商業匯票對企業現金流量的影響研究

李靜芳

摘 要 隨著會計準則的不斷修訂和完善，我國在此基礎上出臺了最新版的企業會計準則，有效提升了企業財務報告的地位。本文主要分析企業在編制現金流量表的過程中商業匯票的作用和影響，希望有助于提升企業對現金流量的有效管理，為企業可持續發展打下堅實基礎。

關鍵詞 企業 商業匯票 現金流量 影響

一、引言

商業票據指的是通過金融企業或者一些信譽比較高的企業所開具的短期票據，其可靠程度主要取決于發行企業的信譽度，并且可以將商業票據以背書轉讓的形式進行貼現。現階段，在我國企業各種交易活動中，所使用的商業票據比較普遍的是商業匯票。商業匯票指的是由出票企業簽發并且委托相應付款人在指定的時間無條件支付確定金額給收款人或者持票人的一種票據。現階段，我國的商業匯票主要分為商業承兌匯票以及銀行承兌匯票兩大類型。前者主要是通過銀行以外的付款人進行承兌，也就是說付款人就是承兌人;而后者主要是由銀行進行承兌。

二、商業匯票在支付過程中產生的作用

我國商業匯票不斷優化和發展，現階段已經發展成為了比較成熟的支付工具和貨幣貿易交易類型。商業匯票在支付過程中有其獨特的作用，主要表現在以下幾個方面：

（一）對出票人而言

1.有助于緩解資金壓力。如果企業存在流動資金不足的情況，可以充分發揮商業匯票的支付作用。開具承兌匯票，可以有效減少企業的現金支出，從而緩解企業資金周轉的壓力。

2.可以充分降低企業的融資成本。隨著我國商業匯票的不斷完善，發展到今天，它已經成為許多企業重要的一種資金融通方式。這對于那些信譽好、實力強的企業而言，就可以以較低的成本取得商業匯票。這種方法與銀行的貸款相比較，可以有助于降低融資成本，從而為企業節約更多的財務費用，為其發展存留更多資金。

（二）對收票人而言

1.有助于降低應收賬款風險。對收票人而言，有效運用商業匯票，可以有效降低應收賬款風險，并且在此過程中不斷優化應收賬款的比例，加快應收賬款的回收速度。對企業而言，使用商業匯票，有助于減少應收賬款存在的壞賬風險，有助于提高收賬率，并且實現對應收票據的高效管理。

2.有助于提高企業的銷售利潤。對企業而言，如果只是借助自身的信用進行銷售的話，在此過程中往往存在較大的風險，因此需要附加銀行信用。這有助于將收款風險控制在合理范圍內，并且對于企業來說，通過自己簽發商業承兌匯票，可以取得優先償付的權利，也有助于實現對收款憑據的有效管理，從而增加企業銷售利潤，增強其盈利能力。

3.有助于增強企業資產的流動性。對企業來說，使用商業匯票可以有效增強企業資產的流動性。在前文中提到，商業票據在支付過程中有其獨特的作用，可以把企業的庫存以承兌匯票的形式用于背書或者貼現。因此，對企業的財務部門而言，可以通過商業匯票進行商品購買的支付或者是進行勞務付款，從而在降低企業負債的同時增強資產的流動性。

三、商業匯票對企業現金流量的影響分析

對于企業的財務報表而言，其基本的內容之一就是現金流量表。現金流量表是企業發展與運營過程中的一個重要指標，可以反映企業在一段時間內比如月度、季度甚至是年度的經營活動以及投融資等各種資金活動中所產生影響的財務報表。通過對現金流量表中相關信息的有效研究和分析，企業可以有效地分析企業的償債能力和支付能力，從而增強對其評價的可靠性與準確性。通常情況下，企業在編制財務報告的過程中，要注重現金流量表的登記，有效記錄企業各種財務活動，并且對使用的貨幣或者是現金等債務進行全面管理，充分發揮商業匯票應有的支付功能，加強企業對應收票據和應付票據的妥善保管。

如果企業缺乏對商業匯票的有效運用，就難以對現金流量表中的相關信息加以準確把握，不利于發揮商業匯票應有的支付作用，也難以有效反映出企業在一定時間內實際的償債能力和支付能力。從我國近幾年的經濟發展態勢來看，我國在穩步發展中也會存在小幅度的波動，再加上經濟增速放緩，從而使得經濟形勢進入了短暫的瓶頸期。在這樣的時代背景下，大部分的商品銷售能力不足，難以為企業創造更高的經濟效益，導致企業產品滯銷的情況經常發生，實際的盈利能力下降，使得企業財務壓力較大，資金嚴重縮水。因此，對企業來說，其更加需要在新的商業交易過程中改變傳統方式，逐漸轉向商業匯票等進行金融活動，在此過程中充分發揮商業匯票應有的支付作用，確保企業實現高效運轉。企業管理者、負責人以及相關財務人員需要對商業匯票往來中的票據和賬款予以足夠的重視，有效挖掘商業匯票的實際價值，將其放在企業經營與投資項目的重要地位，有效反映企業真實的財務狀況，為企業可持續發展打下堅實的基礎。

四、在企業現金流量管理中應用商業匯票的可行性分析

我國社會主義市場經濟快速發展，資本市場不斷完善，推動著商業匯票管理的不斷優化和成熟。商業匯票越來越被大眾熟知，而且被應用于更加廣泛的領域。它作為一種有效的融資手段，具有良好的流動性，并且融資成本較低，成為企業間進行商業貿易活動的重要結算和支付工具。因此，企業需要嚴格遵循現階段的行業會計準則，對現金流量表予以有效的編制，并有效地體現其中的商業匯票業務。從而提高企業現金流量表與真實收支業務間的契合度，確保企業會計信息不會失真，為企業的重大經營決策提供必要的支持，并確保其經營的科學性與合理性。因此，對于企業現金流量管理而言，應用商業匯票具有較大的可行性和必要性。

（作者單位為中國石油天然氣股份有限公司浙江銷售分公司）

參考文獻

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