全面預算在企業經營管理中的困境及對策分析

羅蔚瑤

摘 要 近年來，隨著企業管理的完善和管理者觀念的轉變，實施全面預算管理，提高企業核心競爭力，成為了制造業企業發展的必要手段。企業的預算管理主要由預算編制、預算執行和預算考核構成。現今許多企業已經在企業運營中落實全面預算管理機制，但是由于企業自身發展路線、機構特性、人員構成以及企業規模等方面還不是很完善，所以其效果沒有發揮出來。本文闡述企業全面預算管理的重要作用，分析企業預算管理存在的主要問題，在此基礎上提出加強企業全面預算管理的對策建議，為有效促進企業管理優化、保證企業戰略目標順利實現提供啟示。

關鍵詞 全面預算 企業管理 預算編制

一、引言

預算管理是企業內部管理控制的一種主要模式，是需要企業全體員工在所有生產經營事項中必須參與的預算管理。企業的全面預算管理就是使用考核的方法來達成預算編制時設定的目標，通過采用編制、審核、調控等方法，實現全面預算的制定和企業目的的實現。預算管理是企業用來分配資產及人力資源的系統方法，一種促進企業達到預先制定的戰略目標的手段，對現代企業的發展與成熟有至關重要的作用。在經濟發展高速的當今，由于市場競爭壓力的不斷加大，現代企業已經意識到了預算管理工作的重要性。全面預算管理能展示出企業的計劃、組織、領導和控制能力，是企業完成戰略目標過程中的參照，是對企業經營管理者進行考核的指標基礎，也是企業往后發展的基石。

二、企業全面預算管理的重要作用

（一）細化公司的戰略目標

全面預算的重要作用之一是細化公司的戰略目標，再次分配企業各個部門的所有資產資源從而達到控制的目的，并有效規劃和調控企業日常生產經營活動。與企業目標最直接的關聯就是業務成本，通過預算管理對企業成本進行測量、控制已經成為當下最主流的管理方式。企業通過建立可靠的數據庫將目標細化，項目預算的最初都建立在最小的工程之上，企業按簽訂的合同、材料的購進等成本進行歸類，為后期數據的統計做好基礎。在此基礎上，降低企業經營風險和財務風險，監督戰略目標的實施是否偏離預計數值，幫助企業預測現金流量與利潤，控制財務收支，有效地重新整合企業各類資源，使生產經營活動的效用最大化。

（二）通過預算編制與實施，組織和協調企業的生產經營活動

預算管理的重要作用之二是有效地組織和協調企業生產經營活動，整體提高企業的戰略能力。通過對生產經營活動日常的規范，對日常工作的分解和量化，與管理工作的細化和規模化相互關聯，組建成一個高效的管理體系，合理地利用企業現有資源。利用科學可行的全面預算管理監督企業財務，全面觀察并控制企業戰略目標的實施情況，就能盡早發現企業內部存在的阻礙成長的缺陷，并及時調整資源的分配，提高企業對社會競爭壓力的適應能力，提高資金使用效率。

（三）提高企業整體的運行效率

全面預算的實施能夠提高企業整體的運行效率，合理監督企業整體資源在各部門的使用情況，只有穩健、良好的管理模式和較高的運行效率才能加快企業發展的腳步。企業管理實際上是一種企業內部資源的整合和分配，高效的資源利用離不開合理的管理機制和激勵機制的設置。預算在資源的配置和激勵中，能起到目標管理的作用，通過編制、執行、考核等環節的實施，不僅能提高運營效率，還能激發員工的熱情，提高企業整體效率。

（四）提高企業會計信息質量

全面預算管理可以提高企業會計信息質量的可靠度。全面預算管理可以為企業內部各財務預算項目提供科學、高質量的會計信息，減少企業會計報告中的隨意性，相互之間形成一種彼此影響的關系。通過全面預算，根據實際業務編制財務報表，生成的會計核算憑證依據主要來自管理系統內對資金收支狀況的歸集。在企業生產經營活動中要做好財務控制工作，而可靠的數據來源可以提高企業的會計信息質量，推進企業穩步前行，實現長期的可持續發展。

三、企業預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理制度不全面

對于建立可實施的預算管理制度，目前大多數企業都還沒有起步。沒有健全的預算管理制度，導致預算管理工作缺少數據基礎和調控依據的必要條件。在全面預算管理制度的設計上，多數企業只考慮到了預算的編制而忽視了預算的執行過程。預算管理機制的不健全將使企業的發展長期處于一個不穩定的狀態，預算的編制、監督、考核等工作無法開展，導致預算管理工作執行效果差，對企業而言全面預算管理只是擺設。

（二）預算管理者素質不高

預算管理者缺乏相應的專業素質和業務能力，沒有花費足夠的時間和精力學習必要的管理信息化知識及操作技能，管理意識薄弱，工作氛圍怠慢，因此企業預算編制的質量不高。有些企業考核指標的設置獨立于預算指標之外，造成崗位職責不清晰，預算目標與考核兌現脫節，也缺乏考核激勵制度，不利于激發預算管理者工作的積極性和創造性，更削弱了預算在企業管理中的控制作用。

（三）全面預算編制的準確性不高

大多數企業對各部門申報的預算數據只解決了自身需要，沒有站在全局的角度考慮問題，掌握的信息數據只是片面化的一部分，因此財務部門只能依據公司目前掌握的信息和不全面的數據猜測匯總預算數據并上報。最終造成全面預算編制與實際情況不符，缺乏真實性和可操作性，不僅使得公司缺乏長遠規劃所必需的輔助，而且也導致與公司的戰略目標脫節，最終企業制定的戰略的高度非常有限。企業全員對預算管理的低參與度，領導層沒有廣泛聽取員工的預算訴求，都會使得企業無法調動全員參與預算管理工作的積極性，預算執行過程越來越偏離預期結果。

（四）全面預算執行力度差

大多企業的預算指標沒有做到在內部各個業務流程、各個崗位、各個部門的流通，沒有意識到全面預算是一項需要覆蓋全員、全方位、全過程的管理，如果沒有合理地配置企業整體的財務資源，沒有專門的業務審批流程，在出現需要支付預算外的項目或超預算的情況下，就有可能出現資金周轉不到位的風險，最終導致全面預算管理的控制剛性差，執行力度差。部分企業基礎員工和管理者甚至對全年預算的重點完全不了解，由于執行力度的欠缺，全面預算在根本上只是理論上的數據，在實際操作中并沒有起到監管的作用。

（五）缺乏對預算執行結果的考核與獎懲

目前大多企業的全面預算管理工作普遍只重視報表的編制，而忽視了過程的執行和結果的考核。少數企業雖然制定了財務預算管理制度，但是預算指標和考核指標數據過于模糊，針對目標結果的獎懲也不合理。在具體實際情況中，出現預算超支的情況，參與預算的相關員工就會推卸責任，而將預算控制在合理范圍內的人也沒有得到相應的獎勵，其在以后的工作中就會降低控制成本的熱情。

四、加強企業全面預算管理的策略建議

（一）建立健全預算體系

為了建立科學完整有效的預算管理體系，企業可以從全面預算的準備、控制和考評等多個角度來考慮。企業可根據預算管理的工作內容，結合預算管理的目標和預算點，設置相應的工作崗位，并根據企業的實際目標，明確預算崗位的職責和權限，甚至可以明確在企業整體層面設置如預算編制、預算監督、績效考核等相應崗位。除了自上而下之外，企業在全面預算管理的執行層面，會涉及基層員工執行中的參與和權限問題，為了將全面預算管理與企業的戰略目標相結合，還可以在預算的編制中，讓企業基層員工參與進來，以完善企業預算管理工作。將全面預算管理工作層層細化分解，實現對企業各項預算管理工作的全程跟蹤，以確保各項預算管理工作獨立、高效完成。全面預算管理的系統性和戰略性要求企業各業務部門共同參與、通力合作。

（二）加強對預算工作人員的技能培訓

建立常規化、制度化的崗位培訓機制，引進高學歷復合型專業人才，是企業目前亟須做的事，因為直接影響企業預算管理的推廣和實施的重要因素是企業預算工作人員水平的高低。企業通過對預算管理者的篩選、培訓、考核等程序化的培養，將重心放在對數據信息化能力的提高上。信息化平臺是一個歸集企業信息和生成數據報告的平臺，是一個針對企業內部制度的管理，利用預算管理最終促進各個部門積極主動地完成各自的目標，保證企業全面預算工作的有效開展。企業建立信息化平臺，通過預算管理目標將企業數據結合起來建立目標形成考核體系，提高員工在整個目標達成過程中的參與度。

（三）提高預算編制的科學性和規范性

企業可通過以下幾個方面來提高預算編制的科學性和規范性：第一，預算的編制要建立在員工可達到的基礎上，對員工合理需求要積極滿足，形成全體員工相互溝通和協調的高度參與的氛圍，提高預算編制準確度和規范度。第二，提前準備預算編制需要的資料，補充不足的資料。在預算編制之前，充分收集與預算有關的數據和資料是編制工作人員需要做好的事前準備，參考上年度預算執行情況以及預算目標的達成情況來做預算體系的框架。第三，預算編制的合理需依靠細化預算目標。隨著企業的不斷發展，預算目標的制定也會不同，細化目標就是為了保證預算制定后的科學性。

（四）加強對預算執行的考核管理

預算編制完成后，企業管理者需要對預算編制的執行和考核等后續工作建立審批制度。為了明確預算目標達成與否的責任，需要將目標劃分到每個部門，建立考核獎懲相結合的制度，促進大家完成既定的目標。在后續工作中，還要不斷加強對預算的監督與控制，企業后期的考核管理尤為重要，尤其是對既定目標沒有達成的，企業要結合實際來分析和討論并總結經驗，對總結出的問題進行記錄和改善，進而提高企業預算編制的水平。只有建立完善權責分明的管理機制，才能使財務預算建立在公平、公正的基礎上，保證財務預算工作的正常開展。

五、結語

全面預算管理是一項系統性的工程，對企業要實現的長遠目標，高效地優化資源配置，在合理的范圍內控制成本費用具有重大的意義。隨著社會經濟的快速發展，企業必須不斷調整自身體系以保證整個集體在大背景下的平穩發展，企業管理者需要轉變對預算管理的認識并樹立全面預算管理理念。只有運用科學的編制方法來優化和整合公司各方面資源，比如財務資源、人力資源、項目資源等，使企業成本得到有效的控制，才能加大預算管理的執行力度并提高企業資金的利用效率。全面預算管理目前在企業中得到了廣泛的應用，通過加強企業內部管理和預算管理者業務培訓，可以使企業獲得更好的經濟效益，從而保證企業戰略目標的順利實現。

參考文獻

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