企業全面預算管理特征和管理模式

張葉

摘要：現階段仍然有很多企業在預算管理方面，片面重視預算的管控，而忽視前期的預算編制和后期的預算調整，超預算行為時有發生。本文首先概述了全面預算管理的典型特征和常見模式，隨后從健全預算管理組織架構、提升預算管理水平、依托信息技術加強預算管理等方面，提出了新時期企業全面預算管理的優化建議。

關鍵詞：全面預算管理;特征;模式;信息化

引言

目前，社會主義市場經濟蓬勃發展，我國進入了前所未有的高質量發展階段，給企業提供了良好的運營環境，同時也對企業造成了巨大的挑戰。企業應樹立全面預算管理的意識，積極推動全面預算管理，通過全面預算的編制、執行、考核，對企業進行全方位的管理，以達到企業資源配置的最優化，促進企業持續、健康、穩健發展。

1企業全面預算管理的典型特征

1.1系統性。全面預算管理的系統性特征從兩個方面來體現：其一是橫向系統，預算管理部門需要與企業內同級的財務部門、研發部門、生產部門等進行信息共享、資源整合，實現效率和效益的同步提升。其二是縱向系統，按照全面預算管理的流程，從前期的信息調研、方案編制，到中期的監督執行、考核評價，再到后期的經驗總結、調整優化，各個環節密切相連，形成完整的全面預算管理體系。

1.2協調性。全面預算管理的實施，需要企業各個部門做好協調與配合，才能讓既定的預算目標能夠順利實現，從而杜絕資金浪費、成本超出的問題。對于預算管理部門來說，要想編制出合理可行的預算方案，必須在企業內部展開充分的調研，了解各個部門往年預算指標的完成情況，以及當年的工作計劃。在掌握這些基礎資料后，才能精準地計算出預算目標。

2目前企業全面預算管理中存在的主要問題

2.1預算目標設置不合理、不科學。全面預算管理是一種為實現企業戰略目標的精細化管理方式。目前，有的企業沒有經營戰略就開始實行全面預算管理，預算的目標在哪，要達到什么效果都不知道;有的企業雖然有戰略目標，但只是看賬面上的數據，然后開個會，定幾個指標就認為設定了預算目標，開始了全面預算管理。根據上述情況所制定的目標要么容易完成，要么遙不可及，并沒有充分的挖掘企業的潛力。

2.2全面預算管理制度建設不完善。目前，在我國已推行全面預算管理的企業中，多數企業的全面預算管理制度還不夠完善，主要體現在預算制度和可操作性之間的銜接不夠緊密、預算制度缺乏整體規劃性，使制度條款重復和相互矛盾，導致已經制定的預算管理制度得不到有效的執行。

2.3預算編制業務部門參與度較低。全面預算管理的核心是“全面”二字，目前我國多數企業的全面預算編制以財務部門為主，業務部門參與度普遍較低;更有甚者，財務部獨自編制了企業各環節的預算，業務部門都沒參與。這直接導致了預算編制不合理，預算管理的的責、權、利不匹配，預算編制的范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，使全面預算難以形成。

3企業全面預算管理的常見模式

3.1資本預算管理模式。企業研發的新技術、新產品在剛剛進入市場時，由于市場中同類產品較少，存在供不應求的情況，這時企業為了滿足市場需求會不斷地增加投資。為了防控投資風險，就需要實行資本預算管理模式，在該模式下首要任務是做好充分的市場調研，把握市場需求，以及同行企業在同類技術、產品方面的研發情況。根據所得調研信息，制訂資本預算管理方案，對下一步資本支出進行全面的管控，在擴大市場份額和降低投資風險之間實現統籌平衡。

3.2銷售預算管理模式。某種新技術、新產品進入市場一段時間后，如果效益較好、需求較高，會引來其他的競爭產品，市場競爭日益激烈。為了提高自家技術、產品的市場競爭力，企業必須在營銷工作方面上投入更多的資金。這種情況下就需要實行銷售預算管理模式，該模式的關鍵點在于“以銷量定產量”，即根據產品的市場反響、銷售情況等，作為調整產量的參考依據，避免因為產品大量積壓、無法變現而給企業造成資金沉淀等經濟損失。實行銷售預算管理，幫助企業在提高市場占有率和控制營銷成本之間達到動態平衡。

4企業加強全面預算管理的措施

4.1盡量減少全面預算的調整頻率。企業全面預算一經批準，便具有一定的剛性，但是當國家政策、法律法規、市場環境、經營條件、經營方針、組織結構發生重大變化或者出現了不可抗力事件，導致預算編制基礎不成立，預算不適用或者預算執行成為不可能時，預算是可以進行相應調整的。可見，預算調整是具有嚴格條件的;調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化;調整要經過分析、申請、審議、批準等主要程序。因此，預算調整不單純是管理層或者相關部門就能決定并調整的，隨意的調整預算，將使預算的最終執行效果很大程度上違背了編制預算的初衷，導致全面預算目標難以實現。所以，預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，預算調整次數應盡量減少。

4.2制定責權利相結合的獎罰制度。企業全面預算管理要想取得成效，必須建立權利、責任、利益相結合的管理體制。實施考核的獎懲指標和獎懲制度要客觀公正、科學合理、全面考慮。企業預算完成得好，對企業來說是業績，對企業的全體員工來說，就意味著更多的付出。根據市場經濟規律，更多的付出應該得到更多的回報。企業應將預算目標執行情況納入部門和個人考核，并制定出相對應的考核獎懲制度。

4.3建立健全全面預算管理制度體系。為保證預算的順利執行，企業必須建立健全面預算管理制度體系，減少人為因素對預算管理的影響，具體包括預算管理制度、財務管理制度、授權審批制度、內部控制制度、內部審計制度、績效考核和激勵制度等，把預算管理的控制交給制度來約束，用制度來保證全面預算管理的運行。其中的預算管理制度包括：實施預算的編制制度，預算授權的控制制度、預算執行過程中的執行、監督、分析制度和預算結束后的考核制度，讓制度來控制整個預算管理的全過程。

5結語

新常態下企業迫切需要在生產經營等各方面實行更加嚴格和科學的管理措施，而全面預算管理實現了從源頭進行控制，并且支持全過程優化調整，有力地保障了既定預算目標的實現，因而得到了現代企業的高度重視和廣泛使用。在熟悉全面預算管理基本特征和常見模式的基礎上，還要理順運作流程，并重點從做好職責分工、提升管理水平和運用信息化技術等方面，確保預算方案得以順利實施，預算目標能夠順利實現，讓企業的利益得到很好的保障，使企業步入良性發展軌道。

參考文獻：

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（作者單位：中鐵上海工程局集團第六工程有限公司）