有關事業單位內部控制若干問題的思考

李繼霞

摘要：新時期，國家對于事業單位內部控制提出新要求，目的是為了提高內部控制水平，增強內部控制效果，實現資金使用價值最大化，并促進具體工作目標的達成和事業單位健康持續發展。這一工作開展，必須基于國家相關規定，結合事業單位實際情況，針對性設置內部控制活動和策略，提高內部控制現實效果。本文以內部控制理論和要素作為基礎，針對事業單位內部控制中存在的問題，提出相應策略，為內部控制工作開展提供有益借鑒。

關鍵詞：事業單位;內部控制;控制意識

從經濟學角度分析，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動之中建立和實施的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度以及管理活動，能夠保障法律法規的有序執行、促進工作目標實現，保障財務信息的質量、保護資產安全完整。內部控制具有五大要素，即：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控，具體實施內部控制時，應根據以上要素針對性制定策略，并注重落實和過程管控，增強內部控制效果。

一、事業單位內部控制問題

（一）內部控制認識不足

根據實踐分析研究，目前部分事業單位仍存在內部控制認識不足的問題，從而影響內部控制效果。具體體現在以下三點：其一，一些事業單位工作人員簡單的將內部控制定位于財務管控，認為內部控制屬于財務部門的職責范疇，因此，實踐過程中參與較少，關注不夠，從而不利于內部控制工作目標實現[1]。其二，管理者對于內部控制認識存在局限性，過于側重管理與監督，并未體現內部控制工作的服務價值，不利于個人、團隊乃至于整個單位工作目標的實現，弱化了內控的現實價值。其三，工作人員對于內部控制認識過于淺表，認為沒有發生問題，即證明內部控制效果良好，且缺乏持續開展內部控制的意識，不利于內部控制過程的風險防控。

（二）內部控制過程中的交流不暢

交流屬于內部控制的重要元素之一，更是保障內部控制目標實現的有效途徑。一些事業單位在溝通交流方面存在問題，最明顯的表現是溝通交流機會較少，交流效果不夠理想，領導與職工之間存在“心理距離”，與單位之間也存在一定的“距離感”，多數時間都是在忙于工作，即使進行交流，也沒有實現“心與心”的溝通[2]。這樣一來，不利于事業單位團隊文化建設，難以增強干部職工歸屬感，致使單位對于員工需求了解不足，難以制定科學有效的內部控制活動和策略。除此以外，行政事業單位的內部控制過程中，交流效果不理想，還體現在模式和渠道不合理兩個方面，多數單位通過會議或者集體活動進行交流，彼此之間存在“身份感”，“職務形象”明顯，并未做到真心實意和暢所欲言，職工即使表達意見，也難以被管理者采納，從而使其失去積極性。

（三）內部控制活動效果有待增強

事業單位內部控制活動主要包括授權審批控制、歸口管理、不相容崗位相分離、預算控制、財產保護控制、會計控制等。在具體實施過程中，一些事業單位有關方面活動落實較差，并沒有發揮其實際效果。主要原因為活動開展缺乏獨立性，受到個人情感和主管領導的干預，且活動執行人員自身專業素質較低，難以發現問題[3]。例如，一些事業單位管理者負責賬目審核，缺乏相關專業知識，只是從數目角度進行核查，并沒有發揮審查工作的核心價值，導致審查工作流于表面，內部控制活動效果減弱。

二、事業單位內部控制問題解決策略

（一）提高內部控制認識，增強內部控意識

其一，聘請專業人士講解內部控制知識，例如內涵、方法和意義等，增強事業單位全員對于內部控制的理解和認識。這一工作開展必須與每個崗位工作內容、工作目標實現、業績提升等結合在一起，使全員認識到內部控制的重要性，財務管控只是其中一項重要內容，每個人皆是內部控制的受益者，每個人也具有參與內部控制的責任。例如，高等院校，通過內部控制可以實現降本增效，減輕學校資金壓力，使其有能力在科研和基建等方面加強投入，保障其他工作順利開展，內部控制雖未直接為其他工作提供支持，卻間接給予幫助。其二，管理者必須重新定位內部控制，注重其服務價值體現，在實施內部控制過程中，應做到及時發現問題，及時采取措施解決問題，幫助干部職工和某個部門達成目標，做到管理與服務并行，過程與結果并重。其三，內部控制屬于一項長期工作，事業單位必須形成制度，長期運行，納入到年度管理規劃和整體發展規劃之中，制定內部控制方案，定期進行內部控制工作總結，并有效實施內部控制降低風險。與此同時，還要根據不同時期和不同需求進行內部控制策略調整，增強其實用性。

（二）改進溝通方式，增強交流效果

為了促進內部控制工作的順利開展，就要加強溝通效果，應該增強干部職工的主體性地位，尊重職工意見，加強與他們之間的交流和溝通。首先，拓展溝通交流渠道，實現多角度、多方式溝通，使溝通氛圍融洽，輕松自由。例如，進行匿名溝通，發送電子郵件，還可以建立微信群，體現干部職工的生活氣息等。使他們消除內心的“距離感”和“畏懼感”，做到實話實說，如實反映工作中存在的問題和思想狀態。其二，完善反饋機制，及時解決問題，為有效溝通的開展奠定堅實基礎。這一工作開展必須形成制度，規定對于干部職工所提意見的反饋期限，并合理確定所反饋意見的途徑和程序，對于未及時進行反饋的現象，應在查明原因之后，進行處理。其三，通過激勵，促進溝通。設置“內部控制專項獎金”，獎勵在內部控制中做出突出貢獻，提出寶貴建議，參與熱度較高的人員，使其敢言、敢做、敢于承擔，從而增強員工參與積極性。除此以外，溝通與反饋必須與信息披露制度聯合使用，增強全體人員對于單位實際情況了解程度，這樣才可以接受全員監督，促進溝通有效進行，因此，事業單位可以縮短信息披露周期，及時更新，增加信息披露數量，且對于一些重要信息和員工較為關注的信息應該酌情處理，根據需求進行披露。例如某一項目資金使用屬于全員關注焦點，單位在信息披露時，必須及時更新，并詳細說明資金使用狀況和項目進度，以供全員監察。

（三）合理設置內控活動，注重落實

首先，內部控制活動需根據內部控制目標、每個部門以及現實需求設計，體現實用性，服務于實際工作的開展。例如資金使用方面，需詳細了解使用目的、使用額度、使用時間、使用方式等，并進行對比分析，使用是否合理，資金是否充足，是否可行，監督整個資金使用過程中，做到專款專用，做好使用后評價工作。其次，注重內部控制活動落實，減少干擾因素。例如，內部賬務審查方面，可以交由專業機構完成，從而實現專業化操作，并減少影響。除此以外，每個干部職工皆是內部控制活動參與者，應該激發員工在內部控制活動中的熱情，設置相應的要求和目標，形成全員積極參與的良好氛圍。其三，對于單位內部的監審人員，必須提升其道德品質、職業素養和專業水平，使其能夠堅持原則，一絲不茍地開展工作。與此同時，單位必須對其進行監督和檢查，總結其工作情況，了解工作現狀，發現問題及時采取措施予以處理，嚴重者應根據相關規定追究其法律責任。

三、結束語

綜上所述，目前事業單位內部控制還存在一定問題，具體表現在工作人員對于內部控制認識不夠深入，內部控制意識不足，交流溝通不暢，內部控制活動效果較差等方面，因此，需要提高對內部控制的重視，合理定位內部控制的作用和地位，加大活動投入，全員參與，營造良好氛圍，為相關工作目標實現提供有力保障。

參考文獻：

[1]何永梅.論行政事業單位內部控制體系建設中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019 （7）：5-6.

[2]財政部會計司.2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告[J].財務與會計，2019 （11）：11-12.

[3]張鑫.關于事業單位內部控制若干問題的思考[J].今日財富（中國知識產權），2019 （1）：44-45.