淺析煤炭企業的內審管理

■李晨雪

（神華北電勝利能源有限公司）

目前，我國的煤炭行業正處于低谷階段，面對國際上以及國內的惡劣形勢，煤炭企業更需要加強自身的管理，其中內部審計作為管控企業內部風險以及管理企業內部運作的重要方式，加強企業內部的審計管理已經成為煤炭企業改善企業經營績效，提升企業價值的重要途徑。

1 概 述

1.1 內審管理的含義

內審管理，根據字面意思，就是指內部審計管理，通過公司內部的審計制度對整個企業的流程、決策以及執行進行管理，并對其將進行監督。從中可以看出內部審計管理對于企業發展的重要性，內審管理是企業健康發展的重要前提。

1.2 內審管理的作用

對于企業而言，進行內部審計管理有以下功能：即監督功能、控制功能、評價功能和服務功能。

首先是監督職能，監督功能是指對于企業而言，子母公司之間進行的監督功能，知識煤炭企業內審管理的首要功能。通過分公司與母公司之間的監督管理，監督基層企業按照公司的發展找略目標發展，從而通過內審的監督功能促進企業的經營管理，實現規范化運作。

其次是控制職能。煤炭企業要想發展必須抓好內控，內部審計管理通過進行內部控制將企業導向與企業的發展目標以及戰略導向一致，促進企業的發展。

再次是評價職能，內部審計隸屬監事會內部審計委員會,內部審計獨立于企業各項經營管理層以外, 獨自開展相關工作, 對公司的業務發展以及運營管理等作出公正的評價。對于煤炭企業，進行內部審計管理對子公司的業務執行情況進行綜合性的評價，從而能夠對企業的發展做出正確的判斷并做出正確的決策，促進企業經營績效的提升。

最后是服務職能，內部審計由于其對企業內部的了解，能夠準確并迅速的對企業管理運行過程中存在的問題提出審計建議，及時是企業能夠查缺補漏，改善企業的經營管理，從而達到為企業經營服務的目的。內部審計管理通過對企業的審計為企業提出建議并為管理層的管理決策提供依據，為企業的發展服務。

2 煤炭企業內部審計管理

內部審計管理的框架如何會影響到內部審計對于企業發揮監督、控制、評價以及服務功能。一般而言，我國煤炭企業內部審計績效管理流程如下：

圖1

從上圖可以看出，內審管理通過制定相關的評價標準，對企業的相關制度管理、企業運營以及經營績效等進行評價，并據此提出自己的意見和建議，形成改進方案，促進企業的經營發展。

3 煤礦企業內部審計的現狀及存在問題

隨著我國企業的不斷發展，煤炭企業越來越認識到內部審計的重要性，并積極的通過內部審計管理改善企業的管理水平，促進企業的發展，但同時煤炭企業內部審計管理依然存在很多問題，具體如下：

3.1 企業對內部審計認識模糊，重視不足

目前，我國許多大型的煤炭企業都設置相關的內部審計部門，但是有許多企業內部審計都浮于表面，并沒有對企業的發展起到應有的作用。這在一定程度上是由于企業管理層對于內部審計的重視度不夠，沒有深刻認識到內部審計對于企業發展的重要性，沒有確實發揮其作用。同時有許多企業的審計部門只是有一些財務人員組成，對于審計的認識和專業性不強，難以對企業發展運營做出正確客觀的評價，不利于幫助企業管理層做出決策，不利于企業的發展。

3.2 缺乏風險防范意識，管理機制不健全

現在有部分的煤炭企業對于風險管理的重要性認識不足，認為其可有可無，并沒有重視你風險管理這項工作，這就造成了一旦面對風險，使得企業難以做到及時的應對風險。對于風險的認識不足，使得內部審計管理的控制功能難以得到發揮其作用，對于企業內部控制的有效性難以保證，造成企業的管理機制不健全，難以改善其管理水平。

3.3 內部審計缺乏一定的獨立性和權威性

煤炭企業體制和組織管理有其自身的特殊之處，這也就造成了煤炭企業雖然建立起了內部審計部門，但是內部審計部門的實際工作難以真正的開展,一方面由于其受到企業內部其他方面的制約,使得內部審計部門缺乏獨立性,甚至有時候還需要迎合其他部門的觀點做出相應的結論,從而使得內部審計的作用無法得到真正的發揮。內部審計的結論也應此可能會存在一定的失真性，其結論也不在具有可靠性，內部審計的監督管理功能難以得到發揮，不利于煤炭企業的正常發展。

3.4 內部審計人員素質參差不齊

目前有許多煤炭企業的內部審計部門的工作人員都是由財務部門直接轉過去的，對于審計方面的知識沒有經過系統的學習和了解，這在一定程度上造成了審計工作可能存在一定的紕漏，難以滿足煤炭企業在經營管理方面的需求，不利于企業的健康運行。

3.5 風險決策水平不高，程序不完善

由于煤炭企業自身內部審計不完善，對于風險的認識不清，造成企業不能很好的管控風險，面對潛在的風險，不能及時認識并采取相關的措施，缺乏有效的風險管理決策程序及水平造成煤炭企業在面對風險時得不到有效的解決措施，不利于煤炭企業的風險管理水平的提升。

4 強化內審工作的管理重點

從上面的分析我們可以看到煤炭企業內審管理工作存在諸多問題，尤其是目前國家對于煤炭企業監管的越來越嚴格，內審工作也越來越得到重視，只有創新工作，加強內審監督才能更好地促進煤炭企業的發展。因此本文據此提出煤炭企業強化內審工作的重點：

4.1 強化對資本運作的審計監督

煤炭企業公司為了自身的發展,需要不斷地進行擴張、資產兼并重組, 造成了煤炭企業資本運作、融資方式較多。資本運作已經成為企業發展的重中之重，因此在審計監督管理過程中必行要加強對資本運作的監督。也就是說內部審計部門要對資本運作的基本流程、運作方式以及運作方法進行了解，并需要實際參與其中，從而做到審計監督的作用，以維護煤炭企業公司的最大利益。

4.2 強化資產保值增值，實施經濟責任審計

一般而言煤炭企業公司規模大，全國各地子分公司都有分布，承擔著不同的經濟責任。強化經濟責任工作是煤炭企業公司內審工作的重點。煤炭企業的內審工作中的經濟責任審計主要包括離任審計、任期審計和任中審計。即煤炭企業公司所屬單位的經濟責任審計由公司審計部門負責實施。由于每個子分公司的經濟責任都不同，這就需要審計部門對各國各公司的資產進行監督管理，對公司的資產運作、增值、貶值等進行審計監督，以防由于子分公司管理層存在推諉現象，實施經濟責任審計，加強子母公司之間的聯系，加強企業的管理。

4.3 改進審計技術方法，提高工作效率

從上面的分析可以知道，煤炭企業由于缺乏專業的審計方法及程序不利于企業內部審計的發展。因此煤炭企業需要改進審計技術和方法，尤其是利用計算機等互聯網技術，將審計與數字、統計方法等結合起來，從而可以在一定程度上提高審計的工作效率，提升企業的審計水平。因此，煤炭企業需要大力推行互聯網的相關技術，從而可以做到切實節約企業的審計資源，提高審計工作的工作效率。另外，煤炭企業還可以利用煤炭企業內部聯網優勢,對子分公司的管理記性計算機遠程審計，實時履行內部審計的監督職能，加強對子分公司的管理，促進企業經營管理水平的提升。

4.4 提高審計成果的綜合利用程度

審計很重要的一個功能就是服務功能，也就是企業管理層運用審計結果更好地為企業發展鋪路的過程。因此煤炭企業要學會運用內部審計所形成的的經濟效益評價結果，從而為加強宏觀控制、提高經濟效益、實現和調整經營戰略服務；也要運用審計的評價結果查缺補漏，填補企業經營管理的存在的漏洞，提升企業提高經營管理水平。另外，審計結果的運用也需要加強后續審計的力度，通過與企業領導充分溝通，建立相關的管理政策，并可以據此設立有關的案例進行研究，為以后面對類似的情況打下基礎。

4.5 提升審計技術、加強人才管理

煤炭企業中的審計人員有許多都不是專門的審計專業，對于審計的工作也不專業，因此為了提升煤炭企業內部審計管理的專業水平，就需要加強對于專業認識的培養，一方面可以通過加強培訓的方式對現有工作人員的審計技能及相關知識進行補充，提升其專業素養，加強其從事審計工作的專業度，另一方面可以通過社會招聘的方式尋找從事審計工作的專業人士，并且通過專業人士的指導和培訓，內審部門可以更加有效的完成內審的工作，切實的做到內審工作的監督管理職能，提升企業的審計水平。

隨著煤炭行業不斷重組兼并，煤炭企業在法人治理結構、內控制度建設及保證國有資產保值、增值等方面對內審工作要求更為嚴格。煤炭企業公司內審部門必須按照公司發展戰略的總體目標，充分發揮審計監督、服務等職能，創新審計理念，拓寬審計方法、提出審計建議, 規范企業經營管理, 提高企業競爭力。