行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

摘 要：行政事業(yè)單位是政府的重要職能部門，要有一定的自我約束能力，并結(jié)合時(shí)代與社會(huì)的發(fā)展特征建立監(jiān)管體系，從內(nèi)部控制管理入手進(jìn)行自我建設(shè)，從而規(guī)范單位本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來，發(fā)揮自我控制的管理效能，提升單位的全面性綜合管理水平。本文從當(dāng)前行政管理事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度建立入手，分析問題并提出相應(yīng)的完善措施，為行政事業(yè)單位提供更多的思考角度。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;制度建立與完善

我國是一個(gè)人口中眾多、省份眾多的國家，各地區(qū)的行政事業(yè)單位的數(shù)量也非常龐大，伴隨著社會(huì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的提升，行政事業(yè)單位需要從內(nèi)部管理入手確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍，尤其對于預(yù)防腐敗、提升工作效率要格外用心，介于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的發(fā)展緩慢狀況，建議從行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的特征進(jìn)行分析，并對內(nèi)控建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行探析，幫助更多的行政事業(yè)單位提出更好的建議與意見，意在完善和優(yōu)化我國當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀[1]。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度相關(guān)概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位本身帶有單位的控制目標(biāo)，為了達(dá)到這樣的目標(biāo)需要自身通過內(nèi)部控制，以制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序等手段對行政事業(yè)單位可能給存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控管理制度包含預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部監(jiān)控制度等幾個(gè)方面，通過這些措施和方式讓行政事業(yè)單位的運(yùn)行更加規(guī)范化和合理化，讓單位的決策、活動(dòng)以及監(jiān)管都在程序范圍內(nèi)，形成一種單倍內(nèi)部的互相制約和互相監(jiān)督的閉合流程[2]。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的意義

行政事業(yè)單位是我國具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)方面管理職能，所以對于他們的監(jiān)管需要更加全面和透明，注重內(nèi)部的管控可以有效提升政府財(cái)政資金的利用效率，對于行政事業(yè)單位的工作和業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任和目標(biāo)，所有的業(yè)務(wù)開展也要在合乎規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，對于財(cái)政資金的運(yùn)用也要符合管理職能的需要，避免貪污腐敗的事件發(fā)生，同時(shí)還需要注重有關(guān)服務(wù)對象的體驗(yàn)感和滿意度，完善的制度要有法律作為規(guī)范，也要確保行政事業(yè)單位的職能能夠充分發(fā)揮其最佳效能[3]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的問題與現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)控管理制度意識

當(dāng)前行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制管理制度的含義還不夠明確，甚至有些人員僅僅將其作為上級安排的任務(wù)執(zhí)行，很多內(nèi)部管理控制工作流于表面，沒有意識到行政事業(yè)單位管理體系的改革重要性和必要性。工作人員將行政事業(yè)單位的工作看成是一種謀生手段，無意提升服務(wù)效能和服務(wù)意識，反而認(rèn)為內(nèi)控管理制度增加了單位職工的工作強(qiáng)度，在思想上的認(rèn)識不足，導(dǎo)致了在行為和態(tài)度上的不端正，還存在消極怠工和不滿情緒的狀況，對于內(nèi)部控制管理制度的建立、責(zé)任的劃分、監(jiān)督的程序等到各環(huán)節(jié)都沒有做到位。

（二）單位內(nèi)部預(yù)算管理制度不健全

財(cái)務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位的管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在預(yù)算的運(yùn)行過程中也有明確的要求和分工，但是在權(quán)利與責(zé)任上卻劃分不明確，預(yù)算的過程也不夠透明。原本是要求財(cái)務(wù)部門對于行政事業(yè)單位的各個(gè)部門所指定的工作計(jì)劃要全程參與，并針對工作內(nèi)容進(jìn)行測算，但是實(shí)際中財(cái)務(wù)部門僅僅是“掛名”而已，對于其他部門的工作內(nèi)容并沒有直接參與和詳細(xì)測算，大部分都是部門對自身的計(jì)劃進(jìn)行編排，然后再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)換，兩者之間測算角度和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上就存在著本質(zhì)性差異，轉(zhuǎn)換的結(jié)果也經(jīng)常性的有誤差，缺乏單位內(nèi)部的預(yù)算管理制度也非常容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）單位資產(chǎn)管理不到位

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)種類非常繁雜，包括但不限于貨幣現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等，在以前我國的發(fā)展中由于經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)也屈指可數(shù)，所以并未受到大家的重視，但是隨著我國的經(jīng)濟(jì)形勢向好，各地區(qū)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)在種類和數(shù)量上也在不斷攀升，但是相對于資產(chǎn)管理卻沒有得到足夠的重視，也缺乏相應(yīng)的管理手段。近些年，我國針對于行政事業(yè)單位也出臺了一些賬戶管理、財(cái)政集中支付、除稅收入等相關(guān)措施，敦促行政事業(yè)單位對于資金的監(jiān)管，但是其中也含有部分管理薄弱的問題，例如對外投資和無形資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，這會(huì)造成國有資產(chǎn)的巨大隱患，也容易形成國有資產(chǎn)利用效率低下的問題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善

（一）建立正確的內(nèi)控管理思維

行政事業(yè)單位要建立、健全完善的內(nèi)部控制管理制度，首先要在職工的思維意識中加強(qiáng)對內(nèi)控管理制度的正確認(rèn)識，在思維上建立和引導(dǎo)體系制度上的權(quán)利與責(zé)任劃分，在工作上明確的職責(zé)與義務(wù)，而且整個(gè)單位對外部來說是一個(gè)整體，不能有相互推諉和扯皮現(xiàn)象。在內(nèi)控管理上注重法律的法風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低線，單位的制度需要全體人員的共同維護(hù)，所以要讓每一個(gè)人都參與到管理控制制度的建立過程，構(gòu)建出各個(gè)崗位的職能與責(zé)任框架，讓單位的流程更加清晰化，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)既要包括決策也要包括執(zhí)行和監(jiān)督，而且各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的審查保障，對于行政事業(yè)單位的組織框架要做到責(zé)查到人。

（二）細(xì)化預(yù)算管理制度，健全工作分工

行政事業(yè)單位預(yù)算要建立領(lǐng)導(dǎo)小組，并將預(yù)算小組與各部門進(jìn)行聯(lián)合制定工作內(nèi)容，通知預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，采用符合規(guī)定的編制方案和策略，預(yù)算編制小組要以各部門的領(lǐng)導(dǎo)干部為主要成員，并針對各部門的特點(diǎn)和需求明確編制目標(biāo)，還要對編制要求提出自己的見解，在預(yù)算編制過程小組成員不僅要對常規(guī)工作進(jìn)行審核，并要實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)編制過程中可能出現(xiàn)的問題或者漏洞，并要積極協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，而財(cái)務(wù)部門則要注重各部門編制過程中的預(yù)算依據(jù)，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控制范圍內(nèi)。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)較為復(fù)雜，但是對于各科室所管轄的資產(chǎn)要明確責(zé)任和義務(wù)，每一個(gè)部門都必須配備專人進(jìn)行資產(chǎn)購置、入賬、清賬、保管以及報(bào)廢等一系列的工作跟蹤，對于資產(chǎn)的日常管理要有實(shí)時(shí)記錄。行政事業(yè)單位還要成立資產(chǎn)管理小組，對于單位的全部資產(chǎn)每年、每月都要徹查和清算，并對資產(chǎn)的使用有詳細(xì)的記錄。另外對單位的無形資產(chǎn)要有明確的評估，例如單位的冠名權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等要有保護(hù)意識，讓無形資山發(fā)揮它的有效功能和社會(huì)價(jià)值。

結(jié)語

綜上所述，我國正處于社會(huì)改革的深水區(qū)，社會(huì)中個(gè)各行各業(yè)都面臨著制度的變革，作為政府的行政職能部門，要在內(nèi)部控制管理制度上做好文章，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體量的不斷增長，行政單位只有自我約束才能提升全面的管理效能，這也是我國社會(huì)主義發(fā)展的方向和趨勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]鞠鳳仙.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（17）：49-50.

[2]曹文英.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].中國市場，2019（20）：131-132.

[3]敖治乾.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（29）：124-125.

[4]陳瑜文.淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（27）：145-146.

作者簡介：

呂天芳，（1970.07-）女，浙江杭州人，長江水上交通檢測與應(yīng)急處置中心會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)。