行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析

葛紅云

摘 要：隨著我國經濟不斷發展，財政改革的不斷深入，行政事業單位財務內部控制不斷加強。但是，部分行政事業單位財務內部控制工作還存在一些薄弱環節，這一點不容忽視。而要加強行政事業單位財務內部控制，是預防和治理腐敗的前提，對促進行政事業單位發展具有重要作用。為此，本文從財務內控角度通過對相關問題的梳理，提出幾條建議以供參考。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制;對策

一、行政事業單位財務內控制度的現實意義

我國經濟已由高速增長階段進入了高質量發展階段。進入新形勢下的發展階段，行政事業單位的發展對我國政治經濟發揮重要的作用，因此行政事業單位的財務內部控制規范的意義也很重大。高效的在行政事業單位開展財務內部控制，能夠切實的針對行政事業單位開展財務經濟活動環節進行嚴格的檢測，起到了有效的制衡。利用有效的監督手段有效減少違反規章制度的腐敗事件發生，保障行政事業單位健康發展。

二、行政事業單位財務內部控制存在的主要問題

1.管理者對單位財務內部控制不夠重視，缺乏財務內控意識

《行政事業單位內部控制規范》頒布時間短，多數行政事業單位負責人都認為只要單位的經濟活動運行按照現有的國家法律、行政法規和單位規章制度辦事，沒有必要別搞一套內部控制制度，增加單位的人力、財力，復雜化現有的財務管理模式及單位運行模式，把在行政事業單位內部推行內部控制制度與遵守國家法律、行政法規和單位規章制度對立起來，以至于對單位財務內部控制不光不夠重視，甚至產生抵觸情緒。最后致使內部人員對內控制度認識不全面，缺乏有效快速執行力和財務內部控制的意識。

2.行政事業單位財務內部控制不規范，不健全

行政事業單位財務內部控制不健全主要體現在財務管理制度、財務收支制度、財務清查制度等不健全，財務崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，出現了財務人員之間權責不明確。會計兼出納、出納兼稽核的不規范現象;原始憑證管理不規范，規定內容填寫不全;財產清查缺乏制度規范，出現清查數據不實的現象，出現這些現象主要是缺乏科學的財務制度加以約束，造成財務人員操作不規范，從而造成行政事業單位的財務控制制度失去意義，使得當前資金管理和控制工作出現弱化情況。

而導致行政事業單位內部財務控制制度失效的主要原因有三點：其一，現有的財務內部控制制度不夠全面完善，且普遍存在生搬硬套的現象。其二，財務內部控制制度缺乏有效的執行，制度流于形式，未能真正落實到財務控制活動中。其三，財務制度執行困難，一些重大項目、事項的決策與執行存在嚴重的隨意性特征。

3.行政事業單位財務內部控制缺乏有效的監督

大多數行政事業單位都沒有單獨建立內部審計部門，有的話也是臨時抽調幾名工作人員組成。可是內部審計需要經歷多個階段。涉及的環節較多，沒有與之相關的配套制度，導致內部審計人員在工作中無章可循，無據可依，造成財務內控形同虛設，難以發揮內部審計功能。同時內部審計部門只是在財務部分下設一個內部審計部門，都是由一個管理層統一管理，因此審計部門在審計的過程中極易受到其他部門或人員的影響，審計工作在實際操作過程中很難獨立進行，審計工作的權威性、客觀性及獨立性很難得以保障，也就很難得到準確的審計結果。

4.行政事業單位財務部門缺乏專業人才

很多行政事業單位沒有設立單獨的財務機構，大多數單位的財務人員都設在辦公室或業務室，由于編制有限，單位財務人員都是一崗多職。很多單位都行政事業單位的會計核算都很簡單，就是幾個數據錄下，只要會點表格、軟件，能把錢支付出去，在單位內部找個人給記記賬就行了，其實這是很大的一個誤區。

隨著政府會計制度的出臺，多數行政事業單位會計即要熟悉權責發生制下的財務會計制度，又要熟練收付實現制下的預算會計制度，隨著兩兩種會計制度隨時切換，保證賬務清晰，這是一項技性、政策性強的工作，同時非?？简灂嬋藛T專業能力。要做好會計工作，需要的就是會計人員始終如一的細致與堅持學習。正是因為行政事業單位的非營利性，運行資金來源于財政撥款，使得單位負責人長期以來不重視財務管理和會計基礎工作，才經常出現舞弊、貪污等違法行為。

5.信息與溝通銜接不夠

隨著科技的發展，“大數據”時代的到來，行政事業單位要在各方面投入大量資金以構建信息化平臺，如：部門預算、部門決算、政府采購、國庫集中支付、人事管理、工資軟件、項目管理系統等。這些管理信息系統基本上涵蓋了單位主要業務，由一個或多個工作人員在數個的計算機上的系統錄入，重復操作。不僅造成公共財政的支出浪費，也影響了工作效率的提高。

三、完善行政事業單位財務內部控制的對策建議

1.明確單位財務內部控制第一責任人，加強財務內部控制意識

首先明確單位財務內部控制第一責任人是單位主要負責人，對行政事業單位管理者的權責進行明確，本單位主要負責人要對財務內部控制建設高度重視，并給予大力支持，加強責任感和使命感。因為只有這樣才能夠為財務內部控制環境的良好構造提供條件;行政事業單位還需要強化相關人員的意識，讓他們能夠明確財務內部控制的重要性，進而分配內部控制的不同內容，有利于領導將責任完全的落實給不同的工作人員，如果發現部分工作人員沒能夠完成工作任務，就應采取適當懲罰的手段，引導他們對財務內部控制工作進行認真對待。

2.建立健全財務內部控制制度

建立健全財務內部控制制度十分重要，十分必要，想要真正做到這一點，行政事業單位就必須要加強對現有內控制度的分析，無論是財務處理制度還是財務風險防控制度都需要完全的包括在其中，目的在于加強制度的可行性與合理性。除此之外，從行政事業單位的角度來看，其還應該在現實情況中對制度管理進行推行，對崗位責任進行落實，通過管理手段的完善來強化工作人員的崗位職責，提升其工作積極性，進而達到最終目的，促進行政事業單位的合理化發展。

在具體實施的過程中，行政事業單位應根據法律及政策規定明確單位負責人在內控中的主導地位，進一步強化內控意識。在會計基礎工作中，應根據單位會計工作特點對會計崗位進行合理的設置，并在各崗位之間形成相互制衡的機制，加強對會計人員的培訓教育，完善其知識技能。此外，強化監督檢查，充分發揮財政、審計部門和核算中心在內部控制中的職能作用。

3.加強行政事業單位財務經濟活動內控監督力度

在內控監督力度的加強問題上，行政事業單位應該對內部審計的具體規章制度進行落實。在對審計工作進行開展的各個階段，應結合行政事業單位的實際問題，制定出具有自身特點的制度，一旦開展內部審計，就必須要要求所有工作人員都嚴格按照規章制度進行工作，通過這種方式不僅僅能保證內部審計工作的紀律性，還可以在一定程度上提升審計工作效率。

保證內部審計工作在形式上和實質上的獨立性，內部審計部門與財務部門分開設立，并配備有相應資格和能力的內審人員，同時還應該根據實際情況加強內審人員之間的交流和溝通，這樣可以提高內審人員的職業素養和專業能力，也可以防止內部審計人員與被審計部門、人員的私人關系而做出影響審計獨立性、客觀性的行為。最后，行政事業單位應主動邀請外部審計機構如財政、審計等的監督，將內部監督與外部監督有機結合，最大限度發揮內外部監督的最大作用。

4.加強行政事業單位財務相關人員的培訓，提高職業道德修養

加強財務人員的理論知識，提高財務人員素質。財務知識是個逐步更新的過程，需要不斷充實自己的業務知識，努力提高自己的業務能力，除了應具備足夠的會計知識外，還應增強對財政、審計、金融等相關知識的學習，不斷提高自己業務能力。別一方面，行政事業單位要把強化財務人員職業道德監管落到實處，使財務人員自覺遵守職業道德，認真做好本職工作，恪守職業道德。

5.加強信息系統整合

通過各信息系統的兼容升級和整合，方便財政部門、政府部門的隨時監督，更方便紀檢部門隨時隨地查看、提取相關資料。對于本單位來說可以使各部門之間有效的協調與牽制并使信息共享，提升監督管理水平。同時加強在重點領域和關鍵風險點上建立預警預報機制，對異常業務提出預警，實行動態監控，以防腐敗的發生。

在新形勢下，行政事業單位對財務內部控制實施工作要求越來越高，本單位的領導和工作人員要及時、主動轉變觀念，提高認識，充分意識到本單位財務內部控制的重要性，加強單位上下對財務內部控制的重視程度。不斷完善各項規章制度，提高人員素質，充分發揮單位財務內部控制工作作用，為本單位業務活動的健康可持續發展做出應有的貢獻。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）