構建中小企業財務內控管理制度的幾點思考

羅霄

摘 要：由于國家并沒有出臺針對中小企業的財務內控管理制度，其在日常經營的過程中只能套用大型企業的內控制度，但這些內控制度在執行過程中不斷出現問題，不利于采取內部控制的順利開展。對此，本文首先介紹了中小企業財務內控管理制度的內涵及其發展現狀，在此基礎上提出有效方法對其進行完善，旨在提高中小企業財務內控水平。

關鍵詞：中小企業 ?財務內控 ?管理制度

對于中小企業來說，想要順利的發展和改革，不斷強化中小企業的財務內控管理工作是十分有必要的，同時，提升企業財務內控管理水平也是促進中小企業和投資者實現雙贏的基礎。隨著國內市場競爭越來越激烈，中小企業所面臨的競爭壓力也越來越大，想要在激烈的市場競爭中站穩腳步，必須積極主動地做好財務內控管理工作。而想要提高財務內控工作的有效性，首先必須建立并完善相應的內控體系，進一步保證中小企業可以健康和諧發展。

一、中小企業財務內部控制的內涵

有效的內部控制工作不僅可以提高企業資金的安全性，還能極大程度地避免財務會計工作過程中出現失誤、舞弊甚至欺詐現象，提高企業財務會計工作的完整性和真實性，進一步提升企業自身經營管理的效率。一般來說，隨著中小企業財務活動的開展，企業內部就會形成相應的財務內控制度，執行這些制度的意義就是進一步規范企業經營管理工作。根據COSO（美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會）機構制定的內部控制事例框架，企業風險管理包括五大要素：

（1）內部環境。①主要描述董事會及高層管理對內控的支持，其反映來自最高層的聲音;②風險管理哲學和企業對待風險的態度/理念的建立，也就是公司對風險的容忍或敏感程度;③建立誠信、正直以及職業首先操守的規則;④確定企業風險管理的范圍和基礎框架等，包含權責分配、企業文化建設以及企業治理結構等內容。

（2）風險評估。企業風險評估是一個向前的、對企業的全部進行透視和分析以識別出任何影響企業實現既定目標的事件。風險評估應分析企業內部和外部的因素，識別出盡可能多的威脅，然后采取相應的應對措施。風險評估是一個連續的過程，應由公司董事會和審計委員會驅使，企業全部員工都應參與到風險評估的過程中。

（3）控制活動。企業要有相應的政策和程序來規避可能產生的風險，具體方法包括職責分離、業務交易審批、獨立核對檢查、審批權限授權，資產保護和制定工作責任書等。

（4）信息與溝通。公司有信息管理系統，如公共盤、內部網等，放置相關的內控制度和程序，以方便大家查詢、查閱。公司必須給予員工必要的培訓，及時、無誤地收集并傳遞相應的內控信息。

（5）內部監督。根據企業的內控制度對企業的財務工作開展全面綜合的監管，包括管理層監控、員工評估、內部審計、外部審計等。

二、中小企業財務內控管理制度的發展情況

（一）風險評估欠缺

財務人員在開展財務管理工作的過程中，為了節約成本，保證自身經濟效益，往往對財務風險管理方面的投資不夠重視，再加上企業內部缺乏專業化的財務管理人員，使得企業財務內控制度在執行的過程中，沒有很好地進行財務風險管理。在激烈的市場競爭中，大多中小企業在日常經營管理活動中，都更加關注企業的經濟效益，管理者缺乏風險意識使得財務管理風險工作沒有被重視起來。另外，企業內部缺乏相應的風險預警機制以及風險應對機制，最終使企業對于各類風險的抵御能力不足，財務風險發生的概率大大增加，在這樣的背景下，企業時刻面臨巨大的經濟損失以及競爭失敗的風險。

（二）內部審計不足

有些中小企業已經意識到財務內控管理工作的重要性，成立了獨立的內部審計部門，但是在開展實際經營管理工作的過程中，審計部門的作用沒有被充分發揮出來。比如在設置內部審計人員職務的過程中，沒有和其他職務做好分離，最終導致企業內部工作界限過于模糊，不管是對于其他工作，還是對于財務審計工作，都缺乏足夠的獨立性。

三、中小企業財務內控管理制度的有效構建

（一）完善風險管理制度

企業在日常經營管理的過程中，一旦出現賒賬的情況，那么企業就可能面臨應收賬款損失的風險。因此，企業在開展財務內控管理工作的過程中，必須全面仔細地做好應收賬款的分析，防范企業可能會發生的財務管理風險。企業在完善風險管理機制的過程中，需要做好以下工作：一是建立并健全客戶資信管理制度，加強監督，保證這些制度可以貫徹到位。全面對客戶的資信進行調整，并且整理成相應的檔案文件進行妥善管理，提高后續風險評估的科學性。二是充分做好企業財務報告的分析工作，對客戶付款情況進行準確分析，根據客戶以往的發展情況預測未來的發展情況，及時分析并找出風險隱患。另外還需要分析和判斷客戶的履約能力，提高信用風險評估的準確性。三是明確信用標準以及各類信息條件，綜合考慮客戶的各種條件，提高風險評估的科學性，進而實現財務風險管理的有效性。

（二）建立用人崗位權責制度

為了更好地進行權責分配，企業必須綜合考慮自身的組織結構情況以及經營發展戰略情況，并進行深入分析，保證各個部門或者工作人員都清晰地了解自己的職責以及工作內容。在開展日常管理的過程中，做好財務職工的權利約束以及職責隔離，嚴格禁止企業對財務崗位進行整合，建立并健全財務用人崗位權責制度，強化崗位監督，保證不相容職務處于分離的狀態。

（三）建立健全內部控制體系

國內大多中小企業在開展內控管理工作的過程中采用直線型垂直管理模式，其具有管理跨度相對較小的特點。受企業人力和物力的影響，中小企業在設置內部機構和劃分職責的過程中十分容易出現交叉重疊現象，這種現象的發生嚴重影響企業實際的經營管理工作。為了建立和健全企業內部控制體系，需要做好以下工作：

（1）批準控制。因為中小企業在日常經營的過程中所涉及到的經濟業務規模較小，而且缺乏具體的章程，因此，對于這類業務必須要求高層管理人員具有一定的流程審批經驗，如果公司所有者缺乏這方面的知識或必須技能，則應盡可能建立專業的內部風險控制崗位，通過授權或直接批準控制的方式進行研究和決定。

（2）會計控制。為了提高企業內部控制的有效性和可靠性，在開展會計控制工作的過程中應該做好以下工作：①合理地設置崗位。為了更好地實現會計控制目的，企業應該綜合考慮中小企業的實際特點，采用集中核算的方法進行統一管理。②嚴密的憑證制度。設置適當的憑證格式，明確憑證傳遞的流程，做好憑證順序編號，做好多層憑證的審核，進一步保證企業的各項經濟業務入賬都具有足夠的合法性和準確性。③明確會計記錄程序。為了保證企業會計控制工作可以順利開展，企業財務人員應該根據實際情況，建立并完善一套更加合理的會計記錄程序。

（3）實物控制。財務工作所涉及到的實物主要有所有的會計資料、企業的資產以及具體的物資。在開展實物控制的過程中，必須注意保證實物的安全性和完整性。具體來說：①限制接近。綜合考慮實物的管理特點，設定相應的接觸權利，只有權利范圍以內的人員才能接觸這些實物。②實物保護。采取有效的保護措施，避免實物損壞、丟失。③實物清查。定期對已有的財務物資數量進行清查，確保賬實相符。

（4）流程控制。中小企業一般不會像大中型企業一樣設置全部流程，但是必須的立項-制作-審核-監管流程應該基本具備，在職責不相容規則許可范圍內適當合并或簡化也是可以接受的，但是制作報告與審核執行必須分開。

（四）建立健全內部審計機構

作為中小企業，在內部設立獨立的內部審計機構是十分有必要的，如果條件允許，還需要分派專業的審計人員從事企業的審計工作。需要格外注意的是，企業必須給予審計機構足夠的權利，其在開展工作的過程中直接受最高管理人員所管理，不會受到其他因素的影響。內部審計機構所負責的工作不僅包含會計賬目的審核，還包含內部制度的控制，同時評價企業內部各個組織和機構的工作效率，將這些內容以報告的形式呈現給企業最高管理者，進一步保證內控制度的嚴密性。

（五）不斷推進財務信息化建設

對于中小企業來說，為了提高企業財務管理效率，必須做好財務信息化建設。例如生產型企業，應該快速引入并應用ERP信息管理系統，通過該系統，工作人員可以更加快速、及時地查詢相應的采購、生產以及經營活動。通過信息系統對企業內部各個部門的業務活動進行管理，可以有效避免人為因素對財務工作帶來的影響，進一步提高財務工作開展的準確性和完整性。

四、結束語

綜上所述，在激烈的市場競爭中，中小企業要想穩定可持續發展，促進中小企業和投資者實現雙贏，就必須綜合考慮自身實際情況，建立并完善相應的財務內控管理制度，加強監督，保證各項管理制度可以更好的貫徹和實施，提高企業財務管理效率。

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