公司企業所得稅稅收籌劃研究

嚴洪然

摘 要：本文針對企業所得稅稅收籌劃，首先簡要介紹了企業所得稅稅收籌劃的概念目標，進而分析了企業所得稅稅收籌劃具體實施路徑，可以為企業所得稅收籌劃提供合理的參考。

關鍵詞：企業? 所得稅? 稅收籌劃

一、稅收籌劃的概念及目標

稅收籌劃，主要是指在國家稅務法律法規允許框架范圍內，對企業內部的各項涉稅業務所進行的事前分析與具體安排，以有效降低企業的應納稅額和納稅風險等為目標為開展的一系列籌劃活動。企業所得稅稅收籌劃的基本目標主要體現在以下幾方面：

第一，盡可能的獲取資金的時間價值，主要是通過在合法合規的條件下延遲繳納企業的稅款，來緩解企業生產經營過程中的資金壓力，并進一步獲取資金的時間價值。

第二，有效控制稅收風險，通過合法合規開展企業所得稅稅收籌劃活動，避免由于不合理的納稅籌劃造成企業出現漏稅偷稅等涉稅風險問題，強化企業的稅收合規控制。

第三，正確履行納稅義務，按照稅法中的相關要求，在合理合規合法的條件下，合法抵扣或者適當延遲繳納稅金，規避一部分企業的納稅義務，進而實現稅收收益。

第四，控制企業稅收籌劃成本，主要是維護企業享受相關稅收優惠的政策權益，有效控制企業應納稅額的增加，不斷縮減企業的費用支出，促進提升效益水平。

二、企業所得稅稅收籌劃具體實施路徑

（一）綜合運用企業所得稅稅收籌劃方法

在企業所得稅稅收籌劃方面，應該堅持多種稅收籌劃方法的運用。主要是應該注意以下幾種稅收籌劃方法的運用：充分利用好減免抵退等稅收優惠政策，合理的運用減免稅期或者減免稅項目，充分挖掘可抵稅項目，積極申請符合條件的退稅，進而降低企業的稅負。合理利用稅率差異法，對于企業的投資項目在不同地區存在稅率差異的情況下，選擇較低的稅率進而控制企業的應納稅額。進行納稅分割方法，也就是在國家稅務法律法規允許范圍內，把企業的應納稅所得額分割給兩個或者多個納稅人，通過降低計稅基數來降低稅負。做好納稅扣除方法和延期納稅方法的運用，增加企業納稅扣除，延緩或者分期納稅，促進降低企業稅負，增加企業的資金流動。

（二）優化企業所得稅稅收籌劃具體方案

在收入籌劃方面，對于收款中商品確認時間可以以貨款收到日期為準，或者是在賒銷中以合同約定時間為準，來控制收入確認時間遞延納稅時間。在費用籌劃調整方面，對于固定資產折舊應該充分考慮固定資產實際耗用等情況，采取加速折舊法來進行固定資產折舊，促進折舊費扣除期間前移來達到暫緩繳納企業所得稅的目的;對于存貨計價應該注意選擇正確的存貨計價方式，條件合適可以采取移動加權平均法進行存貨計價，最大限度的發揮企業成本費用的抵稅作業。對于業務招待費的稅收籌劃，由于經營過程中的業務招待費均不能在稅前全額扣除，因此關鍵應該注意防范涉稅風險，也可以探索將業務招待費合理分攤到子公司節約稅款。對于稅收優惠的納稅籌劃方案，關鍵應該充分利用稅額抵免優惠政策、安置殘疾人稅收優惠政策、加計扣除稅收優惠政策、高新技術企業稅收優惠政策等，來提高納稅籌劃效果。

（三）加強企業所得稅稅收籌劃風險控制

在企業所得稅稅收籌劃中，關鍵還應該強化所得稅稅收籌劃風險控制，在企業進行稅收籌劃方案的設計過程中，應該對不同方案的涉稅風險進行準確識別評估，綜合選擇涉稅風險相對較小的納稅方案。在納稅籌劃方案的具體實施過程中，還應該綜合考慮企業內部經營發展以及外部政策環境的變化，對納稅籌劃方案進行動態的調整，尤其是強化與稅務機關之間的溝通聯系，以最大可能的控制稅務籌劃風險問題。

三、結束語

在企業的所得稅稅收籌劃方面，應該充分考慮企業生產經營活動狀況，提高稅收籌劃方案的科學性，強化所得稅稅收籌劃風險管控，加強與稅務機關的聯系溝通，不斷提升企業的所得稅稅收籌劃水平。

參考文獻：

[1]李馥娟.企業所得稅納稅籌劃思考和探索研究[J].財會學習，2015（16）： 123-125.

[2]胡紹雨.基于利用稅收優惠政策視角的企業所得稅納稅籌劃探究[J].財會研究，2015（7）：10-14.

[3]趙玉敏.探究如何做好企業所得稅納稅籌劃[J].現代經濟信息，2016（15）： 275-286.