科學構建企業財務內控體系芻議

文| 劉 雪

研究背景

隨著企業內部管理機制的不斷改革，在市場經濟背景下，構建企業財務內控體系意義重大。健全的財務內控體系不僅可以完善企業內部管理機制，同時也可以推動企業的可持續發展戰略，強化企業的核心競爭力。另外，現階段企業構建財務內控體系還能有效抵御經營管理風險，提高資產的安全性和完整性。因此，企業管理者應該提高對財務內控體系的認識，積極探索優化企業財務內控體系的策略，以此保障企業的可持續發展。

當前企業財務內控管理體系面臨的問題

缺乏有效的內控環境，內控體系不完善

一方面，企業缺乏有效的內控環境。究其原因，主要是因為很多企業管理者片面理解內控環境的作用，缺乏長遠的戰略眼光，使得經營管理的絕大部分精力和資金都集中于短期項目，這樣的決策模式容易忽略內控環境的創設過程。另一方面，企業內控體系不完善。顯而易見，財務內控體系需要與其他部門和結構進行協作，如果沒有內控體系作為支撐，那么財務內控工作就會陷入兩難境地，不僅難以發揮相關制約機制和監督機制的作用，同時也會使得財務管理工作浮于表面，難以產生實際效用。

財務內審機構的獨立性不明顯，缺乏有效監督

就當前來看，很多企業的內審機構在設計時就缺乏獨立性的思考，甚至沒有單獨設立內部審計機構和部門。同時，有些企業的內審人員往往太過注重財務結果和財務報表，使得相關人員在審核和評估決策內容和效果時，容易出現斷層的現象，不僅不能提升內部審計的地位，同時也失去了監督的效果。同時，由于監督機構的缺乏，影響了財務內控體系的執行效果，不利于財務內控工作的貫徹和落實。另外，有些企業由于權力過度集中，也導致了監督機制的效果缺失。在面臨重大決策時往往由最高領導人獨立決策，并沒有通過其他相關人員的討論和參與，使得人治化現象較為普遍，也降低了監督的效果，也不利于財務內控機制的運行。

會計核算業務變動性大，缺乏嚴謹的財務分析

一方面，從實際工作開展的角度來看，有些企業的財務工作人員并不重視會計核算的相關原則，工作中的隨意性和主觀性較大，不利于財務內控工作的開展，間接導致了會計核算業務的不穩定性。另一方面，由于時代的發展和新興科技的引入，企業對于財務內控工作的認識不夠全面，缺乏嚴謹的財務分析過程。在有些企業，很多財務人員都普遍認為會計核算應該是財務部門的全面工作，只要保障會計核算的效果，就不會產生其他的不良影響。還有些企業則認為財務部門包羅萬象，只要是具有財務性質的工作內容都應該由財務部門來完成，使得實際工作推進中出現不必要的混亂局面。

缺乏對內控體系的認識，專業人才匱乏

顯而易見，當前還有很多企業的財務內控體系存在一些問題。究其原因，一方面是以高層管理者為代表的管理隊伍缺乏對內控體系的正確認識，直接導致財務內控工作效率低下。另一方面則是因為當前很多普遍缺乏財務內控方面的專業人才，工作效率和效果不高。人才的匱乏制約了企業的發展，也影響了財務內控工作的效果。長期以往，企業的內部管理機制必然會出現混亂，不利于企業的可持續發展。

科學構建企業財務內控體系的建議

創設內控環境，健全內控體系

構建財務內控體系，應該從創設內控環境入手，健全內控體系。一方面，企業應該改善當前的內控環境。企業管理者應該積極引入國內外有關內控工作方面的先進理念和經驗，提升自身素質，積極發揮管理者在推進財務內控工作中的示范作用，消除不良風氣，加大對財務內控環境建設方面的投入，為財務內控工作的貫徹和推進奠定基礎。同時，管理者還應該注重創新意識的培養，與時俱進，不斷優化財務內控環境。另一方面，企業應該建立和健全內控體系。從企業的長遠發展的角度考慮，建立和健全內控體系，是保障企業健康、穩定、持續發展的重要前提。具體來說，一是要完善會計控制系統，注重財務報表、憑證的真實性和可靠性；二是要提升財務信息收集、整理和分析的效果，保障決策的效果；三是要從長遠的角度加強對企業發展規劃、投資項目以及各項決策的監督效果，提升管理的有效性。

突出內審機構的獨立性，健全監督機構

一方面，企業應該突出內部審計機構的獨立性。審計部門的設立，考慮到其監督功能，應該將其獨立于財務部門之外單獨設置。同時，企業應該重新梳理企業財務內控工作的各項流程，做好科學合理的分工與協作，明確財務核算機制的工作內容和職責范圍，借助職位分析重新確定不同崗位上的不同權限，讓廣大員工在推進財務內控工作時，形成相互之間的監督，以流程強化內部審計機構的作用。

另一方面，企業應該構建專門的監督機構或部門，對現行財務內控工作進行全方位、多角度的即時監督。具體而言，一是企業應該形成常規性的監督制度，并通過其他相關工作進行推進，特別是績效考核工作應該與監督機構或部門進行配合，將現場管理和監督的效果發揮到最大化，積極調取第一手財務資料和信息，保障財務內控工作數據和信息的可靠性和真實性。二是企業可以通過應用輪崗制度強化監督功能。有效的輪崗制度可以避免特定崗位和人員可能存在的徇私枉法行為，也可以打破“串通作案”的可能性。采用輪崗制度，不僅可以有效規避上述違法違規事件的出現，還可以通過輪崗提升相關人員的綜合素質和技能，為財務內控工作的推進培養人才。

強化財務分析過程，突出會計核算業務的嚴謹性

財務分析過程是體現企業財務工作有效性的重要階段，為了強化企業財務內控工作，提升財務內控工作的有效性，企業應該強化財務分析過程，突出會計核算業務的嚴謹性。一方面，企業應該針對現階段財務內控工作開展過程中可能存在的混亂局面以及相關問題制定有效的解決措施。強化財務分析過程，實際上就是將企業財務相關的數據和信息收集、整理以及分析的過程進行重新設計，既要體現財務信息和數據的有效性、完整性和可靠性，同時也要發揮其為決策提供依據的核心功能。強化財務分析過程，應該重點關注財務數據和信息的處理上，相關人員應該積極應用現代信息技術和網絡技術，借助管理信息系統，對歷史數據和當前數據進行橫向和縱向比較，提高信息的專業性和準確性。另一方面，企業還應該從會計核算業務入手，通過制定財務管理手冊等方式提升核算工作的嚴謹性。一是企業應該保障會計核算業務實施流程的專業性，除了要符合企業發展戰略和各項規章制度，還應該遵守會計核算相關原則；二是企業應該降低會計核算過程的人為干擾，避免出現個人主觀性和隨意性造成的消極影響，提升會計核算業務的合規性和嚴肅性。

重視財務人員的培訓和開發機制，提高財務內控體系的專業性

專業人才始終是制約企業發展的核心要素。企業要構建財務內控體系，應該重視財務人員的培訓和開發機制，提高財務內控體系的專業性。一方面，企業應該注重管理者的培訓和教育，提升管理者對財務內控工作的認識，通過定期化的培訓機制和考核制度對管理者的素質和技能進行監督。

另一方面，企業應該加強基礎財務工作人員的道德教育和專業教育，強化其職業道德素養，提升其專業知識和技能。從長遠發展角度來看，企業還應該定期對在崗人員進行職業技能培訓，不斷提升其專業素養和技能，保障專業人才能夠適應當前急劇變化的環境和市場。

結論與展望

企業財務內控體系是企業內部管理機制的重要構成部分，沒有系統、全面的財務內控體系作為支撐，企業的長遠發展和常規運作都會面臨問題。因此，在當前的新形勢下，企業應該正確看待財務內控體系中存在的問題和不足，強化財務內控知識和技能的培訓，提升企業各級管理者和所有員工對內控體系的認識，以制度為保障，以人才為驅動，逐步優化企業財務內控體系，促進企業的健康、穩定、持續發展。