財務會計與稅務會計的關系及其協調研究

劉文峰

摘 要 隨著市場競爭日趨激烈，企業需要在會計處理上更加精細，因而有更多的會計分支細分出來，滿足各方面的管理要求。財務會計與稅務會計同屬會計學科中的重要分支，它們相互獨立，又有著密切關系，二者從不同角度使會計核算和監督更加完善。為此，本文對財務會計與稅務會計的關系進行分析，并就二者間的協調問題進行探討。

關鍵詞 財務會計 稅務會計 關系協調

從會計核算來講，財務會計與稅務會計所處的角度是存在差異的。財務會計主要從企業角度出發，全面反映企業的財務活動，它可以滿足投資者與社會公眾的信息需求。而稅務會計則是站在稅務處理的角度，就企業的稅收問題進行單項核算，用于反映企業的稅收狀況。因而，二者在核算內容與目標上是存在較大差距的。在實踐中，稅務會計以財務會計為依據，用之提供稅務信息，而財務會計中也包含著稅收處理的內容。二者之間雖有差異，但也存在緊密聯系。因此，為了保證企業財務真實、全面、完整，就要注重做好財務會計與稅務會計間的協調，為促進企業經濟效益提供保障。

一、財務會計與稅務會計的關系

首先，財務會計和稅務會計關系十分密切。二者同屬會計學科的范圍，是其重要分支，它們有著十分密切的關系。一是核算對象相同。二者的核算對象都是針對相同的企業，都對財務活動進行監管。二是財務會計為稅務會計提供了基礎信息。財務會計運用專業財務報表，反映出企業的財務活動及運營狀況，為稅務會計核算提供基礎數據，使稅務會計能夠快速掌握企業的經濟信息，提高辦稅業務效率，提取與稅收相關的財務數據，開展納稅籌劃及辦理稅務事項。而稅務會計的精準性又能保證財務會計核算嚴密，不留財務漏洞，從而防范稅務風險，維護企業經濟利益。三是財務會計與稅務會計可以相互做好協調。通過財務會計提供的會計報表，可以根據企業所在的行業情況預估企業的稅務情況，而通過稅務會計可以對企業的財務狀況進行“反推”測算，評估企業的財務狀況。因而，企業可以協調好二者間的業務關系，提升企業管理水平，促進企業效益提升。

其次，財務會計與稅務會計在本質上存在著明顯差異。一是兩者的核算范圍存在差異。財務會計核算范圍針對的是企業全部經濟事項，所有與經濟有關的事項、能與貨幣計量的業務都要納入進來，因而比較全面、完整。而稅務會計只是核算企業中與稅務有關的業務，核算范圍要小得多。二是兩者的核算目的截然不同。財務會計核算的目的是提供完整的信息，全面反映企業的財務狀況，為投資者和管理者提供準確的財務信息。稅務會計核算與納稅有關信息，主要提供給稅務征管部門，在核算上希望盡可能節稅，少繳稅。三是兩者核算的依據存在一定的差異。財務會計核算的依據是財務會計制度，依據的是會計準則與制度;而稅務會計核算雖然也有會計法規為依據，但其遵照的主要依據是與業務相關的稅收法規，以此檢查企業應稅及征繳狀況。

二、促進財務會計與稅務會計二者關系協調的措施

（一）進行實踐創新，協調好財務會計與稅務會計政策上的差異

在核算上，雖然稅務會計離不開財務會計，但其并不是依附關系。稅務會計同樣有著較大的獨立性，重點在于稅務會計與財務會計的理論基礎和確認依據的標準不一，由此導致核算管理上出現了不協調。因此，要保證財務會計與稅務會計間的協調性，就要協調好二者在核算依據上的分歧，通過核算實踐逐步縮小不同政策間的差異。一方面，在宏觀層面，相關部門要做好稅法與會計制度的適應性研究，使稅務會計在核算方面遵從財務會計相同的要求和標準，從而使二者保持協調統一。另一方面，在實踐層面，企業內部必須進一步規范內部管理，在會計處理上協調好制度與稅法上的分歧，通過對具體會計業務進行全面分析，準確把握其中與稅收有關的會計事項;對涉稅業務進行會計處理時要以稅法為依據，從而保證實踐與理論的統一。通過疏理政策，找到政策依據，與相關部門溝通，分辨出財務會計與稅務會計在處理上的分歧，有助于保證協調一致。

（二）推動信息化建設，構建稅務會計與財務會計相融合的會計體系

財務會計與稅務會計間的差異問題，一方面是基于核算基礎上的差異，另一方面是業務處理上的不協調。目前，會計制度與稅法分屬不同的管理體系，對核算的影響也有著很大差別。因此，做好財務會計與稅務會計間的協調，可以從技術角度加以解決。為此，可以運用財務管理系統，在財務會計體系中將稅務會計融入進來，構建一套包含稅務會計在內的財務會計體系，實現一套系統，兩套會計核算體系，從而有效協調好會計業務處理上的問題。為此，需要做好會計系統的設計，要將稅收政策與會計制度充分讀懂，融合在會計系統中，保證財務會計與稅務會計既相互獨立，又融合發展。

三、結語

財務會計對企業經濟業務進行核算與監管，為各方提供完整的會計信息，是企業管理的基礎，同時也是稅務會計核算的基礎。財務會計與稅務會計間的關系非常緊密，然而，二者又有著顯著差異，需要做好二者間的協調。從目前情況來看，可以設計財務會計體系，將稅務會計融合其中，從技術上解決。

（作者單位為國家稅務總局商丘市睢陽區稅務局）

參考文獻

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