現代企業加強內部審計與內部控制建設研究

杜瑩冰

摘 要：企業內部審計是對企業內部的各個環節和控制獨立進行評價的體系，用來確定企業中的業務流程是否符合公認的方針，是否符合規定，是否能夠實現企業的規劃目標。而內部控制是企業為了保證規劃目標的實現，保證資產的安全性，保證會計信息的正確性，保證方針執行，保證企業經濟活動效益而采取的內部調整、約束的一系列方法。內部審計與內部控制的目標最終都是提高企業的經濟效益。

關鍵詞：現代企業；內部審計；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F264 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）32-0215-02

引言

企業內部審計和內部控制是企業經營活動的正確性和高效性的保證，同時企業的內部審計和控制也是我國外部審計不可或缺的環節，在我國企業加強內部審計和內部控制的進程中，能夠保證企業的資金合理的分配，也能夠保證企業經濟活動中會計信息的正確性和真實性。在我國經濟內部環境不斷改善、經濟制度改革不斷加深、法制水平不斷提高的形勢下，對企業內部審計和控制的要求也隨之提高，內部審計與內部控制在企業內部的作用不斷加強。我國的企業的內部審計和控制部門要不斷的加強學習，吸收先進的內部審計與內部控制經驗，改革穿孔的內部審計與內部控制模式，在嚴格的遵守我國的審計法的基礎上，努力提高內部審計與內部控制的高效性，并且將其改變成為企業的日常流程，在高效的內部審計和控制基礎之上，提高資金的使用效率，避免企業資金的流失和企業內部的貪污和腐敗。

一、現代企業內部審計與內部控制存在的問題

（一）企業內部審計與內部控制制度欠完善

正所謂“沒有規矩，不成方圓”。我國從建國初期一直到21世紀逐漸發展出了一套與我國社會主義市場經濟相適應的經濟體制，我國的現代企業的內部審計與內部控制也必須有一套與之相適應的制度、體制。雖然我國已經建立的預算法、審計法、政府的預算和采購制度，但是這是遠遠不夠的，全球經濟環境在不斷的變化，社會體制在不斷的變革，企業的內部審計與內部控制體制也必須與時俱進，隨時進行改革，才能適應環境和體制的不斷變化。企業內部審計與內部控制體制的不健全，對現代企業的經營管理和資金流通都有著嚴重的影響，是企業的經營管理活動效率低下，而且企業的資金安全也存在威脅。目前我國一部分企業內部審計與內部控制現狀只停留在表面，即使在審計與內部控制的過程中發現某些問題，在體制和制度的不健全的狀況下，內部審計和控制人員難以有規矩和法律作為依據，難以深入進行下去。

（二）企業對內部審計與內部控制不夠重視

目前存在一種狀況，企業的領導者與高層對企業的內部審計與內部控制不夠重視，造成這種狀況的原因是由于企業的領導者與高層對于內部審計和內部控制概念的認識存在偏差，甚至認識存在錯誤。企業最重要的是效益，而企業的領導者與高層的所想所做都是從效益的角度進行的，其實施的一系列的措施都是要直接的提高企業的效益，這是無可厚非的。但是，從內部審計與內部控制的內涵出發，其最終目標是實現企業經濟活動的高效性，保證資金的安全性，實現企業效益的提高。然而，企業的領導者對內部審計與內部控制和企業經濟效益之間的關系認知不清楚，造成對內部審計與內部控制的不重視。當然，內部審計與內部控制對企業經濟效益的作用不是立即的，而是在潛移默化中來提升企業的效益，這也容易使領導者與高層對內部審計與內部控制的忽視，但內部審計與內部控制對企業經濟的作用的不可忽視的。

（三）企業內部審計與內部控制內容不完整、目標模糊、程序混亂

企業內部審計與內部控制存在一種浮于表面的現象，在企業的具體業務環節有待深入，比如在企業的一些保密或者具體的經營狀況和盈利狀況難以做到審計和控制，這就對企業的內部審計與內部控制的內容完整性造成缺陷。具體的業務缺乏審計和控制的細致化，直接的結果便是部分的審計與控制信息不準確，內部審計與內部控制內容的不完整嚴重的影響的企業內部審計與內部控制的水平。

內部審計與內部控制的目標直接對審計控制的范圍、成本、質量造成影響，為了確保企業的審計控制的質量以及會計所承擔的過高風險，明確內部審計與內部控制的目標是一個刻不容緩的任務但由于目前內部審計與內部控制的概念在國內還是一個比較空泛的概念，明確內部審計與內部控制的目標是相當困難的。

內部審計與內部控制的合法與真實性需有科學的法律程序來維護的，但由于國內內部審計與內部控制開展的時間短，而且各個企業內部審計與內部控制的程序不統一，對于我國內部審計與內部控制控制法律程序的標準化造成一定的難度，據有關統計，我國65%的會計師事務所利用我國沒有明確的程序要求漏洞，應用不合理的審計程序對相關審計單位出具欠真實的審計報告。

（四）企業內部審計與內部控制人才匱乏、業務素質有待提高

據有關部門統計，河南省的總人口9 406萬，而本科生只有約58萬人，碩士生約8萬人，在校博士生約8 000人，本科占總人口的不到10%，而審計人員更是不到2%，我國嚴重缺乏內部審計與內部控制人才。而且我國的內部審計與內部控制人員專業最多的是會計、財務管理等，從而又出現一個問題，我國內部審計與內部控制人員的專業技能與業務素質針對性不強。而專業人員的水平決定了我國企業內部審計與內部控制的水平與效果，我國審計人員的素質不高是難以適應我國內部審計與內部控制的發展步伐。具體的原因是由于我國內部審計與內部控制體制的傳統固化，導致審計控制人員處于一種“溫水煮蛙”的狀態，審計控制人員沒有意思去學習相關的新知識來更新自身的知識儲備，無形中影響了企業內部審計與內部控制水平的提高，我國的審計控制人員提高自身素質是一個刻不容緩的課題。

二、現代企業加強審計與內部控制建設的對策

（一） 建設健全內部審計與內部控制體制

內部審計與內部控制體制是即為我國制定用于保障內部審計與內部控制的法律法規以及企業用于規范內部審計與內部控制的規章制度，在開展內部審計與內部控制之前，必須擁有完善的體制制度，才能夠保證內部審計與內部控制的順利進行。在制定法律法規的過程中，要善于發現我國內部審計與內部控制目前所存在的問題，并將問題的完善及時的反映在法律法規的建設當中。企業的管理層在做好對我國法律、法規、政策的貫徹與實施以外，要結合企業自身的特點，對自身內部審計與內部控制工作的體制建設予以特色性改變。在對國家法律政策與企業自身完善的雙管齊下，能夠保證企業的內部審計與內部控制工作的及時有效，使我國企業的內部審計與內部控制能夠有法可依、有章可循，使我國企業的內部審計與內部控制工作邁上一個新臺階。endprint

（二）企業要提高對內部審計與內部控制的重視程度

態度決定成敗，企業管理者對內部審計與內部控制的不重視反映出一個問題，企業管理者的風險意識弱，企業管理者必須要理清內部審計與內部控制對于企業效益以及資金安全的重要性，首先在態度上要做到對于內部審計與內部控制的不忽視，然后在保證企業正常運行的情況下，積極的開展和推進企業內部審計與內部控制的工作。其次提高整個企業對于內部審計與內部控制的認知度，開展專門的崗位培訓或專題宣講，在企業內部來宣傳內部審計與內部控制的重要性，加強管理層對內部審計與內部控制的建設與評估，提高相關人員的工作積極性，充分重視與發揮注冊會計師的審計功能和作用，在得到管理人員的首肯后，內部審計與內部控制工作才能有條不紊的進行，進而解決企業的風險與控制信息不對稱的問題，保證企業的健康發展。

（三）內部審計與內部控制要擴大范圍、明確目標、確立程序

內部審計與內部控制的內容完整性主要體現在其作用范圍之上，目前的主要問題便是內部審計與內部控制的范圍小，不能夠完全的覆蓋到企業的各項具體的經營活動之中，因此必須擴大其范圍。擴大范圍表現在企業的具體業務之上、現有的資金使用情況、潛在的危險評估以及企業的大型經營項目等等。其次是明確內部審計與內部控制的目標，可以借鑒一下國外的先進經驗，利用風險導向來明確內部審計與內部控制目標，自上而下的實施內部審計與內部控制工作，把企業的經營活動與內部審計控制相結合，對此進行評價。內部審計與內部控制的目標直接對審計控制的范圍、成本、質量造成影響，使得企業內部管理與經營的隨意性、可操作性大大降低。最后，國家必須根據法律法規進行標準程序的制定，來規范企業的內部審計與內部控制工作，避免一些借助此漏洞進行虛假審計報告的產生，保證經濟市場的公平性與安全性。

（四）加強內部審計與內部控制人才培養，提高人員素質

企業的內部審計與內部控制不是一層不變的，是一個動態變化的過程，審計控制人員唯有不斷的學習，更新自己的知識儲備，提高自己的專業技能水平，才能夠適應不斷變化的工作。就目前我國企業內部審計控制人員素質普遍較低的狀況，企業可以設立監督機構，建立業績評估體制，把相關人員的工作與其待遇聯系起來，提高相關人員的工作積極性。其次通過企業內部的專題講座或其他宣傳手段來提高審計控制人員的思想認識，培養其自身主動提升意識。最后，通過企業內部崗位培訓來提高審計控制人員的專業技能，可以通過各種活動或講座來提高相關人員對于相應法律的熟悉程度，培養其在日常工作中依靠法律的意識，并對其進行計算機培訓，這有利于提高企業內部審計與內部控制工作的效率，并能夠提高工作的便利性，為內部審計與內部控制工作的順利進行提供捷徑。

三、結論

提升內部審計與內部控制的水平，不僅能夠提高企業經營活動的高效性，保證企業會計信息的正確性與真實性，保證企業資金安全流通，降低企業的運營風險，提高企業的經濟效益，實現企業健康的發展，而且有利于提高我國企業的整體管理水平，提高我國企業發展過程的透明度，對我國的企業行為形成一種有力的約束，肅清我國的經濟環境，增加我國的社會與人民的滿意度。

參考文獻：

[1] 李玉紅.企業內部控制審計研究與對策[J].經營管理者，2014，（4）.

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[3] 費毅璘.企業加強內部控制與內部審計研究[J].經濟研究導刊，2014，（19）.

[責任編輯 李 可]endprint