淺談如何提高中小企業內部控制制度執行力

張秋莉

摘要：在中國經濟發展逐漸走向新常態的大背景下，中小企業的高質量發展變得越發的重要，中小企業在促進社會穩定中扮演著重要的角色，應當規范管理，實現持續發展。內部控制是中小企業財務管理的關鍵部分，是中小企業實現科學管理的重要一環，特別是中小企業內部控制制度執行力的有效提升，使得中小企業財務管理更加科學規范。然而，在現實情況中，很多中小企業內部控制制度執行力還不足，使得內部控制在企業中不能發揮良好的作用。因此，文章從內部控制制度執行對中小企業財務管理的關鍵作用入手，深入探討了現階段中小企業內部控制制度執行存在的一些問題，并提出相應的建議，以期能夠更好地優化中小企業內部控制管理。

關鍵詞：中小企業;內部控制;執行力

一、前言

最近幾年，國家越發重視中小企業的發展，不斷向其投入相關資源。內部控制是中小企業管理工作的重要組成部分，是財務管理過程中的基礎工作，內部控制制度強有力的執行是中小企業向前發展的關鍵，一方面，它能夠保障中小企業相關政策的有效落實，防范出現財務管理風險，杜絕資金浪費、貪污腐敗的現象，另一方面，它能夠對中小企業財務管理的每一個環節和各個部門的工作開展良好的監督，明確各部門之間的職責，及時糾正出現的各類突發問題，保障中小企業會計信息的準確性和真實性，進一步規范中小企業管理者和員工的工作行為，使得中小企業財務管理工作始終良態運行。

供給側改革的進一步深化對中小企業的發展產生了很大的影響，競爭越發激烈，資源越發緊張，在如此嚴峻的經濟態勢下，中小企業要想獲得一定的競爭優勢，實現良好的發展，就必須更加重視內部控制管理。眾所周知，提高內部控制制度的執行力是保障中小企業內控管理有效性的基礎，這就意味著中小企業需要在加強內部控制制度執行力上下功夫，梳理相關的制度執行流程，找出流程中需要改進的地方，采取有效的措施進行優化，進而讓中小企業的運營更加平穩。在企業不同的發展階段，內部控制管理的著重點也會不同，但不管重點是什么，提升內部控制制度執行力都應該是管理者的重點工作，中小企業的領導者都要重視內部控制制度執行力的提升，調動員工的積極性，讓企業上下都參與進來。

二、中小企業在內部控制制度執行中存在的問題

1. 內控制度執行不被領導者和業務部門重視

中小企業管理者對于內部控制制度的認識程度能夠在一定程度上影響內控管理的科學性，在很多企業中，管理者都依據相關法律規則，在企業中設置了內部控制部門，制定了很多科學的內部控制管理制度，然而，企業中的領導及業務部門對于內部控制的認識還存在一定的不足，企業領導者一般會將內部控制制度看作是符合國家某些要求的規章，實施內部控制的目的就是為了應付各種各樣的檢查，把內控制度定位為公司的一種擺設，很多中小企業領導者不重視內部控制制度的建設，對于一些制度體系也不帶頭積極學習，不能按照內部控制制度的要求來處理公司業務，這就使得企業普通員工不關心內控制度，覺得內控制度與自身無關，并沒有意識到內部控制管理的重要意義，只是作為旁觀者來看待內控管理過程，內部控制意識滯后，業務人員整體素質偏低，缺乏系統化、專業化的培訓，在進行業務操作時也不按照流程去處理，經常性的出現先辦業務后補手續或者是業務操作與內控制度相違背的現象，內部控制管理工作的全面性無法得到有效的保證。

2. 審計部門監督機制還不夠完善

內部審計必須直接對公司董事會負責，對企業管理層及普通員工的內部控制制度執行情況進行有效的監督，確保企業運營的資金安全，但是很多中小企業過分注重業績，對監事會和內部審計機構等的關注度不夠，使得其監督功能無法發揮，監督流程也成了擺設，缺乏專業的審計工作者，使得審計部門監督效果不好，產生兩種極端：一是內部審計由于直接向董事會負責，與企業管理層成為敵對的關系，審計工作得不到支持，無法深入到公司的內部，監督過程不通暢，監督環節流于形式;二是內部審計部門與公司達成一致，喪失了自身的獨立性，使得監督失去應有的效果。外部審計主要是利用調查問卷評價企業內部控制制度，但是審計的頻率很低，時間也很短，很難真正發揮相應的監督作用，很多調查問卷的內容甚至會提前透漏給員工，失去了外部審計的意義，無法實現監督職能。

3. 中小企業財務工作者缺乏內控意識

企業財務部門往往能夠決定公司內控制度的相關執行情況，企業的很多業務最終都需要歸結到財務部門，財務部門在內部控制執行的監控上起著非常重要的作用。例如像一些投資的決策，若沒有得到財務部門的授權允許，就不能夠依據投資決策規則實施每個環節的監控，這就會很容易出現先投資再補辦相關手續的現象，內部控制制度也就沒有了實際的效果。在財務工作過程中，工作者依附于管理層，迫于一些壓力，而不能更好地執行內控制度，甚至會出現在相關手續不全的狀態下，遵從個別指示實施了款項的支付，過后在補辦手續的情況，若是管理者的決策失誤，由于款項已經支付，造成的損失就無法避免。此類問題都能夠造成內控制度形同虛設，無法發揮效果，甚至會被認為是經營業務的“絆腳石。

4. 企業內部控制環境不夠完善

當下很多中小企業的內部控制環境還不夠完善，需要進一步改進，比如，很多企業在內控方面人才缺乏，部門設置不夠合理，形式主義泛濫，部門彼此之間交流較少，缺乏一定的協調性，信息流通的速度較慢，有時會出現滯后性，各個部門處理問題時會出現扯皮現象，使得內部控制制度向前推進比較困難，企業資源很難得到充分的利用;還有些中小企業內控制度建設不夠合理，工作分工不明確，員工出現嚴重的抵觸情緒，內控制度執行效率降低，規則經常被改動，職責不明、越權審批、不公平現象時有發生，內部控制制度流于形式，缺乏系統性。

三、進一步提升中小企業內部控制制度執行的舉措

1. 有效提高領導者及員工對內部控制制度執行的重視程度

提升認識是提高內部控制制度執行力的首要步驟，內控管理并不只是內控部門的工作，它需要企業領導者和全體員工的共同參與，公司領導者、各個部門必須意識到內控制度的重要性。內部控制執行看似繁瑣，但并不會影響企業的工作效率，它能夠防范風險，確保企業的資金安全，降低企業發生虧損的可能性。首先，企業管理者是中小企業內控制度執行的關鍵推動者，這意味著領導者要努力優化內控制度相關執行流程，明確自身的工作職責，發揮領導者的引領作用，親自督促并參與到制度執行過程中，更好地實現內部控制制度執行科學化的管理長效機制。其次，要把提高內控制度執行力融入到企業文化中，鼓勵全體員工積極參與內部控制制度執行，明確內控制度執行的責權分配，進一步實現內部控制制度執行的優化。最后要積極宣傳提升內部控制制度執行力的意義，落實內部控制制度執行責任人，在經營理念、管理哲學等中滲透內控思想。

2. 進一步提升財務工作者的執行力

首先，企業要進一步提高財務人員的業務素質，優化財務管理的相關流程，強化內部控制制度的學習，財務工作者要認識到內部控制制度執行的重要性，認真學習內控流程，更好地掌握內控各環節的要求，嚴格遵守內控制度與法律法規，對投資決策的每個環節進行監控，嚴禁出現補辦手續的現象。其次，要將內部控制理念融入管理文化中，促進財務工作者思維的提升，增強部門之間的交流，進一步提升內部控制制度執行的效率。最后，要對財務工作者進行職業素質培訓，更新其財會知識和技能，提升財務人員的整體素質，積極吸納內部控制管理專業人才，逐漸形成有效的內控人才支撐體系。

3. 進一步完善內部控制制度執行的監督機制

內部控制制度執行力的提升必須依賴于有效的監督機制。一方面，要強化內部審計的作用，為監察部門配備優秀的內部審計人員，對內控制度的執行過程進行全面監督，并進行實時的反饋，為進一步優化內控制度執行提供依據;其次，要有效利用現代計算機技術，將信息化系統引入到內部控制制度執行過程中，利用信息化平臺，對物資的采購環節、相關現金的支付環節等實施嚴格的審核，提高監督的客觀性。最后，要積極引入外部監督，優化外部審計機制，讓第三方對內控制度執行提出建設性的建議，杜絕出現制度執行不規范的行為。

4. 優化企業內控制度執行環境

內控制度執行環境涉及到很多方面，比如像企業的組織架構，人員配備、員工素質等，一方面，企業要進一步優化機構建設，使之適應企業內控制度的執行，增強部門之間的交流與協作，把會計控制、績效考評、人員權責等問題明確化;另一方面，要加強人力資源對內部控制的人才支撐作用，提升內部控制制度的可執行性，將制度可視化、流程化，為制度的良好執行提供好的環境。

四、結語

總而言之，提高內部控制制度的執行力是中小企業財務管理科學有效的保證，是企業各個部門高效穩定運轉的前提，應當受到企業領導者和普通工作者的重視。因此，中小企業要積極找出內控制度執行出現的各種問題，從理念、監督、意識、風險防范等各個方面入手，進一步強化內部控制制度執行，有效發揮內部控制制度在中小企業發展中應起到的積極作用，實現企業的持續性發展。

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（作者單位：新疆潤通有限責任會計師事務所）