企業全面預算管理的困境及對策探討

朱明華

摘 要 隨著市場競爭的激烈化，企業的利潤空間縮小。企業要想長久發展，提高競爭能力，就必須關注內部管理，從管理中爭取利潤。而全面預算管理是企業強化內部管理的重要手段，對提升企業的管理水平和經濟效益具有重要作用。本文首先闡述全面預算管理的概念、程序及相關要求，其次具體分析目前我國企業在全面預算管理方面存在的主要問題，最后提出解決問題的合理建議，希望本文提出的建議有利于企業全面預算管理工作的開展，從而充分發揮全面預算管理的作用。

關鍵詞 企業 全面預算 管理會計

在經濟高速發展的今天，行業間競爭加劇，企業的利潤空間縮小。企業需提高管理水平，從自身管理中求利潤、創效益，才能在競爭中立于不敗之地，而全面預算管理是管理會計在企業中應用的重要內容之一，是提高企業管理水平的強有力的方式。全面預算管理通過整合企業各方面的資源，以企業全年經營目標為方向，通過編制預算、執行預算、調整預算、評價及激勵措施等流程，有效利用企業的資金流、業務流，對未來的企業經營活動及財務狀況進行規劃預測，從而有效提升企業的內部管理水平，提高企業的經營效益。然而目前，企業在實施全面預算管理時出現了種種問題，直接阻礙了全面預算管理作用的發揮，因此本文對企業全面預算管理問題進行了探討。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是企業對未來特定期間（一般不超過1年）的全部生產經營活動以及相應財務結果的全面預測和籌劃，同時合理分配企業的財務、物力以及人力資源，加強預算過程控制，實時監控預算實施進度及健全預算執行結果的評價機制這一系列的管理活動。全面預算管理貫穿企業的整個經營活動，從而實現企業的既定目標。預算編制是預算管理的基礎，預算執行是落實預算目標的重要環節，預算調整使預算能根據內外部經營環境的變化進行調，預算評價是對預算執行情況進行考核，是預算執行結果的反映，是整個預算管理的有力保障。

各項業務預算、特殊事項預算和財務預算是組成全面預算管理的三大內容。各項業務預算是指與企業日常經營有關的各類業務的預算，包括營銷預算、各類費用預算、生產成本預算、人力成本預算、倉儲預算等。特殊事項預算是指企業特殊重大事項的預算，這類預算發生概率相對較小，但是對企業的影響巨大，比如投資決策預算、融資決策預算等。財務預算是指反映企業經營成果、財務狀況、資金狀況等有關的預算，包括資產負債表預算、損益表預算、資金收支預算、現金流量表預算等。

全面預算管理具有全員參與和全過程管理的特點。全員參與是指參與全面預算管理的人員是企業各個部門的員工，包括銷售部門、倉儲部門、后勤部門、財務部門等企業生產環節及銷售環節的各個部門;全過程管理是指全面預算管理從預算編制并審批完成后，在日常經營活動中具體執行，對預算執行情況與預算及時進行對比分析，在內外部經營情況發生變化時及時調整預算，并分析、評價預算執行情況，實施獎懲，以達到預算經營目標。

二、企業全面預算管理面臨的困境

我國企業自實施全面預算管理以來，取得了顯著的成績，但目前企業在全面預算管理中也遇到了一些困境。

（一）預算組織機構不健全

預算組織是企業全面預算管理體系的組成部分之一，是全面預算管理的根本保障，是預算控制的主體。目前企業在實施全面預算管理的過程中，沒有專門的部門負責該項工作，缺乏完善成熟的預算組織機構。例如在實際工作中，管理層將預算工作交由財務部門承擔，由財務工作者完成預算的編制工作，忽略了預算審批階段，就開始預算執行階段。這種做法使公司各部門誤認為預算編制就是財務部的工作，各部門員工置身事外，只有財務部員工忙于預算工作，造成各部門之間的信息得不到充分的溝通、共享，甚至會增加部門之間的摩擦，增加預算管理工作的難度，使得預算工作發揮不出效果。預算組織是全面預算管理的根本保障，沒有一個健全的組織，無法真正保障預算管理活動的權威性與嚴謹性，導致管理層及預算參與部門對該項工作不重視甚至出現負面情緒，從而使預算管理工作得不到有效的落實，流于形式。

（二）全員參與預算管理的意識薄弱

在實際工作中，領導往往把預算的編制交給單個部門，一般由財務部負責，協調業務部門編制預算。業務部門只負責簡單地提報數據，例如營銷部門提報預算時只根據財務編報預算的要求簡單提報銷售數據及預算期的應收款回收情況，但是在后期的預算執行過程中，營銷部門并未將預算數據作為工作目標，更沒有采取積極行動實現預算期的營銷目標。之所以出現類似狀況，是因為企業從領導層就未意識到全面預算管理需要全員參與、全過程參與，全面預算管理領導層意識薄弱，具體參與預算編制的人員對全面預算的認識不足，也不重視。整個企業缺乏全員參與意識和全過程參與意識。

（三）預算編制水平較低

預算編制是全面預算管理的一項重要工作，編制內容能直接引導企業的預算管理工作，但是目前企業全面預算編制水平較低。一是預算編制工作人員未從企業的戰略發展出發，僅僅就某一業務進行預算，未與企業的各個部門進行溝通交流，沒有全面地了解企業的發展目標，對企業的發展狀況沒有整體的認知，導致編制出的預算的可行性較差;二是預算編制時往往考慮主要領導的意思，個人主觀意愿較強，編制出的預算缺乏科學性;三是預算編制方法單一，只是參考往年數據，在往年數據基礎上簡單調整，未結合企業實際的發展狀況、分析市場新形勢，致使預算缺乏全面性，與實際及業務脫節，影響預算的可操作性。

（四）對預算過程的控制有待加強

全面預算的編制很重要，同時預算過程控制也是重中之重。但是在實際工作中，預算過程控制并未引起重視。一是各業務部門對預算執行進度不重視;二是市場環境及企業內部環境發生重大變化或者出現影響預算的重大事項時，未在第一時間調整預算;三是預算審批程序流于形式，未建立嚴謹的預算審批流程，企業層級較多，審批程序復雜，影響預算的執行。

（五）預算考核、激勵機制不健全

目前企業的預算考核機制不健全，缺乏科學有效的考核機制，預算考核部門權責不明確，預算責任意識淡薄，考核的內容不全面，獎罰不分明，預算考核未與績效工資掛鉤，預算完成無獎勵，預算未完成無懲罰，無法調動參與預算工作人員的積極性與主動性，使得全面預算管理工作流于形式，作用大打折扣。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

全面預算管理在實施過程中，受各種因素的影響，未能充分發揮其應有的作用。針對全面預算管理面臨的困境，應從多個方面綜合采取措施，保證全面預算管理的順利實施。

（一）完善預算組織機構

為有效發揮預算管理的作用，企業需要建立健全預算管理組織機構，應結合目前的發展狀況、機構設置及行業特點，從自身出發探索適合的預算組織體系。可以考慮設置專門的預算組織機構，比如成立預算管理部門，負責預算的編制、執行、監督及考核工作，也可以讓財務部門兼職，并從各部門抽調骨干人員協助，負責協調預算編制、預算調整、預算的過程控制及執行中的有關問題。

（二）增強全員預算意識

針對預算全員預算管理意識薄弱的問題，首先企業管理層要提高對預算管理工作的重視，從而提高員工的重視程度。其次企業要培養預算管理意識，引導職工從被動預算向主動思考預算轉變。

企業要加大預算管理工作的宣傳力度，廣泛宣傳預算管理的重大作用，增強員工的預算管理意識;邀請財務管理方面的專家授課，進一步強化管理層對當前經濟形勢下預算管理的重要性及必要性的認識，同時員工可以學到預算的編制技巧及重要意義;購置預算管理方面的書籍讓員工學習，并通過后期的相關考試檢驗學習成效，提高員工的預算管理基本能力。

（三）強化預算過程控制

過程控制是全面預算管理的重要方面，通過過程控制，實時監控預算執行進度，并通過數據分析，及時掌握預算目標的完成進度，從而為企業下一步各項決策提供參考及有效支撐。因此，強化預算過程管理是非常重要的。預算管理委員會應月度或者季度定期匯總預算的執行情況，召開預算執行情況專項會議，使公司管理層及各部門負責人能及時了解預算的執行情況，同時如果有需要調整的事項，可以調整預算，并且針對預算進度為下一步的工作提出相關建議，有助于全年預算的完成。

（四）建立健全預算考核激勵機制

建立完善的預算考核機制能有效保證全面預算管理工作的開展，預算考核主要是對定量指標進行考核，企業應建立健全預算考核機制，同時將預算結果、預算指標完成情況與部室的績效獎金、職工的工資和年度獎金掛鉤，形成一套切實有效的績效考核機制，做到有獎有懲、賞罰分明。根據預算過程控制發布的預算執行情況，與預算目標進行對比，用數字確定差異，進而評價業務部門的工作業績，與績效考核掛鉤，有效促進完成預算目標。

四、結語

預算管理作為現代企業的科學管理方法，已經被越來越多企業認可與接受，是一種比較復雜的管理方法。本文分析了目前企業在全面管理方面存在的問題，進而提出相關對策，企業要提高對全面預算管理的重視程度，強化全面預算管理思想，建立預算組織機構，并且采取激勵措施促進全員參與預算管理，健全預算考評機制，從而最大限度地發揮全面預算管理的作用，提高企業競爭力，幫助企業實現戰略目標、在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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