵循規避為主、接受為輔的原則，由此逐步完善企業財務內部控制制度。

（三）信息與溝通環節控制

在企業財務內部控制當中，有效數據能夠為相關控制與管理工作，提供可靠的管理依據。企業方面在建立財務信息系統的過程中，一定要切合企業財務內部控制的實際需求，例如，應用專業的ERP財務管理信息系統，適用于財務管理、投資管理、成本控制、融資與審計控制等多個財務內部控制環節，經過全面的數據收集與分析之后，能夠形成綜合信息庫，為相關人員獲取有效信息、提高系統利用率，奠定良好的基礎。

根據企業財務內部控制的實際需求，系統當中應包含7個模塊，分別是供應商關系管理、客戶關系管理、銷售管理、應收賬款管理、應付賬款管理、總賬管理、決策分析系統。通過這7個模塊收集并處理企業內部財務信息，能夠顯著提升財務信息系統的使用效率與使用價值。

在信息系統的支持下，企業的財務預算系統能夠得到有效完善，充分運用企業內部財務信息，能夠為預算編制等提供可靠的數據支撐，還能進一步突破預算編制的局限性，除一般月度收支預算、季度預算、年度預算，還可進行3-5年的長期預算；通過提升預算編制的準確性，能夠為預算執行奠定良好的基礎。另外，在財務信息系統的支持下，企業內部的信息傳遞與溝通更加順暢，這對財務內部控制中的籌資管理、投資管理、資金管理控制等，都能起到顯著作用。

三、結束語

綜上所述，探究企業財務內部控制的建設與完善，對促進企業的發展具有重要意義。通過實證分析，明確企業財務內部控制中普遍存在的問題，進而提出針對性的解決策略，能夠有效完善相關企業的財務內部控制制度，提升控制與管理效率。因此，企業在未來發展中，應重視財務內部控制制度對自身發展的重要影響，做好環境與風險控制，加強信息溝通，由此能夠有效提升企業的綜合競爭力，使其在復雜的市場環境中，得以持續發展。

參考文獻：

[1]劉建.關于企業財務管理和內部控制體系的建構探討[J].現代商業，2017（34）：134-135.

[2]劉宏娟.淺析新常態下戰略性企業財務內部控制體系建設[J].當代經濟，2016（02）：100-101.