基于互聯網的區塊鏈技術在財務管理中的應用研究

印紫瑋 王佳 孫茜 張華

摘 要：互聯網時代，現代企業對于財務管理的要求已不再局限于簡單的核算和登記賬簿。相比傳統會計，現代企業財務管理更加關注公司的資金需求、資本結構和利潤分配等活動。而區塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護數據信息安全性的同時實現所有節點同步信息。規模龐大、部門眾多的現代大型企業可以利用這一技術來實現資金管理、供應鏈管理以及產品追溯信息的全過程流暢銜接。本文結合企業財務管理的現狀，分析企業將區塊鏈技術應用于財務管理的可行性，探討利用區塊鏈技術完善財務管理的思路。

關鍵詞：互聯網;區塊鏈技術;財務管理;影響

區塊鏈技術產生于2009年，最早作為比特幣賬本底層記錄技術，現在正逐漸發展為新型的分布式、去中心化的技術解決方案。在傳統的財務管理體系中，一些企業由于自身規模的限制，企業內部的某些部門無法及時獲取和傳遞財務信息，其財務數據的使用效率較低。而區塊鏈技術憑借不易篡改、去中心化等特點，在實現企業財務信息同步，改善供應鏈管理等方面均具有一定的積極影響。目前區塊鏈技術在財務管理的應用方面仍處于發展階段，還有許多問題亟待解決。本文將就區塊鏈技術在企業財務管理中的應用作出詳細論述。

一、互聯網和區塊鏈技術概述

1.互聯網概述

互聯網是由網絡與網絡之間以TCP/IP等標準網絡協議互相串連形成的網絡?；ヂ摼W最大的特點是交互性，它通過電子、光纖和無線互聯等技術將全球范圍內上百萬個網絡聯系在一起，并在此基礎上發展出覆蓋全球的巨大網絡?；ヂ摼W還具有非私有化以及沒有中央控制的特點，前者鼓勵廠家之間的兼容，防止某一公司稱霸網絡;而后者則保證了互聯網的迅速有機發展。

2.區塊鏈技術概述

中本聰于2008年在《比特幣白皮書》中第一次提出“區塊鏈”的概念，并于2009年創立比特幣網絡。在區塊鏈理論中，一個交易記錄被稱作一個“區塊”，每個區塊中包含著前一個區塊的時間戳、加密散列和交易數據，由密碼串接的區塊稱為區塊鏈。區塊鏈中的信息在所有節點中同步儲存，一旦某節點的數據遭到惡意攻擊或篡改，密碼函數立刻就會發生變化而使改動被發現;此外，區塊鏈還具有去中心化的特點，鏈條中的每一個節點都是平等的，任何人可以讀取其中任意一個節點的數據。每項操作之后所有的節點都會進行數據同步，以保證信息的一致性。

二、現行財務管理體系的系統性問題分析

1.信息不對稱

財務管理中的信息不對稱主要在于籌資和投資兩個方面。籌資中的信息不對稱是指在投資發生以前，被投資方傾向于隱瞞企業真實的經營狀況，提高投資方對于盈利的預期以獲得資金的做法。這種“逆向選擇”稱為籌資中的信息不對稱。投資中的信息不對稱是指投資發生后被投資方的經營者完全掌握經營狀況，而投資方卻不知情，于是被投資方能夠將資金使用于其他用途。這種“道德風險”造成了投資中的信息不對稱。

2.數據處理和反映不夠及時

無論在傳統的內部財務網絡還是ERP系統中都存在著一個中心服務器來配置數據使用權限，每一層級可以接觸到的信息都是預先設定的，財務系統內部對于采購和物流信息的更新往往慢于實際發生的時間。這種層層傳遞的信息處理方式在業務形式多樣的現代化大型企業中顯現出很大的弊端：緊急訂單發生時財務系統的靈活性較差，倉儲和財務的不同步還會導致企業在定價管理等方面出現銜接問題。

三、互聯網下將區塊鏈技術應用于財務管理的可行性分析

1.區塊鏈技術與企業財務管理的契合度高

現代企業對于財務的要求已不再局限于簡單的核算收入和登記賬簿，現代企業財務管理是一項基于一定整體目標為組織內的各項需求提供可能性的調整活動。而區塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護數據信息安全的同時實現所有節點的信息同步，從而解決信息不對稱的問題。此外，基于區塊鏈的智能合約能夠根據實際發生的業務擬定合約并自動下單，從而保證財務和業務的同步處理。

2.將區塊鏈技術引入財務管理的成本效益較高

關于于區塊鏈技術能否在不同規模的企業中推廣的問題，除了區塊鏈本身的優劣之外，我們還需要考慮成本這一重要因素。區塊鏈這項新興技術在實踐中存在研發時間長、使用成本高和后期維護困難等問題。四大之一的安永公司于2018年宣稱，使用其一代opschain的早期用戶在某些流程中的性能提升超過了90%。由此我們可以推知，對于企業來說，如果使用區塊鏈技術的投入產出比較高，企業就愿意負擔高額的費用。

四、互聯網下區塊鏈技術應用于財務管理的思路

目前，四大會計事務所的區塊鏈平臺已經初步上線，面向企業的財務管理系統尚在推廣過程中?，F有的區塊鏈財務系統研發理念及操作流程不盡相同，但究其原理，均采用去中心化的信息網絡、智能合約和電子令牌來彌補傳統財務管理系統的缺陷。根據互聯網下區塊鏈財務管理平臺的特點，其應用思路有如下三步。

1.組織準備

（1）初始設置。當一家企業或集團由原有的財務系統轉而采用基于區塊鏈技術的財務管理系統時，財務部門需要聯合各部門對區塊鏈財務系統進行初始設置。企業的采購和生產部門要依據生產實際梳理業務流程;法務部門要設計合約模板，以便智能合約系統根據實際發生的各項業務套用模板自動生成合約;財務部門要設置各項會計政策和原始參數。目前私人區塊鏈網絡還不能做到完全去中心化，經理層及各部門還需要理順流程，明確權限分配。財務系統基本構建完成之后，企業要進行財務和業務數據的對接，確保所有生產經營活動處于統一的監督和管理之下。

（2）人員培訓。區塊鏈財務系統不僅僅是一個記賬工具，它還是企業賴以進行全流程財務管理和內部控制的系統。因此在人員培訓方面，除了著重培養財務人員使用這一系統的能力之外還需要在所有財務和管理人員心目中樹立起妥善利用區塊鏈財務管理系統進行反映、控制、監督等各項活動的意識。

2.系統銜接

（1）財務系統銜接。財務系統的銜接在組織準備階段已近完成，此階段主要測試財務管理的全面性和流暢度，促使財務人員在實際工作中逐步適應此系統。以安永的opschain為例，用戶可以選用智能合約來自動執行多方交易并整理企業之間多層次的供應鏈關系。業務發生時智能合約會在區塊鏈上自動產生并下達下單指令，隨后區塊鏈上同步生成的電子令牌將隨著實物資料轉移，最終智能合約監督器根據電子令牌的編碼產生相關單據并依照合約條款自動扣款，從而完成整個業務流程。

（2）業務部門協調。在與業務部門協調方面，企業需要考慮如何將電子令牌與智能合約嵌入其供應鏈或物聯網系統以及談判流程，從而將財務管理全面嵌入到業務流程之中，以實現標準業務流程的自動化。在上例中財務部門要與業務和法務部門進行協調，預先設定智能合約的生成條件、產品生產流程以及下單順序等，從而保證業務活動流暢高效地進行。

3.后續維護與自主研發

（1）預警識別。區塊鏈財務管理系統主要的信息安全風險源于其去中心化的特性：一般的ERP系統設有一個中心化的服務器來管理數據資料，各方對于數據的瀏覽和修改權限完全由其背書決定。而區塊鏈的數據是分布式存在各個節點的，沒有中心機構來配置權限，所以每個節點都可以查看全部的交易數據，隱私數據被泄露的風險較大。然而區塊鏈獨特的串聯結構賦予其不易被篡改的特點，一旦某節點的數據遭到惡意篡改，整個密碼函數就會立刻發生變化而使改動被發現。所以企業內部應該合理配置數據資料的查閱和修改權限;建立預警機制，一旦警報觸發，財務部門和業務部門需要準確識別風險并立即采取預案。

（2）自主研發。在自主研發方面，企業可以根據自身需求拓展區塊鏈財務管理系統的功能。比如在實物資產管理方面，區塊鏈財務管理系統能夠在每次原料入庫時用電子令牌進行編號。當原料被加工成產品時，所有原料的編號被合并為一個新的電子令牌;在后續的運輸、倉儲和銷售過程中，企業可以使用電子令牌跟蹤產品的狀態;企業還可以用電子令牌為每件產品制作一個二維碼，這樣在產品售出后消費者可以利用此二維碼來查詢商品的追溯信息和獲取售后服務。

本文旨在探討基于互聯網的區塊鏈技術在財務管理中的應用。本文首先介紹了互聯網及區塊鏈技術的的含義和主要特征;接著梳理了現行財務管理體系的系統性問題。這些問題在傳統的財務管理系統之下無法得到合理的解決，因而我們需要尋求新的解決策略。故本文接下來從契合度及成本效益比兩個方面分析了在互聯網背景下將區塊鏈技術應用于財務管理的可行性。本文最后探討了將區塊鏈技術應用于財務管理的思路，對于企業如何進行組織準備、系統銜接以及后續維護和開發區塊鏈財務管理系統給出了一些建議。

參考文獻

1.李治國.基于區塊鏈的財務系統應用研究――以德勤Rubix項目為例.中國地質大學，2018（5）.

（責任編輯：蘭卡）