國有企業財務內控管理制度建設研究

陳杰

摘 要 黨的十九大報告指出，國有企業發展已由高速增長階段轉向高質量發展階段。國有企業的財務管理水平對自身高質量及可持續發展有巨大的影響作用，而財務內控管理制度作為國有企業實施財務管理的重要保障，是減少國有企業發展風險、實現國有企業提質增效的有效基礎。在經濟新常態下，如何建立一套具有實效性、科學性的財務內控管理制度，對國有企業的轉型與發展具有重要意義。本文從國有企業財務內控管理制度建設的重要性著手，深度剖析國有企業財務內控管理制度建設中存在的難點，并探究其解決措施。

關鍵詞 國有企業 財務內控制度 建設

在經濟新常態下，我國企業面臨的經營環境更加復雜多變，國有企業作為我國經濟的重要支柱和中堅力量，成為了我國目前經濟轉型升級、全面深化改革的重要環節。為了促進國有企業健康發展和提質增效，必須全面加強財務內部控制的管理，利用控制的理論原理和方法，建立健全財務內部控制制度，對財務活動進行科學的規范、約束和評價，切實發揮財務部門在內控體系建設中的風險防范作用，通過財務內控制度設計為國有企業的高質量發展保駕護航。

一、國有企業財務內控制度建設的重要意義

（一）實現國有資產的保值增值

國有資產保值增值作為當前國企改革的重點工作，對國企提質增效有巨大的促進作用。而科學的財務內控制度，不但能夠為國企資產的保值增值奠定良好的制度基礎，同時也是推動國有資本增長、實現國企資產保值的重要途徑。有效的財務內控制度，可積極助推國資監管向“管資本”的方向發展，更是國有企業資產、資金、資源安全的重要保障。

（二）提升會計信息質量

當前，很多國有企業在發展中都呈現出效益低、資源利用率低的現象。因此，科學有效的財務內控制度是現代企業管理制度的重要內容，通過內控制度對國有企業的財務工作進行監督和管理，可提升國企會計信息質量，國企管理者可以快速獲得精準的成本支出情況、資產負債情況以及投融資等重要財務信息，依據精準可靠的財務信息，及時制定與調整企業重大決策和發展方向，推動國企“三重一大”決策事項的科學性提高和企業戰略的實現。

（三）減少企業的經營風險

財務內控制度的科學建立能夠促使國企各部門高效、和諧運轉，企業經營、投資、籌資等各項財務活動良好開展，對擴大財務監管的覆蓋面、細化風險管理的流程、規范風險管理的職責與內容均有巨大的促進作用。此外，財務內控制度的科學建立能夠使財務管理者及時識別風險、有效彌補漏洞，使財務管理的有效性得到充分的提高。

（四）營造和諧氛圍

員工作為國企內控運行的核心，是企業實現發展戰略目標、實施良好控制機制的根本因素。而對財務內控制度重要環節的企業監察工作來說，其是以員工為監督對象的紀檢活動，負責核查企業內部人員的行為是否符合企業制度以及黨紀法規，進而實施有針對性和有目的性的糾正與獎罰措施，發揮財務內控制度的約束作用。同時，財務內控制度的科學建立，能夠營造積極向上的企業文化，促使員工發揚愛崗敬業、開拓創新和團結協作的精神，進一步樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。

二、國有企業財務內控管理制度建設的難點

（一）管理意識有待加強

根據現代企業制度的要求，眾多國有企業都設立了專門的內控部門，內部控制制度也在不斷完善中，但國有企業的領導和管理者受傳統體制和傳統思想的影響，對于財務內控建設對國有企業防范風險、提質增效的作用的理解不夠透徹，沒有正確認識內控的重要意義和重要作用。一直以來，國有企業都以產銷活動為重，對財務部門的認識停留在“管錢”或“算賬”上，忽視了財務部門作為資金管理主體對國有企業在投資、擔保、資產購置等重大決策中的作用。除此之外，有些國有企業領導雖然意識到了內控建設的重要性，但是為了完成經營業績和國資委對國有企業領導人的績效考核等，在制定重大財務事項決策時，嚴格執行內控制度和程序的意識薄弱，這直接導致了國有企業財務工作者忽視程序與制度的制約，后補手續現象頻發。

（二）內控體系不健全

部分國有企業的財務內控管理制度體系不健全，常常將會計電算化系統當作財務內控管理制度來建設，財務內控建設與業務內控建設的銜接性不高，內控建設的系統性、全面性不夠。而這種情況會直接導致兩方面的問題：第一，企業內控制度的執行力度無法得到良好的保障;第二，難以實現風險控制和防范的真正目的。以應收賬款的管理為例，部分國有企業的內控制度沒有明確應收賬款中賬款遺留以及賬款清理的責任，造成企業無法快速收回賬款，進而影響企業收益的提升，這不但為企業資金安全埋下隱患，同時也使企業資產虛增。另外，在企業擔保方面，國有參股企業沒有有效地約束和明確實際經營者的權力，其利用國有資產進行擔保、造成國有資產流失的事件時有發生。

（三）執行力度欠缺

部分國有企業的財務工作者在執行內控制度時隨意性較強，沒有根據內控制度及流程規范行事。另外，雖然有的國有企業對財務預算工作有較高的重視度，其財務工作者在監督管理工作時也根據制度章程嚴謹行事，但企業缺乏對激勵機制、獎罰措施以及事后監督的重視，使得財務內控制度的執行流于形式，無法發揮出其真正的作用。

（四）財務管理者的素質有待提高

財務管理者是國企內部財務管理的主導者，其素質對內控管理效果有巨大的影響。眾多國企財務管理者的素質無法與現代化的內控制度相匹配，工作能力以及專業水平較為低下。他們的職業能力不能滿足新時代對財務管理者的要求，而且很多都是非專業出身，沒有經歷過專業和系統的培訓。此外，當前國有企業財務管理者的招聘與選拔機制不夠合理，導致企業內財務管理者的素質不高，極大地限制了財務管理目標的實現。

三、國有企業完善財務內控管理制度的建議

（一）提高對內控管理的重視

第一，國有企業領導和管理層應當重視財務內控管理制度建設對促進國有企業發展的重要意義，從理念入手，深刻理解財務內控管理制度建設的內涵和精髓。可以經常性地開展外部培訓，或以知名企業生動的案例提升各級管理者對財務內控制度建設的重視程度，使他們更加深刻地理解和掌握內控管理對企業發展和風險防控的重要意義。第二，國企應重視財務會計內控素養的提升，推動財務工作者由財務會計向管理會計方向發展，比如經常舉辦業財融合等方面的財務分析大會，正視企業在經營管理和財務管控上的不足，進而采取有針對性和實效性的控制措施，進一步提升企業的管控水平。

（二）加強財務內控制度的體系化建設

國有企業應當清醒地認識財務內控管理重要環節，不斷探索和優化財務內控管理流程，提升財務管理的有效性及科學性，著重做到以下幾點內容：第一，結合企業的實際情況，量身定制與企業相匹配的制度體系，根據內控原理，明確各部門功能和各崗位職責，特別是對財務管理部門各崗位的職責要進行嚴格而細致劃分，使財務管理工作能夠順利、穩定地開展。第二，重視財務內控的流程設計，從會計準則的相關規定出發，合理設計財務控制的重要環節和重要流程，規范會計工作的各項行為，確保內控體系的優勢得到充分的發揮，推動財務管理工作效率提升。第三，財務內控管理涉及企業面比較廣，國企財務部門要加強與其他業務部門的交流，財務內控管理建設要與企業業務融合，并借鑒先進企業的內控管理經驗，結合自身業務特點，實現業財融合，制定與企業發展需求相吻合的財務內控管理制度和財務內控管控體系。

（三）建立健全內控評價管理體系

建立健全財務內控評價體系對國有企業實現規范經營、科學管控具有重要的意義，企業必須加強對財務內控管理評價的體系化建設，應做好以下3個方面：第一，企業董事會或審計委員會定期組織內審部門或相關機構對企業財務內控管理的有效性進行全面的評價，評價重點是企業財務內控制度是否可以防止、發現并糾正財務報告重大錯報，是否可以合理保障資產安全，是否可以有效控制企業的財務風險等相關風險。第二，科學制定內控評價工作方案，內控評價部門要根據企業的實際情況和財務管理的要求，重點測試企業高風險領域和重要業務在財務環節的管控流程、主要風險點和控制點，細化到每一項管控制度、每一項崗位職責，通過科學、有效的內控評價工作方案，進一步提升財務內控管理的效率和效果。第三，重視內控評價中發現的問題并及時制定整改方案，通過定期監督和檢查財務內控制度，加強對隱患和風險，尤其是企業在發展中的新問題、新情況的研究和分析，及時發現問題，制定相應的控制制度和控制措施，通過建立健全內控評價體系，把風險控制在萌芽狀態，進一步提升企業的信息質量，促進企業發展戰略的實施。

（四）推動信息化發展

在互聯網時代，信息化建設對財務的內控建設及公司的高效運營具有極其重要的作用。利用信息化手段整合和優化內部控制系統，不僅可以提升財務工作效率，還可固化財務內控制度和內控流程，減少人為因素對財務內控活動的影響，提升財務內控制度的執行力。同時，國有企業財務工作者要加強與軟件公司的合作，根據企業的實際，在信息化系統中科學設置財務預警功能，發揮財務對公司業務的管控作用，提升企業財務分析能力和風險防范能力，進一步鞏固財務內控管理工作的成效。最后，國有企業要不斷加強對財務管理者的職業道德教育和業務培訓，與時俱進地促進其信息化技能提升，推動其向復合型人才方向發展，打造一支德才兼備的財務內控管理人才隊伍，推動國有企業可持續發展。

四、結語

在國企深入轉型與改革的形勢下，系統化的財務內控管理制度能夠推動國企經濟效益的提升，但其面臨的難點也很多，需要企業全體人員認識到財務內控制度建設的重要性，全面加強財務內控制度體系化建設，建立健全內控評價管理體系，發揮信息化技術對財務內控管理的作用，推動國企高質量發展。

（作者單位為上海市黃浦區國有資產監督管理委員會）

參考文獻

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