行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范與控制分析

郭彬

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險是行政事業(yè)單位不可忽視的問題，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險的可預(yù)知性，行政事業(yè)單位可以通過對自身情況的分析，采取合理的措施防范和控制風(fēng)險，保障單位的正常運(yùn)作。對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險的原因進(jìn)行了分析，并提出了提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險意識、完善監(jiān)督體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等實(shí)用性建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

中圖分類號：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.10.042

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險管理逐漸成為風(fēng)險管理的核心部分，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取合理有效的防范措施來規(guī)避風(fēng)險。行政事業(yè)單位可以建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前就能有所警惕，從而加強(qiáng)行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制，另外，行政事業(yè)單位也應(yīng)該加強(qiáng)其在資金循環(huán)應(yīng)用方面的風(fēng)險控制，規(guī)范資金運(yùn)用能夠減少行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

1 控制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險的意義

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險引起一系列嚴(yán)重的問題，影響單位的正常運(yùn)作，應(yīng)該采取積極有效的措施來降低風(fēng)險，保障行政事業(yè)單位合規(guī)合法地開展工作。

1.1 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險能夠保障合法合規(guī)地開展工作

合法性和合規(guī)性是行政單位開展工作的基本目標(biāo)。因此行政事業(yè)單位在進(jìn)行單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的過程中，符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定是最基本的要求。另外行政單位在工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照相關(guān)的法律法規(guī)，保證工作能夠合法合規(guī)，更好地履行好為公眾服務(wù)的責(zé)任。

1.2 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險能夠保障資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位應(yīng)積極采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，保證單位資產(chǎn)的安全和有效的使用。對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理能夠維護(hù)和保障單位的正常運(yùn)作，防止重要的資產(chǎn)被浪費(fèi)甚至任意挪用，給行政單位造成嚴(yán)重?fù)p失。只有防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，才能較好地利用和保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)。

1.3 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險能夠保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

行政事業(yè)單位通過編制財(cái)務(wù)信息反映經(jīng)濟(jì)活動。行政單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報告和相關(guān)的會計(jì)資料能夠反映公共資產(chǎn)的使用情況，了解相關(guān)負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)情況。單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險過高可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不夠真實(shí)完整，影響對單位正確評判。應(yīng)該積極地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，使其更加公開和透明，幫助領(lǐng)導(dǎo)部門做出恰當(dāng)?shù)臎Q策，使群眾更好地了解單位的具體工作，提出建設(shè)性的意見，提升行政單位內(nèi)部管理的水平。

1.4 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

行政事業(yè)單位掌控著國家有限的公共資源，在分配和使用公共資源時，應(yīng)該遵循公平公正的原則，合理地應(yīng)用公共資源。行政單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)疏忽和錯誤，甚至透過漏洞徇私舞弊，進(jìn)而損害人民和國家的利益。目前我國行政單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象日益突出，由于一些行政單位監(jiān)管不力等各種原因，導(dǎo)致了很多決策失誤和徇私舞弊行為，讓國家財(cái)產(chǎn)遭受嚴(yán)重的損失。黨風(fēng)廉政建設(shè)是各級行政事業(yè)單位的工作重心，所以應(yīng)該創(chuàng)建科學(xué)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和控制。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險形成的原因

2.1 財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險缺乏充分的認(rèn)識

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險意識淡薄。在實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員沒有深刻地認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險的危害，不了解財(cái)務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重后果。很多管理人員和財(cái)務(wù)人員沒有意識到潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，財(cái)務(wù)和預(yù)算編制方法仍然采取傳統(tǒng)的方式，沒有采取最新的財(cái)務(wù)軟件和系統(tǒng)，進(jìn)行有效的風(fēng)險管理。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，缺乏健全的內(nèi)部控制制度。很多行政事業(yè)單位內(nèi)部分工太過模糊，各個部門應(yīng)該履行的職責(zé)不夠明確，特別是在資金的管理及其使用方面尤為明顯，從而造成行政事業(yè)單位資金在使用的過程中不能得到有效利用，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，資金的安全性、完整性得不到充分的保證。

2.3 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。在很多行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員制定行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策時根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或者決策者的主觀印象進(jìn)行決策。在行政事業(yè)單位分析項(xiàng)目可行性的過程中，不能科學(xué)判斷行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部環(huán)境，也不能準(zhǔn)確判斷行政事業(yè)單位未來的發(fā)展，從而造成行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理過程中存在巨大缺陷。

3 防范和控制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險的建議

3.1 提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險意識

很多財(cái)務(wù)人員沒有意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重危害，不能提前采取有效措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險并制定有效措施。因此，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險管理水平，強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，使其能夠全面地認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險。財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該正確評估財(cái)務(wù)風(fēng)險以及可能造成的嚴(yán)重影響。單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備準(zhǔn)確的判斷能力，并發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，準(zhǔn)確估計(jì)這種風(fēng)險會給單位帶來的損失，同時，根據(jù)具體的情況對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確合理的判斷。并將財(cái)務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重影響傳達(dá)給相關(guān)部門，充分調(diào)動整個單位的積極性，共同防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險。

3.2 完善監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升監(jiān)督部門在單位內(nèi)的地位，給予監(jiān)督部門部分特權(quán)，促使各科室積極配合監(jiān)督部門的工作。例如，行政事業(yè)單位可以規(guī)定監(jiān)督部門直接由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，工作事項(xiàng)直接上報單位領(lǐng)導(dǎo)等。另外，應(yīng)當(dāng)充分的利用政府網(wǎng)上信息公開平臺以及行政事業(yè)單位的官網(wǎng)，加強(qiáng)工作的公開化，為公眾提供充分了解政府工作的平臺。同時應(yīng)充分利用公眾監(jiān)督平臺，謙遜接受群眾的意見，與公眾多交流充分了解民情，既能客觀的評價自身工作成果，又為公眾監(jiān)督提供了暢通平臺。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

行政事業(yè)單位具有復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排，行政管理使建立和執(zhí)行內(nèi)部控制成為負(fù)責(zé)人履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇。健全有效的內(nèi)部控制有助于行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位具有并不完全相同的業(yè)務(wù)類型、管理模式以及組織結(jié)構(gòu)，在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該針對單位的差異性確定內(nèi)部控制制度。必須全面了解行政業(yè)務(wù)的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，根據(jù)單位特點(diǎn)、單位性質(zhì)等具體情況制訂出切實(shí)可行的內(nèi)部控制方案。

3.4 嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離制度

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門具有不一致的目標(biāo)，可能發(fā)生不滿為追求自身利益最大化而損害整體利益的行為。一般來說，行政單位主要通過人事參與來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。應(yīng)該特別關(guān)注授權(quán)審批制度和職責(zé)分離制度，避免管理缺陷。監(jiān)管人員搜集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，檢查和驗(yàn)證行政單位的經(jīng)濟(jì)資料，確定其符合既定標(biāo)準(zhǔn)的程度，對行政業(yè)務(wù)的合法性、公允性發(fā)表意見，并出具報告。

3.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險管理

行政事業(yè)單位的重大經(jīng)濟(jì)決策可能會導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位內(nèi)部的具體事項(xiàng)設(shè)計(jì)決策制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險管理。在決策過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循制度規(guī)定的流程，尤其是行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須以身作則自覺遵守重大經(jīng)濟(jì)決策制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該結(jié)合資金管理、決策管理等具體業(yè)務(wù)，單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，積極配合各部門進(jìn)行重大決策。在重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策前，單位的領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行溝通和交流，嚴(yán)格進(jìn)行可行性分析，按照相應(yīng)的流程進(jìn)行決策。

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