公立醫院實行全面預算進行內部管理的不足與改進建議
——以H醫院為例

王孟梅

(河南科技大學 河南 洛陽 471000)

歷年來，醫院的財務管理的運行機制一直都是“會計核算”與“監督審核”，如何充分發揮醫院財務部門的重要作用，使之將工作重心轉向“價值創造”和“風險管控”，全面反映醫院預算執行情況和財務狀況，是醫院一直以來需要解決的重要問題之一。在這樣的迫切需求下，如何通過全面預算深化改革，加強內部精細化管理，是關鍵問題所在。因此，在當今的公立醫院運行體制下，分析全面預算管理存在的不足并給出改進建議，就具有了十分重要的的指導和現實意義。

一、公立醫院全面預算管理存在的不足

(一)對全面預算管理認識不足

現階段，公立醫院全面預算工作存在的最主要問題是：預算管理內容仍停留在財務層面，業務層面的經營預算并未真正涉及；預算管理過程中重編制、輕控制，預算管理缺乏剛性。全面預算管理的作用并未得到真正體現。很大一部分原因來自于預算缺乏戰略部署。僅僅以上報數據為形式，沒有全員的參與，對整體人員缺乏剛性要求。

(二)預算指標范圍和項目不全面

目前醫院全面預算普遍存在的問題在于預算編制過程缺乏臨床科室廣泛參與，預算在很多情況下僅僅被作為了財務部門的管理工具，這樣缺乏條理性和系統性的財務預算會導致很多問題的相繼出現。這是由于預算的編制不夠全面，預算在編制的過程中缺乏有效的設計支撐，指標設計的不夠全面，對醫院的現金流量分析程度不夠，預估有較大的偏差。指標的執行結果自然就不會理想。具體體現如下表:

H醫院2018年全面預算執行率總表 單位：萬元

(三)缺乏成熟的信息系統支撐

就H醫院的管理現狀來說，在HRP信息化管理方面，H醫院已經初步實現了全院的信息共享，HRP信息系統是融合人、財、物為一體的統一的信息化平臺，整體來看。醫院雖然已經有了一定的信息化基礎，但是其信息化程度并不高，預算的編制仍舊采用電子表格的形式，除了院級預算部分項目預算納入信息化流程之外，其他的業務尚未納入信息化流程，信息化戰略布局為全面預算的信息化建設夯實了基礎，但是在全面預算的信息化布局方面，缺乏完整的全面預算管理信息系統，總體仍舊十分缺乏信息技術有效支持。沒有信息化的支撐和覆蓋就會形成一系列的問題。

二、公立醫院全面預算管理的改進對策

(一)構建與內部控制相結合的全面預算管理體系

實行全面預算管理是醫院實施內部控制的首要環節。通過長期實行全面預算，可以加強內部管控，實現高效的資金運營，最大化實現資源的有效利用，通過整合資源，推單位的戰略部署，最終實現價值的增長。

(二)采用多種形式的預算精細化編制方法

1.科室部門層面

在響應總體戰略的基礎上，將預算的執行計劃與科室的實際情況緊密結合，糅合多種預算方法，根據各科室的工作性質、職工人數、工作崗位的不同設立相應的預算指標，在設立科室總預算目標的同時，將每個崗位的預算指標分別列出來，細化到每個崗位。

2.財務層面

財務部門在收集各個科室的預算數據之后，要進行財務數據的初步審核工作，審核其預算指標是否符合其科室的實際情況，可采用歸口管理和非歸口管理相區分的方法進行核算。

3.醫院總體層面

預算分區間細化：預算下達后按照實際的時間進度進行合理分攤，根據往年的就診人次，結合休息制度和各種工作天數等進行預算指標分解，將具體的門診人次進行合理分配指標，例如，秋冬季為心臟病高發期，那么在高發期就可以將就診人次預算指標進行調整，調整季度預算指標，將第三季度和第四季度的指標適當的調高，將第一季度和第二季度的指標適當降低，適當改變工作加成率，使之更加符合實際的情況。

預算科目細化：首先進行醫院總體的分級預算，在總預算下分解預算科目，分解為不同的歸口預算，在歸口部門預算的前提下，再設立科室級預算，在科室預算中的一級科目下設立二級三級科目，分別核算其收入和支出的具體項目。

(三)結合自身需要加強全面預算信息化建設

采用與財務系統一體化的預算管理信息系統可以將財務信息在時間維度上前移，通過系統實現預算的全過程管理，并且在財務系統中建立和預算管理信息系統數據相通的橋梁，實現預算、業務、財務的一體化，并構建預算管理系統和其他各個系統的數據進行端口對接，最后與政府部門的預算計劃相連接，實現數據的實時互聯和及時共享，通過這樣的互聯作用，可以有效統一數據，實現全口徑核算，全過程的管控，實現真正的平臺共建、系統互通、業財融合、上下聯動。

三、總結

在當今的醫療體制下，改革不斷深入，管理不斷精細化，業財融合的優勢明顯。如何改善信息的滯后性是我們需要去思考的重要問題。全面預算雖然不是一個新興的概念，但是其在醫院的推行時間還比較短，沒有十分有效的管理辦法，全面預算對于醫院的管理來說，是一種趨勢，也將會不斷面臨挑戰。將一項新的方法項目延伸到未知的領域必將會迎來很多的質疑，我們能做的就是不斷在實踐中發現問題，解決問題，勇于改革和創新，不斷克服阻力，提高社會的經濟管理水平。