探討集團企業財務預算管控

王忠余

關鍵詞：集團企業 ?財務預算管理 ?問題 ?建議

隨著經濟市場的不斷深入發展，我國的集團企業數量也越來越多，而在集團企業內部實施財務預算管理也越來越重要。集團企業實行財務預算管理不僅能夠使得集團企業對集團內部資源進行合理配置，還能夠讓集團企業的各個下屬企業間進行很好的協作，從而使得企業的財務資源得到有效的控制，以最大限度的提高集團企業的綜合能力和整體市場的競爭力。但從部分集團企業實際實行財務預算管理過程中來看，財務預算管理并沒有發揮其真正的作用，針對這種情況，本文對部分集團企業財務預算管理中所存在的問題進行了全面分析，并提出了相應的改進措施。

一、集團企業財務預算管理的情況和存在的問題

（一）下屬集團財務預算管理情況和存在的問題

1、無系統的預算組織體系

企業的財務預算管理主要是在預算管理的基礎上進行發展和改進，而目前的現狀是大部分集團下屬的企業缺乏系統的預算管理體制。主要體現在：預算管理流程不完善、財務預算管理與業務預算工作銜接不上或者說企業編制經營預算、財務預算以及與其相關的目標任務等并沒有在實際運用中得到落實，這樣就會造成集團企業的財務部門與生產經營的每一個部門沒有進行及時性的溝通或者雖然財務部門已經對企業的預算制定情況和企業的經濟活動進行了全面的了解和溝通，但因其缺乏對生產經營過程的了解和與之有關的專業知識等原因，就會使財務預算體系化管理得不到有效發揮，慢慢就會形成預算管理的數據僅僅只是依靠財務部門匯總，最終成為財務部門的數字游戲。

2、預算編制不具有科學性

集團企業的下屬企業在編制預算時僅僅只是抱著交工的態度，以一種應付的心態去編制預算，并沒有根據企業的實際情況進行認真的總結和分析，或者是僅僅對照企業去年的預算進行簡單的改進和完善，預算編制存在嚴重的合理性和邏輯性問題，缺乏科學性。具體表現在：編制預算的時候有的下屬企業對銷售收入因涉及業績考核問題較為謹慎，而在涉及成本費用支付時則較為寬松，或者有的下屬企業在編制預算時僅僅只是考慮固有的運行收入、利潤，而忽視了收入轉固的折舊以及利息支出等費用，甚至還有的下屬企業依舊沿用之前的預算編制，并沒有根據企業的實際情況對預算編制進行相應的調整等。因財務預算編制缺乏科學性，這就導致了財務預算在運用的過程中經常會出現與實際情況偏差較大，與企業實際的生產運營出現嚴重背離的情形。

3、數據分析不夠全面，預算報告失去作用

下屬企業在預算執行的過程中，常常存在著對預算分析不到位的情況，具體表現在對預算的分析工作往往只是局限于在財務部門開展，這樣的預算分析往往因缺乏廣度和深度而無法滿足管理層經營決策需要。此外，下屬企業存在沒有認真建立預算執行情況的定期分析制度，而且定期報送的分析報告也僅僅只是對預算年度的收入、利潤、成本等進行簡單的預算分析，并沒有結合實際的情況進行對比分析。如果向集團企業上報的財務分析報告的質量不高、內容不全，不能夠真實、全面反映其實際生產經營狀況的財務分析報告，這將會給集團企業總部的決策產生嚴重誤導。

（二）集團總部財務預算管理現狀以及存在的問題

1、缺乏對子公司的了解，財務預算審批不科學

集團企業對下屬集團企業的職能部門和生產工藝流程缺乏深入的了解，并沒有對下屬企業的情況進行實地考察，即使到下屬企業進行考察也僅僅是到下屬企業的二級企業本部層面，沒有業務滲透到企業經營的每一個重大環節，這就會使其預算審核嚴重脫離實際，并出現申報數與審批數出入大、下屬企業與集團企業之間的意見分歧嚴重，預算的目標任務得不到實際執行等情況。

2、預算目標設定不合理

下屬企業根據預算年度的經營情況及詳盡的運營數據制定的年度經營預算，到了集團企業總部層面，根本不考慮企業運營實際狀況，僅僅只是粗暴的根據集團的戰略目標，簡單結合下屬企業提供的數據及其預算編制依據和說明就對其預算目標進行審核，并下達不切實際的運營考核目標和任務。這樣就會造成下屬企業的財務預算的整體失真，喪失了財務預算對下屬企業日常生產經營的指導意義，最終將會應影響集團企業的判斷與決策。

二、集團企業實施財務預算管理改進建議

（一）加強預算管理工作

治理層應高度重視財務預算管理工作，除加強組織體系建設、財務預算工作的組織力度和落實財務預算管理責任、實現企業預算管理全員參與外，應進一步的加強部門間的相互溝通工作，在充分發揮財務預算的事前引導、事中控制和事后跟蹤作用的基礎上，全面提升企業的預算管理水平。

（二）重視預算編制工作

集團企業要將下屬企業預算編制的合理性、全面性、科學性作為對下屬企業考核的主要指標，并對財務預算編制工作的流程進行細化和規范。對于一些預算執行較差的下屬企業要認真總結、及時的找到問題以及出現的原因并及時的改進，最大限度的提高預算編制的準確性。

（三）建立有效的內部溝通機制

在集團制定年度預算工作之前，并應組織有關的部門召開預算交流會，對各個下屬企業的財務預算情況進行總體分析，就下屬企業的預算年度與生產經營相關的重大事項內容進行充分交流和探討后，再對下屬企業的年度預算進行審批，并制定切合實際的任務目標，同時應結合實際引入預算調整管理機制。

（四）預算與審計相互結合

通過開展全面的財務預算管理審計，可以加強對下屬企業執行預算過程的監督、檢查及審核、促進內部控制制度的完善，保證集團企業的財務預算能夠得到有效的執行。另外，企業的預算考核部門應定期組織全面預算管理考核，在保證考核結果公正、完整的基礎上，積極落實相應的獎罰制度來調動員工的積極性。

三、總結

集團企業在制定財務預算管理時要根據集團企業的實際情況進行制定，同時根據企業的自身情況變化而及時做出相應的調整并不斷的總結經驗，逐漸的完善預算管理體制，使得預算管理水平得到提高，從而使財務預算管理能夠充分的發揮其積極意義。

參考文獻

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