探討集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控

王忠余

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) ?財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ?問(wèn)題 ?建議

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷深入發(fā)展，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)數(shù)量也越來(lái)越多，而在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理也越來(lái)越重要。集團(tuán)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅能夠使得集團(tuán)企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置，還能夠讓集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)下屬企業(yè)間進(jìn)行很好的協(xié)作，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)資源得到有效的控制，以最大限度的提高集團(tuán)企業(yè)的綜合能力和整體市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。但從部分集團(tuán)企業(yè)實(shí)際實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用，針對(duì)這種情況，本文對(duì)部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行了全面分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的情況和存在的問(wèn)題

（一）下屬集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況和存在的問(wèn)題

1、無(wú)系統(tǒng)的預(yù)算組織體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)展和改進(jìn)，而目前的現(xiàn)狀是大部分集團(tuán)下屬的企業(yè)缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理體制。主要體現(xiàn)在：預(yù)算管理流程不完善、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)預(yù)算工作銜接不上或者說(shuō)企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及與其相關(guān)的目標(biāo)任務(wù)等并沒(méi)有在實(shí)際運(yùn)用中得到落實(shí)，這樣就會(huì)造成集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)性的溝通或者雖然財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的預(yù)算制定情況和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了全面的了解和溝通，但因其缺乏對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的了解和與之有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)等原因，就會(huì)使財(cái)務(wù)預(yù)算體系化管理得不到有效發(fā)揮，慢慢就會(huì)形成預(yù)算管理的數(shù)據(jù)僅僅只是依靠財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，最終成為財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)字游戲。

2、預(yù)算編制不具有科學(xué)性

集團(tuán)企業(yè)的下屬企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)僅僅只是抱著交工的態(tài)度，以一種應(yīng)付的心態(tài)去編制預(yù)算，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)和分析，或者是僅僅對(duì)照企業(yè)去年的預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的改進(jìn)和完善，預(yù)算編制存在嚴(yán)重的合理性和邏輯性問(wèn)題，缺乏科學(xué)性。具體表現(xiàn)在：編制預(yù)算的時(shí)候有的下屬企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售收入因涉及業(yè)績(jī)考核問(wèn)題較為謹(jǐn)慎，而在涉及成本費(fèi)用支付時(shí)則較為寬松，或者有的下屬企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)僅僅只是考慮固有的運(yùn)行收入、利潤(rùn)，而忽視了收入轉(zhuǎn)固的折舊以及利息支出等費(fèi)用，甚至還有的下屬企業(yè)依舊沿用之前的預(yù)算編制，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整等。因財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算在運(yùn)用的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際情況偏差較大，與企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重背離的情形。

3、數(shù)據(jù)分析不夠全面，預(yù)算報(bào)告失去作用

下屬企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，常常存在著對(duì)預(yù)算分析不到位的情況，具體表現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的分析工作往往只是局限于在財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展，這樣的預(yù)算分析往往因缺乏廣度和深度而無(wú)法滿足管理層經(jīng)營(yíng)決策需要。此外，下屬企業(yè)存在沒(méi)有認(rèn)真建立預(yù)算執(zhí)行情況的定期分析制度，而且定期報(bào)送的分析報(bào)告也僅僅只是對(duì)預(yù)算年度的收入、利潤(rùn)、成本等進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)算分析，并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行對(duì)比分析。如果向集團(tuán)企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量不高、內(nèi)容不全，不能夠真實(shí)、全面反映其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這將會(huì)給集團(tuán)企業(yè)總部的決策產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

（二）集團(tuán)總部財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

1、缺乏對(duì)子公司的了解，財(cái)務(wù)預(yù)算審批不科學(xué)

集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬集團(tuán)企業(yè)的職能部門(mén)和生產(chǎn)工藝流程缺乏深入的了解，并沒(méi)有對(duì)下屬企業(yè)的情況進(jìn)行實(shí)地考察，即使到下屬企業(yè)進(jìn)行考察也僅僅是到下屬企業(yè)的二級(jí)企業(yè)本部層面，沒(méi)有業(yè)務(wù)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)重大環(huán)節(jié)，這就會(huì)使其預(yù)算審核嚴(yán)重脫離實(shí)際，并出現(xiàn)申報(bào)數(shù)與審批數(shù)出入大、下屬企業(yè)與集團(tuán)企業(yè)之間的意見(jiàn)分歧嚴(yán)重，預(yù)算的目標(biāo)任務(wù)得不到實(shí)際執(zhí)行等情況。

2、預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理

下屬企業(yè)根據(jù)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)情況及詳盡的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)制定的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算，到了集團(tuán)企業(yè)總部層面，根本不考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際狀況，僅僅只是粗暴的根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，簡(jiǎn)單結(jié)合下屬企業(yè)提供的數(shù)據(jù)及其預(yù)算編制依據(jù)和說(shuō)明就對(duì)其預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核，并下達(dá)不切實(shí)際的運(yùn)營(yíng)考核目標(biāo)和任務(wù)。這樣就會(huì)造成下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的整體失真，喪失了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)下屬企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)意義，最終將會(huì)應(yīng)影響集團(tuán)企業(yè)的判斷與決策。

二、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

治理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，除加強(qiáng)組織體系建設(shè)、財(cái)務(wù)預(yù)算工作的組織力度和落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理全員參與外，應(yīng)進(jìn)一步的加強(qiáng)部門(mén)間的相互溝通工作，在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的事前引導(dǎo)、事中控制和事后跟蹤作用的基礎(chǔ)上，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（二）重視預(yù)算編制工作

集團(tuán)企業(yè)要將下屬企業(yè)預(yù)算編制的合理性、全面性、科學(xué)性作為對(duì)下屬企業(yè)考核的主要指標(biāo)，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的流程進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范。對(duì)于一些預(yù)算執(zhí)行較差的下屬企業(yè)要認(rèn)真總結(jié)、及時(shí)的找到問(wèn)題以及出現(xiàn)的原因并及時(shí)的改進(jìn)，最大限度的提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制

在集團(tuán)制定年度預(yù)算工作之前，并應(yīng)組織有關(guān)的部門(mén)召開(kāi)預(yù)算交流會(huì)，對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行總體分析，就下屬企業(yè)的預(yù)算年度與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行充分交流和探討后，再對(duì)下屬企業(yè)的年度預(yù)算進(jìn)行審批，并制定切合實(shí)際的任務(wù)目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合實(shí)際引入預(yù)算調(diào)整管理機(jī)制。

（四）預(yù)算與審計(jì)相互結(jié)合

通過(guò)開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過(guò)程的監(jiān)督、檢查及審核、促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善，保證集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。另外，企業(yè)的預(yù)算考核部門(mén)應(yīng)定期組織全面預(yù)算管理考核，在保證考核結(jié)果公正、完整的基礎(chǔ)上，積極落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性。

三、總結(jié)

集團(tuán)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行制定，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的自身情況變化而及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整并不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐漸的完善預(yù)算管理體制，使得預(yù)算管理水平得到提高，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠充分的發(fā)揮其積極意義。

參考文獻(xiàn)

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