關于高校財務內部控制制度建設的思考

樊韓林

摘要：隨著國家的不斷進步，人們的關注點逐漸轉移到教育上來，對高等教育體制進行了一次又一次的改革，在這些改革中，高校財務內部控制制度的建設也在逐步趨于完善。但是現如今高校財務內部控制制度仍然存在些許問題，本文通過闡述該制度現如今存在的問題以及如何進行高校財務內部控制制度的完善以強化高校財務內部管理。

關鍵詞：高校；財務；內部控制；建設；措施

在教育事業不斷發展的當今，高校招生的人數不斷增加，校園規模也在不斷擴大，國家重視教育而進行的資金補助也越來越多。由此，學校需要對財務內部控制制度進行建設，通過完善財務內部控制管理體系來系統管理學校財務，有效保障高校資產的安全性和完整性，使得高校資產保值增值。目前很多高校仍然采用以往的方式來對學校資產進行管理，這成為我們推進新時代下財務工作的嚴重的阻礙力量。我們需要在時代發展的要求下采用與時俱進的方式對學校資產進行管理，通過這種方式來實現高校財務內部控制的嚴密性和安全性，同時保證了整個學校的正常運行。

一、建立高校財務內部控制制度的問題

（一）高校缺乏財務內部控制意識

目前高校普遍存在的在財務內控制制度建設中的問題是許多高校的財務人員業務水平不高，對國家出臺相關財務內部控制制度沒有很好的學習和貫徹，財務內部控制意識相對薄弱，通常將財務內部控制單純的解釋為收款、付款、報銷、記賬等工作的開展，而財務內部控制需要嚴格按照國家標準進行一切學校財務活動的約束，通過確保學校資產的安全、完整從而保證學校整體的正常運行。然而，目前高校財務人員的工作仍然停留在收錢管賬的表面階段，并沒有真正的建設高校財務內部控制制度的意識，從而使得高校資產存在環境具有一定的風險性。

（二）高校財務內部控制制度不完善

高校財務內部控制制度建立的本質是要求該體制能夠有效對學校資產進行一定程度的管理，避免渾水摸魚、防范財務風險的出現。而如今雖然在大環境的要求下，我們已經初步形成了高校財務內部控制制度，但是目前的高校財務內部控制制度仍然是將財務管理放在首位，有的財務部門沒有嚴格分離不相容職務，沒有建立重要崗位定期輪崗制度，單純依靠財務人員的工作經驗進行財務控制的處理，而并不能夠嚴格按照該財務內部控制制度的要求進行事務的處理。部分學校為了節約學校資源，將財務內部控制直接劃分到部門預算控制中，只實現部門預算的工作要求而忽略財務內部控制，這也是導致學校資金存在風險的原因。本身的內部控制制度的不完善以及沒有形成相應環環相扣的制度體系，導致高校財務管理產生漏洞，徇私舞弊甚至腐敗現象常有發生。

（三）主管部門缺乏有效的監管

目前我國高校招生數量不斷增加，因此而要進行相對應的學校規模的擴大。為了增強教學基礎設施的建設，需要學校增大投入。而高校應用在這方面的資金來源主要通過國家財政補助資金或者銀行貸款，對于大額資金來說，銀行貸款則意味著學校面臨著長時間的還款，在招生數量多的情況下，還款能力較強，而招生數量較少的情況下，高校這種非營利性組織往往需要承受巨大的債務壓力和財務風險。而高校主管部門的在項目的可行性以及項目績效方面的監管不到位進一步擴大了這種風險，預算執行不力或沒能進行合理預算導致學校資金的低效運轉阻礙學校財務內部控制制度的建設。

二、針對建設財務內部控制制度中問題的解決措施

（一）成立專門的內控部門

成立由總會計師或分管財務工作的校領導牽頭財務、審計、紀檢、資產管理、校辦、后勤等部門參與的內控工作機構，通過提前對資產風險進行評估，從而有效應對學校資產面臨風險的情況。內控部門通過保證學校資產能夠支撐各項財務活動達到保證學校正常運行的目的。對貸款的風險進行評估以保證學校能夠短時間內完成還款。同時要進行合理預算，在資產條件允許的范圍內進行一定程度的財務活動，避免預算超標而造成的損失。

（二）加強內部控制制度建設

由學校內控機構結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》，建立適合學校實際情況的內部控制體系，全面梳理財務活動業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，實現內部控制體系全面、有效實施。尤其是“三重一大”事項要執行集體決策和聯簽制度，通過建立權衡制約的內部控制制度體系保證分權制度的應用，并且要采用授權體制，從而避免一人負責過程中錯誤的發生以及徇私舞弊行為。

（三）提高財務工作人員的意識

通過對財務人員進行定期培訓，保證其熟悉財務內部控制制度，在這個基礎上增加多個環節進行相互制約，依靠各個環節的環環相扣來實現學校財務管理過程的透明性。通過對資金的籌集措施、資金的使用方向以及資金的控制來體現在財務內部控制制度下的學校資產的安全性，提高財務工作人員的內部控制意識，有效達到完善財務內部控制制度體系的目的。

（四）加強宣傳力度，營造良好氛圍

高校要加大內控制度建設的宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性，引導廣大教職工自覺提高風險防范和抵制權力濫用意識，確保權力規范有序運行。為全面推進內部控制建設營造良好的環境和氛圍。

三、總結

高校要在提高相關工作人員業務水平的基礎上進行財務內部控制制度體系的建設，實現各部門的權衡制約，從而避免徇私舞弊行為的發生。本文通過講述現如今遭遇的問題以及解決措施來實現促進高校財務內部控制制度體系健全的目標。

參考文獻：

[1]劉競舟.加強高校內部控制制度建設的幾點思考[J].交通財會，2015（10）：11-12.

[2]周淑芬.對高等學校內部控制制度建設問題的思考[J].北方經貿，2015（9）：188-190.

[3]王娟英.對高校財務內部控制制度的思考[J].會計師，2016（16）：41-42.