Z醫院預算編制存在的問題和對策分析

曹曉瑩

摘 要：全面預算管理已經成為公立醫院精細化管理的重要管理工具。本文首先闡述了預算編制的重要性，再以Z醫院作為目標對象，從醫院的實際情況出發，分析公立醫院預算編制中存在的問題，并提出現階段合適的改進措施，使預算更加科學、合理，更具操作性，旨在改善醫院全面預算管理的現狀。

關鍵詞：醫院;預算編制;問題;對策

一、預算編制的重要性

在2012年會計制度改革中推出的《醫院財務制度》提出了要實行“全面預算管理”。之后的各種重大檢查，包括醫院等級評審、大型醫院巡查等，全面預算管理都作為基本條款，要求必須施行。2019年的國辦發第4號文，《關于加強三級公立醫院績效考核工作的意見》中的三級公立醫院績效考核指標的第42項指標，就是對于全面預算管理的考核，且考核的結果還和醫院的主要領導薪酬掛鉤。

預算編制是全面預算管理的重中之重，只有預算編制的科學、準確、全面，才能將醫院的人、財、物等資源合理配置，最大限度的發揮這些資源的效用;才能在預算的執行過程中不容易出現偏差，降低預算執行差異率;才能使預算分析有實際意義;才能作為預算績效考核的依據;才有利于醫院戰略目標的實現。預算編制做得好對于醫院預算管理能力的提高，競爭力的提高都有著一定的促進作用。

二、Z醫院預算編制的現狀

Z醫院是一所三級甲等中醫醫院，在2016年之前的預算編制，都是財務人員在閉門造車，僅僅是財務部門編制完成后向醫院主要領導匯報，經過同意后提交財政部門。其出發點并不是出于自身管理的需要，僅僅是為了完成上級交付的任務而編制的。醫院沒有建立預算編制的領導和組織機制，沒有動員廣大醫護人員和其他職能部門的參與，因此，在編制的全面性、科學性、可實施性上存在很大問題，對之后的預算執行、預算分析和預算考核沒有實際參考價值，對醫院全面預算管理工作的改進起不到積極的作用。

在2016年之后，Z醫院建立了相關的組織機制，制定了全面預算管理制度。院長是預算管理的第一責任人，總會計師是預算管理的直接責任人。近兩年的預算編制是由預算管理委員會統一領導，預算管理辦公室負責組織實施，各科室、職能部門負責具體編制。但是各部門編制預算仍然存在上報時間拖延、預算格式隨意等問題，而且編制預算時大部分是采用增量預算的方法，在往年決算數的基礎上適量增加，幾乎沒有考慮到醫院的年度發展計劃，憑主觀判斷作為計算依據，所以，編制的預算仍然不全面、不科學、不夠精準。

三、Z醫院預算編制存在的問題分析

1.預算編制的意識淡薄

Z醫院屬于公益性質的事業單位，2016年之前的預算編制管理非常單一。首先，因為醫院決策層均為臨床專家，對全面預算管理認識不足，導致財務部門在推動預算編制時沒有得到足夠的重視。而且部分業務分管院長存在重臨床輕行政的現象，他們大部分的精力放在臨床科室的發展，對于行政工作就分身乏術了。其次，歸口管理部門對全面預算沒有深刻的理解，沒有認識到它的重要性。即使是現在動員了全院參與預算編制，但是業務科室對這項工作并不重視，他們都普遍認為預算編制是財務部門的工作，和他們關系不大，因此，提交到財務部門的預算也是為了完成任務而應付了事，編制的預算質量堪憂。除此之外，財政部門一般要求在四季度初完成預算的上報，但是作為預算編制的重要依據，醫院的工作計劃一般要到春節后才能成形。計劃的缺位使得預算的編制失去重心。

2.財務管理預算編制缺乏相應人才

醫院預算管理體系不能很好地服務于醫院財務管理工作的原因之一就是財務預算管理人員的專業素質欠缺。想要編制好預算，需要財務人員對醫院有一個全面的了解，對各個科室的業務流程都很熟悉。Z醫院現有職工500余人，財務部門僅有6名工作人員，其中3名年輕的會計人員都是近兩年進入到醫院，財務科每個人都是身兼數職，并沒有專職的預算管理員。因此只能由1？名會計人員分出一部分精力做預算工作。財務部門沒有將預算管理當作重要的事情來做，也沒有對醫院家底做詳細了解，對醫院專業狀況、發展方向以及目前科室所具備的條件并不是很了解。因此，沒有辦法、沒有經驗判斷臨床科室和各個職能部門預算編制的科學與否，只能全部采納，而業務科室以及其他職能部門的預算編制人員的編制能力非常有限。由于預算編制人才的缺乏而導致醫院預算編制工作質量較低。

3.對預算編制的質量無考核機制

Z沒有建立預算績效考核制度，預算編制、執行中的問題沒有和科室考核有效地結合起來。當前Z醫院的預算管理依然處于粗放型的管理模式，即使在2016年開始了全員參與預算的編制，但是卻缺失了預算考核這一重要環節，使預算管理缺乏約束力。績效考核是考核員工工作效益的重要法寶，是預算管理的輔助工具，能夠提高醫院整體的預算管理水平。但是由于上文提到的預算編制的隨意，導致了預算方案的不科學、不全面，以這樣的預算方案作為考核依據是不可能完成的任務。

四、改進預算編制的幾點建議

1.全面提升醫院高層在預算編制中的參與力度

預算編制工作是一項復雜且嚴謹的工作，需要院領導的高度重視、財務部門的精心組織、各職能部門和業務科室的全力配合才能圓滿完成。預算管理的推進工作，需要醫院的決策層、管理層要有全面預算管理理念，了解預算管理模式，使醫院形成良好的預算文化，每個員工都有預算意識。決策層的重視程度決定了預算文化的形成速度，管理層的重視程度決定了負責工作的精細化和科學化程度。在預算意識形成的過程中，總會計師和財務科負責人責任重大，要承擔起規劃、溝通、講解、推動的任務。預算的編制涉及財務、資金、人事、信息、業務等方面，僅僅依靠財務部門是不可能順利完成的，只有不斷提高決策層和管理層的重視程度、參與程度，才能保證預算編制的科學、準確、全面。

2.對財務人員以及所有預算經費歸口部門進行培訓

（1）預算編制工作不到位，與決算數差距較大，和財務人員的編制水平有一定的關系。醫院可以通過多種方法提升財務人員的預算編制能力。第一、多讓財務人員走出去，參加有針對性的、更專業的培訓課程，加強財務人員對預算政策、預算方法的理解;第二、加強醫院內部崗位交流，讓其熟悉科室業務流程、目前科室所具備的條件以及醫院專業狀況;第三，要加強和其他醫院之間的交流學習，學習其他醫院在預算管理方面的經驗和長處，以溝通促學習，以交流促進步。

（2）財務部門作為預算發起部門，充分發揮財務人員在預算管理方面組織、引領的作用。需要對相關的預算歸口科室進行培訓，讓各個科室對預算有最基本的認識，結合科室的發展計劃和實際情況對預算項目進行編制。財務部門根據每年的發展計劃編寫的預算編寫說明要組織所有科室進行培訓學習，提供固定格式的表格由各科室填寫，提高預算歸口科室所編制預算的質量。

（3）全面預算管理絕不只是財務部門的工作任務，只有全院職工共同配合，根據醫院的實際情況，本著量力而行的原則，才能將預算編制做到不遺漏、不重復。

3.加大信息化的投入和使用力度

醫院進行預算編制涉及的部門多;需要的數據量大，結構復雜;與日常支出業務聯系精密，工作強度大。預算編制內容涉及經濟運營、醫療活動、現金流量、籌資活動等，各種類型的預算內容需要運用不同的編制方法、編制流程，預算編制過程工作量是相當大的，通過以往的手工方式進行預算的編制，耗費大量的人力、物力和時間，這樣編制的預算具有極大的局限性。

預算管理強調事前、事中和事后三個過程，僅僅依靠人工和電子表格的方法是不可能實現的，現代醫院的全面預算管理必須依靠專門的全面預算管理軟件來完成。預算的編制、執行、分析、考核均借助信息化系統完成，不僅可以大大節省了人力成本，還能做到實時監管，充分發揮全面預算管理的作用。

4.建立預算績效考核制度

在進行預算編制后，最核心的要素是怎么樣實施預算且對預算實施高效的控制。首先醫院內部財務科要按部分別統計預算執行情況，計算出差異率，并分析差異原因，預算管理委員會根據財務科的評分進行綜合考核，考核結果和績效工資掛鉤，充分調動員工的積極性。Z醫院在今年通過了《醫院預算考核實施細則》，細則中規定在年度終了30日內對上年度的預算進行績效考核，各部門負責人對本部門預算考核結果負責。由于2019年是第一次實行預算績效考核，所以選取的指標較為簡單，主要從三個方面進行考核，包括預算上報時間考核、預算編制質量考核、預算數據執行情況考核。以后將逐步完善考核指標，如工作量預算指標、管理費用指標、團隊建設指標、預算達成效果指標，還可增設特別加分項和特別減分項。使預算考核沒有盲區和死角，更好的發揮激勵機制，控制現在，也更好地籌劃未來。

五、結語

預算編制是全面預算管理的基礎，科學合理的編制預算是全面預算管理作用實現的關鍵。但是，公立醫院的預算編制比較復雜，不是一項在短時間內就能完成的很好的工作，需要一個長期積累的過程，知識、觀念和數據的積累也需要時間。醫院預算編制的許多的改進和完善需要基于以前年度和未來的發展。全面預算管理的優化不可能一蹴而就，只有不斷探索和總結才能逐步形成一個良好的全面預算管理體系。

參考文獻

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3.劉紅潔.公立醫院財務管理預算編制問題與對策探索.管理觀察，2018（36）.（責任編輯：王文龍）