企業(yè)內部控制制度的建立與完善

孫國云

摘 要：傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展模式主要是粗放型和規(guī)模化的，但當前的經濟發(fā)展逐漸改變了這種狀況，推動了企業(yè)的發(fā)展向集約化、細致入微的轉變。企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對促成社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展起著重要作用。

關鍵詞：制度? 促成作用? 經濟發(fā)展

一、企業(yè)內部現(xiàn)狀

（一）資產安全完整成數低。

由于對內部控制制度重視不夠，資產操持會出現(xiàn)很多問題：（1）對貨物的長期薄弱控制可能導致財政停滯。許多公司最終股票型基金一般需要自身更多的收入的兩倍，導致資金停滯。

（2）對現(xiàn)金操持不嚴，造成資金閑置或不足。一些公司認為現(xiàn)金越多越好，導致現(xiàn)金閑置。許多企業(yè)缺乏資金調度，過量購置房產，不能安排在一個困難的財產經營業(yè)務所需的資金。

（3）募集周期運行緩慢，資金回收困難。原因是沒有嚴厲的信用規(guī)則，缺乏強大的征集能力。

（二）職業(yè)道德水平

從人員素質的高低不等，內部控制不能完全理解，這種情況無法避免。長期以來，無論是正規(guī)的會計教育還是會計繼續(xù)教育，內部控制都很短且不規(guī)范，財務人員也很缺乏內部控制知識。有些會計師缺乏他們應有的技能和基本知識。盡管一些會計人員的業(yè)務有一定的水平，但因為沒有占新知識和學習要求，新的業(yè)務計劃，將要求違反會計準則及制度出現(xiàn)的新的會計處理。例如，一些企業(yè)會計文件不由其他人操持，其他人可以輕松訪問以前的會計信息。這些問題無疑會給會計基礎工作的內部控制帶來很大的安全問題。

人是最重要的資源和一個重要的內部控制的因素。企業(yè)經營活動單一，規(guī)模小，不可能有專業(yè)對口人員，也不可能像大企業(yè)那樣各司其職。一個人往往有兩個職位，甚至幾個職位，導致在設立員額方面缺乏克制。例如，有些企業(yè)庫存物資的采購人、保管人甚至收貨人都是同一個人。但也有一些不具備工作資格、通過人際關系參與會計隊伍的人員留在企業(yè)會計崗位上。這些人只依照首領的意志行事。他們對法律、標準、制度了解不多，但不敢表態(tài)，不敢花錢。他們只是親戚，這使得內部控制難以正常進行。

企業(yè)相當于私人的一部分，企業(yè)的投資者相當于經營者，企業(yè)領導權的集中程度越來越高。當然，這只是內部控制的表面內容。造成一些企業(yè)內部操持混亂的原因是一些領導者做了一些事情需要授權和批準，所以內部控制制度的分離。自己的問題，業(yè)務經理，所以在內部會議上沒有控制在討論重要業(yè)務。

二、企業(yè)制度的完善

目前，內部控制的三個主要影響因素是內部控制制度的完整性、風險操持的靈活性和內部控制時間的長短，這也影響了內部控制操持的效果。因此，為了應對新的經濟態(tài)度，應該對這三個影響因素進行規(guī)范分析，并對當前經濟發(fā)展狀況進行合理的分析和科學的調整。與此同時，企業(yè)還應該引入內部操持人員在控制的專業(yè)知識，不斷完善內部控制操持體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力源源不斷。完善的保險風險操持體系也是企業(yè)進行風險控制操持的關鍵。但現(xiàn)階段，我國大多數企業(yè)還未能形成完善的風險操持結構，操持層仍是內部控制的主要人員。在這種情況下，企業(yè)的電力系統(tǒng)受到破壞，內部控制制度的實施變得困難。公司董事會需要承擔一定的責任和義務，以制定企業(yè)操持和發(fā)展的目標。

（一）大力提高會計人員的業(yè)務技能和內部控制知識水平

由于受企業(yè)會計控制，會計和知識的內部控制專業(yè)質量水平就顯得尤為重要。針對會計人員會計基礎工作不規(guī)范、專業(yè)技術水平普遍較低、統(tǒng)計會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果的情況，要加強年度會計操持實行資格認證制度，促成企業(yè)會計名人員學習會計知識和會計準則，提高業(yè)務能力和水平。

（二）加強內部控制執(zhí)行力度

抓好建筑內部控制機關單位的財務系統(tǒng)，但還需要加強內部控制的執(zhí)行。具體從估算和規(guī)劃兩個方面進行：（1）完善內部控制制度，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強估算操持，有效控制估算操持，確保估算操持的合理性。同時，要嚴厲依照業(yè)務權限劃分財務內控人員的職責，明白工作職責，規(guī)范操持程序;（2）加強機關單位財務內部控制的規(guī)劃和可行性，做好審批工作、成本操持、估算操持等工作，彼此整合，彼此促成，為機關單位的執(zhí)行決策工作提供有效的信息。

參考文獻：

[1]鄭姍.提高事業(yè)單位預算執(zhí)行率的內控對策探究[J].財會學習舒新國，趙澄譯.財務報告、規(guī)劃、績效與控制