淺談財務會計報表分析對企業的影響

張恒

1 財務報表分析的目的和作用

財務報表分析這一概念產生于20世紀初期。財務報表分析最初主要是分析銀行的信用問題，提供銀行的整體財務情況和盈利能力的具體信息，以滿足相關投資者的需求。而當前的財務報表分析在滿足相關利益集團和企業外部的相關決策需要的同時，還需要滿足內部管理的需要。

采用一定的手段和方法，對財務報表及相關的資料所提供的數據進行深入和系統的研究與分析，分析相關指標的變化趨勢和關系，為相關經濟活動和企業財務活動的預測和評價提供幫助，提供相關且直接的信息，為相關決策提供有效且具體的幫助，對于企業的相關管理人員做出正確的經營決策和財務政策有著非常重要的作用，這就是所謂的財務報表分析。通過財務報表分析工作，促進企業的財務工作不再局限于核算記帳，而是真正地與企業管理融合。

2 財務報表分析過程中客觀因素的影響

2.1 分析人員業務水平的影響

一般都是由報表的分析人員來完成對企業財務報表的評價和分析工作。但是，對于財務報表的判斷能力、認識程度、解讀能力、分析方法和理論的掌握廣度和深度等各個方面，不同的財務分析工作人員也有所不同，這就導致了對財務分析的計算指標結果方面的理解也會存在差異。分析人員如果只看計算結果，對于各項相關指標的關系和計算過程并沒有全面的了解，那么對各項指標所表達的經濟含義就無法全面把握。

2.2 報表可靠性的影響

基于各種目的，很多時候企業都需要向外界展示自身的良好經營成果和財務狀況。企業的實際經營情況如果難以達到理想的目標，那么企業對于會計報表或采用一些手段來進行粉飾，或是選擇一些對于利潤有提高作用的核算方法。如果進行人為的操縱，那么企業的實際情況與使用者所得到的信息則會出現較大的差異，這會對信息的使用者造成誤導，同時財務報表的分析也就失去了應有的意義。

3 財務報表自身存在的局限性

3.1 對未來決策價值的不適應性

由于財務報表的編制是按照歷史成本的原則，因此有很多數據并不代表變現價值或是現行的成本。有些數據在通貨膨脹的時期會因物價的變動而受到影響，假設幣值不變，簡單地將不同時點的貨幣數據相加，企業的經營成果和財務情況將不能得到真實的反映，對報表的使用者進行經濟決策難以起到有效的參考作用。

3.2 會計估計對財務報表數據的影響

會計報表中的某些項目數據并不是非常的精確，有些是根據實際情況和會計人員的經驗通過估計計量的，如固定資產凈殘值率及壞賬準備計提比例等。

3.3 信息資源反映的不完全性

在財務報表中所列入的信息只是能夠以貨幣進行計量、可以進行利用的，并不是企業的全部信息。在實際工作中，由于會計的慣例或是客觀條件等方面的制約，有很多的經濟資源在報表中并沒有得以體現。例如，在報表中，有很多帳外資產無法反映，因此企業的經濟資源報表僅僅反映了企業信息資源中的一部分。

3.4 管理層會計政策選擇對財務報表數據的影響

由于會計處理和會計政策具有多種選擇，這就導致了同類型的報表之間缺乏可比性。根據相關規定，企業的固定資產及存貨的計價方法等，都是能夠進行不同選擇的。即使是兩個在實際經營方面完全相同的企業，在財務分析的結論方面也是存在一定差異的。

4 財務報表分析局限性的相關改善建議

4.1 進一步提高分析工作人員的素質和能力

無論財務報表的具體分析方法采用哪一種，對于得出準確的分析結論來說，相關人員的判斷能力都是極為重要的。為了進一步提高分析人員對報表指標的判斷能力和解讀能力，提高他們的綜合素質，讓分析人員具備財務、會計、企業經營、戰略管理、市場影響等各個方面的知識，要進一步加強培訓。在實際工作中樹立起正確的理念，對現代化的分析工具和分析方法做到能夠熟練的掌握，逐步提高和培養分析人員收集和運用綜合數據的能力及在分析問題時的判斷能力，進一步為企業的決策與管理提供可靠、真實的依據。

4.2 將靜態分析與動態分析有機結合

可以說企業的財務活動和經營業務是一個動態的發展過程，所以動態分析是必須要注意的。不僅要弄清楚過去的情況，同時要對當前情況進行恰當地分析，這對企業未來的預測也有一定的幫助。

4.3 加強附注信息的具體運用

對財務報表自身難以或根本無法進行充分表達的項目和內容所進行的詳細解釋和補充說明，就是所謂的財務報表的附注信息。在分析企業的財務過程中，對于財務報表和相應的附注信息應該進行充分利用并聯系各種相關信息。只有深入研究和分析各種信息，才能夠更好地了解企業的整體情況，才能對企業的經營業績和財務情況進行更加準確的評價。

4.4 將定性分析與定量分析有機結合

現在企業所面臨的外部環境是復雜多變的，有時很難對這些外部環境進行定量分析，但是這些外部環境對于企業的經營成果和財務報表的情況又會產生重要的影響。所以，在進行定量分析的過程中，必須要做出定性判斷，以定性判斷為基礎，進行定量判斷與分析，將量的精密計算和人的經驗作用充分結合，達到最優化報表分析的目的。

5 資產負債表對企業的影響

對企業的財務信息進行總體反映的報表就是所謂的資產負債表，其主要內容包括負債、資產、所有者權益三個方面。在編制企業資產負債表的過程中，要根據具體情況進行具體的討論，在具體分析的過程中要從非流動和流動兩個方面進行重點考慮。資產負債表所反映的是在某一特定時點企業的全部負債、資產及所有者權益情況的會計報表，其表明了在某一特定的時點權益所控制或是擁有的經濟資源及對凈資產所有者的要求權和所承擔的義務。資產負債表將符合會計原則的負債、資產、所有者權益利用會計的平衡原則分為所有者權益和負債、資產兩大塊，在通過一系列會計程序（轉賬、試算、分錄、調整、分類賬等）后，以企業特定時間點內的靜態情況為基礎，生成一張報表，也就是資產負債表。其主要功能是反應企業的資金來源和資金占用情況，同時也可以在最短的時間內讓所有的閱讀者了解企業的具體經營狀況。

6 現金流量表對企業的影響

對某一階段企業的資金運轉問題進行總體反映的會計報表就是現金流量表。通俗一點說，它就是對企業的資金具體是在哪些地方所使用的進行直接的反映，如在企業經營活動上所投入的資金，以及在投資中所產生的效益。這就清晰地將企業各項資金的具體用處以報表的形式呈現在了使用者的面前，讓報表的使用者對每一筆資金的具體流向都有了一個清晰的了解，為分析資金的使用是否合理提供了重要的依據。在企業的發展過程中，這樣對于判斷資金的投入是否有利于企業的未來發展是極為有利的。

（作者單位：煙臺南山學院）