論基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題與對策

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)備受社會各界關(guān)注。從當(dāng)前來看，我國的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍存在很多問題，已嚴(yán)重影響到衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。要想有效解決這些問題，必須從內(nèi)部控制方面著手。文章分析了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性，探討了內(nèi)部控制存在的問題和對策，以供參考。

[關(guān)鍵詞]基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制;問題;對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.05.099

隨著會計(jì)制度的改革和完善，內(nèi)部控制在各行業(yè)經(jīng)營、管理中的作用越來越凸顯，資金的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性，都通過內(nèi)部控制的實(shí)施來保證。由于我國的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)起步晚，內(nèi)控機(jī)制尚未完善，不但無法保證相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，也無法監(jiān)管資金的使用，造成不必要的浪費(fèi)。如何發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提升服務(wù)管理水平，成為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的研究重點(diǎn)。

1 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性

第一，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于單位而言，制定科學(xué)、完善的內(nèi)控機(jī)制，并將其貫徹落實(shí)到各個環(huán)節(jié)，能夠減少管理漏洞，提高工作效率?，F(xiàn)階段，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制不夠完善，即便有的機(jī)構(gòu)制定了內(nèi)控制度，也沒有有效執(zhí)行，嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)信息的有效性，增加資金浪費(fèi)[1]。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全內(nèi)控制度，只有這樣才能規(guī)范工作流程，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。

第二，加強(qiáng)支出管理。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理過程中，支出管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容，建立規(guī)范化的內(nèi)控制度，明確相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，有助于精準(zhǔn)測算各項(xiàng)費(fèi)用。舉例醫(yī)療耗材的測算，根據(jù)醫(yī)療耗材占化驗(yàn)總收入的比例，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)控制醫(yī)療成本，減少資金浪費(fèi)的目標(biāo)。

第三，提高經(jīng)濟(jì)效益。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是差額撥款單位，除國家財(cái)政對員工工資、基本建設(shè)等方面撥款外，其他支出均經(jīng)過自身經(jīng)營彌補(bǔ)。這種情況下，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要想獲得更高的效益，就必須重視內(nèi)控管理，提升管理水平，減少經(jīng)濟(jì)效益的流失。內(nèi)控管理和經(jīng)濟(jì)效益密不可分，旨在保證資源的完整性，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為。同時，以內(nèi)部控制為中心，有效控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，形成一套完整的控制流程。

2 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作復(fù)雜，包括財(cái)務(wù)控制、物資控制、采購控制等，需要各部門的員工相互制約和配合，才能保證各項(xiàng)工作的順利開展。若某位員工不夠了解內(nèi)控程序，或理解偏差，就會影響信息的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段，很多機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員、后勤人員都不是通過正規(guī)渠道招聘的，加之其缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，無法滿足內(nèi)部控制的要求，不利于各項(xiàng)工作的開展。對此，必須采用針對、有效的措施，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)[2]。

2.2 內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，仍有部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)沿用以往的管理理念和模式，僅重視行政指揮，忽視內(nèi)部控制，一旦工作中遇到內(nèi)控問題，就會用各種理由搪塞，降低工作質(zhì)量。即便有的機(jī)構(gòu)制定了內(nèi)控制度，也不符合實(shí)際情況，或流于形式，增加工作難度。究其原因，主要和缺乏內(nèi)控意識、員工素質(zhì)低相關(guān)。

2.3 缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的控制

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的職責(zé)是，所在地的基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生，隨著國家對衛(wèi)生事業(yè)的重視，國家不斷投入著對它們的財(cái)政投入。對于資金的使用，也沒有進(jìn)行相關(guān)的論證和預(yù)算，在基本建設(shè)、大額采購、設(shè)備購置等方面，過于盲目和隨意，缺乏完善的預(yù)算方案。對于辦公設(shè)施、醫(yī)用耗材等，也缺乏計(jì)劃性的采購，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。

3 完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對策

3.1 加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的報(bào)賬人員，大多由醫(yī)護(hù)人員兼任，缺乏財(cái)務(wù)知識。但是，由于他們擔(dān)任著整理財(cái)務(wù)資料、憑證的重任，稍有不慎就會影響相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性[3]。對此，需要加強(qiáng)對報(bào)賬人員的教育培訓(xùn)。同時，重視內(nèi)控人員的誠信教育，以此提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

3.2 健全內(nèi)控制度，保證資金安全

第一，加強(qiáng)對貨幣資金的控制。制定完善的貨幣資金管控體系，按要求將每天的業(yè)務(wù)收入存入銀行，禁止坐收坐支。對于各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，遵循三加一簽字的原則。招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，用公務(wù)卡結(jié)算。超過1000元的費(fèi)用，用電匯、轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算，每月和銀行賬目核對一次，保證資金安全。

第二，加強(qiáng)對資產(chǎn)的控制。對于固定資產(chǎn)，實(shí)施定期盤點(diǎn)。完整填寫資產(chǎn)卡，列明存放地點(diǎn)、使用人。對于資產(chǎn)的報(bào)廢，則實(shí)行審批制度，得到各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能處理。對于批量報(bào)廢的資產(chǎn)，定期安排財(cái)會人員監(jiān)督，防止徇私舞弊[4]。

第三，完善內(nèi)控制度。由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的特征不同，因此在開展內(nèi)部控制工作時，需要基于自身特征制定內(nèi)控制度，便于規(guī)范內(nèi)控流程，逐漸提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。明確獎罰措施，公正、公平的分配各項(xiàng)福利，為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)營造良好的工作氛圍，全力塑造和諧的工作關(guān)系，提高整體效率。

3.3 完善內(nèi)部監(jiān)督，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

由于部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)缺乏財(cái)務(wù)人員，沒有條件構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了完善內(nèi)部監(jiān)督，可從以下幾點(diǎn)開展審計(jì)工作：聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì);以衛(wèi)生局為主，抽調(diào)具備專業(yè)財(cái)會知識的財(cái)務(wù)人員，組建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。每年于規(guī)定時間內(nèi)，全面審計(jì)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)包括：一是預(yù)算、決算的執(zhí)行情況;二是基本公共、重大公共等費(fèi)用的審計(jì);三是重大經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行情況;四是政府采購的執(zhí)行情況。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，全面監(jiān)管內(nèi)控過程，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改，進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)[5-6]。

3.4 完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度

將全面預(yù)算納入年度考核中，于每年年末根據(jù)自身情況，編制下年度的預(yù)算方案。日常工作中，應(yīng)定期比較各科室的支出、預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算的執(zhí)行效力。分析得知，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入包括上級補(bǔ)助、醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助等，無須將財(cái)政、上級補(bǔ)助納入日常的經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算中，也不能用于績效工資、員工福利的預(yù)算。對于大型項(xiàng)目的修建，除要有年初預(yù)算外，還要對工程的可行性、預(yù)決算、驗(yàn)收單進(jìn)行分析。對于衛(wèi)生材料、耗材等，根據(jù)自身收入、年度消耗，編制年初預(yù)算規(guī)劃，便于控制醫(yī)療支出，提高資金利用率。

4 結(jié)論

綜上所述，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的完善和改革，是國家進(jìn)行醫(yī)療改革，提升管理水平的重要舉措。本文分析得知，我國基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部控制工作中，普遍存在員工業(yè)務(wù)素質(zhì)低、內(nèi)控制度不完善、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制等問題，可從加強(qiáng)教育培訓(xùn)、健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)部監(jiān)督和財(cái)務(wù)預(yù)算制度等方面著手，提升內(nèi)控管理質(zhì)量，推動基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡介]周萍（1982—），女，漢族，本科，中級會計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位內(nèi)部控制。