重大技術裝備研發生產企業進口稅收籌劃

薛仲南

【摘要】本文通過分析重大技術裝備研發、生產企業在進口稅收優惠政策應用中易出現的問題及應對策略，以期對相關企業在進口關鍵零部件、原材料進行合理合法的進口稅收籌劃，實現最大限度降低稅負、提高效益、提升市場競爭力提供些許參考和借鑒。

【關鍵詞】重大技術裝備? 進口? 稅收籌劃? 免稅

稅收籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的涉稅操作方案，從而達到降低稅負的目的。進口稅是進口企業稅負的重要部分，合理地安排企業的經營活動，合法地進行稅收籌劃已成為企業不可忽視的問題。

一、政策簡介

2007年，財政部等部門聯合發布《關于落實國務院加快振興裝備制造業的若干意見有關進口稅收政策的通知》。該《通知》明確對國內企業為生產國家支持發展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅，政策涉及民用飛機等十六個重大技術裝備關鍵領域。部委每年對該政策目錄進行修訂，更新《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》和《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單》。

二、政策規定、規則

（一）適用范圍

國內獨立法人企業，進口料件為《清單》所列的關鍵零部件、原材料，且用于研制、生產《目錄》中所列的重大技術裝備和產品。

（二）企業資格認定

新申請享受政策的企業每年11月提交申請文件，地方企業通過省工信主管部門向工信部提交申請，中央企業直接向工信部提交申請，并報送下一年度申請享受政策的進口需求。城市軌道交通領域企業向發改委提交申請，核電領域企業向能源局提交申請。

工信部等六部委組織專家認定企業資格、核定進口需求，并于每年3月前將結果報財政部。財政部會同有關部門組織專家進行評審，確定年度享受政策的企業及相應免稅進口額度清單。

（三）免稅進口額度清單

新申請企業隨免稅資格申請資料一同提交年度進口需求，已享受企業每年3月提交上年度政策落實情況和本年度進口需求。財政部會同有關部門組織專家進行評審，確定年度免稅進口額度清單。

企業憑年度免稅進口額度清單，向所在地海關申報減免稅備案，辦理進出口貨物減免稅進口手續。

（四）預撥額度

財政部會同有關部門根據企業上年度政策執行情況，在印發當年度免稅額度清單時，同時預撥下年度部分免稅進口額度，獲得免稅預撥額度的企業可直接向海關申請辦理進免稅手續。

三、企業適用政策易出現的問題

（一）免稅資格

大部分重裝主制造企業已享受該政策，但仍有一些二級、三級制造商，尚未申請免稅資格，甚至不知道該稅收優惠政策。

（二）受理證明

新申請享受政策的企業，須取得受理證明方可向海關申請稅款擔保通關，否則當年免稅額度清單下發前須繳納進口稅款。

（三）免稅額度執行率

財政部每年對企業上年度政策執行進行績效評價，對執行較差的企業，依輕重程度給予取消免稅預撥額度、核減免稅進口額度、暫停免稅資格甚至取消免稅資格處理。

四、企業進口稅收籌劃的辦法

（一）組織保障

大型企業應成立進口稅收籌劃委員會，由戰略規劃部門牽頭，將相關部門關鍵人員均納入進口稅收籌劃委員會，統一思想、合理分工、積極協作，以便于做出合理可行的進口稅收策劃方案并能夠有效執行。

中小企業應成立公司級領導牽頭的包含各相關人員的兼職進口稅收籌劃團隊，以便于做出合理可行的進口稅收策劃方案并能夠有效執行。

（二）制度保障

企業應制定科學合理的制度流程，明確相關部門或人員的職責，明確管理要求，明確全流程各節點要求，尤其是關鍵節點要求，制定有效的激勵制度，從制度上保障進口稅收籌劃方案和計劃落地。

（三）思想保障

企業應對關鍵部門或關鍵人員進行成本觀念的養成教育，樹立牢固的成本意識和稅收籌劃觀念，統一思想推進進口稅收籌劃工作。

企業進口稅收籌劃委員會或團隊應深入透徹研究該政策，熟悉政策范圍，掌握政策各項規定和規則。同時，應深入透徹研究企業在適用政策中存在的問題，合法合理制定符合企業實際情況的最優化的進口稅收籌劃方案。

（四）執行控制|

要確保免稅計劃執行的好，重點在于執行中的控制。

（1）各部門要統一思想，要高度認識到計劃的嚴肅性，嚴格按照上報的年度進口需求執行。采購計劃確需較大調整時，要召集進口稅收籌劃委員會或團隊共同商議，統籌企業生產需求、運營情況和免稅進口額度執行情況做出合理的采購計劃調整方案。

（2）采購部門要和計劃部門、生產部門密切協作，控制好進口到貨節奏，既滿足研制生產進度需求，又滿足企業存貨控制需求，還要盡量減少免稅進口額度清單未下發時稅款擔保保證金額度。

（3）采購部門要和相關部門密切協作，控制好以散件進口，綜合平衡存貨和生產進度需求，最大限度確保年度內散件到貨能夠構成整機特征，以實現能免盡免。

（4）進口稅收籌劃委員會或團隊應定期開會檢查落實免稅額度清單執行進度，科學合理決策、調整后續采購到貨計劃，確保取得較高的年度執行率，以免對來年造成較大影響，尤其要避免來年被暫停或取消免稅資格。

（五）總結改進

企業每年底應全面總結當年政策執行情況，對執行中存在的不足研究分析制定改進措施在來年予以改進，對執行中客觀存在的需從政策層面解決的問題反映在來年需提交的優惠政策落實情況報告中提請部委予以解決。

五、結語

綜上所述，重大技術裝備研發、生產企業進行進口稅收籌劃非常有必要，充分利用進口稅收優惠政策，合理進行進口稅收籌劃能夠使得企業進口稅能免盡免，能夠有效降低企業稅負，提高企業效益，提升企業市場競爭力，保障企業可持續發展。