會計師事務所內部控制環境研究

陳珊

摘要：機構運作中需要考量內部控制的運作，它成為當前熱點研究領域，具備極高的可行性，主要是在企業領域中進行操作。若以會計師事務所性質作為研究視角進行分析，它的工作是為各類商企開展審計業務、管理咨詢業務等，可以看作是具有特殊屬性的行業，常規企業需要借助于會計師事務所的幫助才能完善創建內部控制體系。會計師事務所具有運作的獨特性，這是以非盈利狀態作為企業運作標準。所以，需要具有極高的社會服務能力，由此需要不斷強化會計師事務所自身的內部控制。

關鍵詞：會計師事務所；內部控制；控制環境；戰略目標

一、會計師事務所內部控制環境概述

（一）會計師事務所概念及特征

1.會計師事務所概念

現在解析會計師事務所的概念，它是有具有專業會計水準，已經獲取資格認證的會計師所構成的會計業務機構，能夠為需求方提供審計業務、會計業務、咨詢業務、稅務業務。會計師事務所是具有代理屬性的中介服務機構，主要由注冊會計師開展業務的運作組織。

2.會計師事務所特征

會計師事務所具有的行業屬性體現在如下層面：其一是獨立運作環節、其二是自負盈虧環節、其三是風險共擔環節、其四是自主審核環節等，其經濟組織形態具有代表性，企業運作目的是要達到最高化經濟效益。若將會計師事務所與原有生產類企業進行比較能夠了解，前者具有實物類資產占比趨低，通常情況下，很多相關機構沒有傳統企業所具備的固定資產，譬如廠房構建與設備采購等環節，同時對流動資金的需求量不高，最重要的企業運作方式體現在兩個層面，首先是專業會計人才的工作效能，其次是事務所在社會中的影響力。會計師事務所的主要工作是受到客戶委托后，為客戶提供專業化的會計服務，包括財務報表審計監察，以及審計費用控制等。

（二）內部控制環境相關概念

1.內部控制含義

現在解析內部控制概念，這是一個運作體系，它是要求控制操作者通過動態控制流程，針對靜態控制指標展開的工作，由此達成控制任務的體系，靜態因素涵蓋措施要素、制度要素、以及程序要素等。事務所選擇的內部控制方式是以整體性質量管理模式為主，由此產生自律形式的控制效果，提升所內員工守法遵紀的理念，能夠提供真實可靠的審計意見，由此可以全面規避所內資產面臨的風險，輔助事務所達成戰略規劃目標。內部控制因素涵蓋以下內容，其一是風險評估要素、其二是控制活動要素、其三是信息交流要素、其四是內部控制要素等。本文在研究過程中，側重于內部環境層面的分析。

2.內部控制環境要素

現在解析內部控制概念，這是針對內部控制創建與運營有重要印象的各類要素的統稱。

（1）企業治理架構。這是對企業各個高層進行權責劃分的運作體系，涵蓋企業股東環節、董事會環節、監事會環節、經理層，以及其他領導等。有效厘清不同高層問的利益獲取與責任歸屬，由此確立相互遵守的綜合流程，與之相對應的是，此種操作模式也是對企業目標進行高效監控作用。

（2）內部部門設計和權責劃分。企業要達成戰略發展規劃，需要對員工進行高效管理，參考現有企業機構設計狀況，在此基礎上明晰各企業機構的位置、權力，以及職責等。采用職責分配的方式是要明晰企業各個部門與相對應員工在企業運作中需要承擔的責任與義務，同時也是規范應該享有的權利。細致研究各個職能機構的特征，由此確定不同崗位的職權，選聘最合適的員工上崗工作，在突出各個員工價值的同時，也要做好企業監管的工作。

（3）內部審計工作。這是采用獨立考評的方式，針對企業各種業務和運作情況進行評估，由此分析現有工作模式是否滿足企業發展流程以及政策規管的需求。選擇標準化、科學化方式考評企業活動情況，從中可以了解到，內部審計成為企業內部自我評價的一種方式，這是在企業完善內部監管工作基礎上發展起來的全新考評機制。

（4）人力資源管理規劃。在開展企業內部控制進程中，其主題參與者為公司成員，工作者的職業操守與工作態度將會對內部控制效能產生決定性影響。優秀的人力資源策略將會保證企業員工職業素養與職業道德的重要手段，成為企業內部控制環境創建的關鍵要素。

（5）創建卓越的企業文化。這是企業在運作中產生的共同價值理念，能夠為企業內部控制營造良好的文化環境。企業在不斷運作環節中，企業文化將會成為企業行為品質的有效構成，在某種程度上，能夠借助于企業現有的資源產生員工工作的最大效能，在營造出團隊的集體氛圍，由此構建組織綜合價值機制。

（三）會計師事務所加強內部控制環境的意義

1.對行業發展的意義

想要達成行業發展戰略目標，這是需要該行業所有事務所與工作者共同參加，由此才能夠真正意義達成預期的發展效能，此種概念同樣是體現在事務所產業環節中，需要所有事務所廣泛參加，以行業的整體發展作為企業發展的根本保障，快速抓住發展時機，不斷提升內部運作的效能，關注內部控制環境的營造，優化內部控制的價值，強化管理理念和監管手段。如果一家事務所在發展中沒有行業發展的理念，不關注企業質量控制，以及風險防控，將會減弱行業品牌影響力，最終也是會對自身發展產生沖擊。

2.對會計師事務自身的意義

市場經濟的快速運作對審計行業產生巨大的影響，使得現在相關領域的市場競爭越來越大，社會大眾對審計工作有著更高的需求和標準，事務所想要謀取更好的運作效能，要不斷提升自身的行業競爭實力，拓展社會影響力，務必要選擇打造內部控制環境的操作模式。根據發展的需求，不斷提升內部管控效能，創建完善的運作環節，有效協調各個利益方，在盡心盡職的前提下，高效保障客戶與社會大眾的權益。通過此種方式的運作，將會顯著強化事務所功能的業績，在提升執業效能的前提下，可以帶來更加高品質的工作服務。