淺談全面預算管理在民營企業中的應用

邊文娟

摘 要：隨著社會經濟水平的不斷提升和進步，各民營企業也得到了更多發展機會和更大的發展空間，而全面預算管理作為提升企業經營管理水平的重要舉措也越來越受到各大民營企業的重視。但就目前情況看大部分民營企業在全面預算管理工作中都存在些許問題，民營企業只有對全面預算管理現狀進行分析，找出其中存在的問題才可以提出更好地加強自身全面預算管理工作的措施，企業才能得到更加長遠穩定的發展。

關鍵詞：民營企業 ?全面預算管理 ?原則 ?問題及對策

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內涵與特點

全面預算管理主要包含預算編制、預算執行和預算考核三個方面的工作，是對企業未來在某一時期目標的反映，且對企業經濟指標進行了量化，是對企業經濟活動和財務活動總的預算。與以前傳統的預算管理模式相比其具有以下幾個特點：第一，長期性。全面預算管理在企業內的有效實施促進了企業戰略發展目標的實現，預算的編制和執行過程中的調整工作都要以企業戰略發展目標的實現為出發點，在抓住短期經濟效益的同時也不能忽略長期效益。第二，首要性;全面預算管理作為影響企業整體管理水平的重要因素，其制定過程就是對預算目標的細化和分解，預算考核工作則是將預算預期執行結果與實際執行結果進行對比和分析，并將其作為開展考核和獎懲工作的主要依據，由此可以看出全面預算管理工作在企業管理工作中的重要性。第三，整體性。全面預算管理在企業內的推進需要全體員工、全體部門的參與，是一個系統性較強的工作，是一種針對企業整體的預算工作。

（二）全面預算管理內容

全面預算管理主要包括三方面的內容，如經營預算、財務預算和專門決策預算。第一，經營預算。在企業全面預算管理工作中經營預算主要以實物量指標和價值量指標反映企業收入與費用的構成情況，其主要包括生產預算、直接材料采購及消耗預算、銷售預算、產品成本預算、直接人工預算、制造費用預算、期末存貨預算、銷售和管理費用預算。第二，財務預算。全面預算管理中的財務預算主要以價值量指標反映企業經營預算和專門決策預算結果，其主要包括現金預算、預計損益表和預計資產負債表。第三，專門決策預算（資本支出預算）。全面預算管理中的專門決策預算主要與企業長期投資業務有關，故又稱之為資本支出預算，其主要是對企業不經常發生的業務和一次性業務的預算，比如車間改造業務的預算等。

（三）全面預算管理的作用

在企業發展過程中全面預算管理的有效推進具有以下四個作用：第一，全面預算管理在企業內的有效實施可以將企業內的各項資源進行更加科學合理的安排，實現對資源的高效整合和分配。第二，全面預算管理工作在企業內的不斷推進在一定程度上可以提升企業的風險管理水平，在此過程中企業可以通過全面預算管理對經營管理工作中可能存在的風險進行科學有效的預測，實現對潛在風險的有效規避，不僅可以促進企業更加平穩的發展，還可以為企業績效考評工作的開展提供更多可供參考的信息支持。第三，對企業經營管理工作而言全面預算管理的實施可以使企業整體的管理水平和管理效率得到提升，有效減少企業在經營管理過程中一些不必要的消耗，對企業持續競爭力的提高具有重要作用。第四，全面預算管理在企業中的實施可以實現企業對預算的科學控制，推動了企業預算控制目標的實現，對企業長期發展目標的實現具有極大的推動作用。

二、民營企業開展全面預算管理的原則

全面預算管理作為我國民營企業管理工作的重要組成部分對企業發展具有重要意義。在實施全面預算管理工作的過程中民營企業要切實遵守好以下四個原則，如規劃性原則、程序性原則、時間價值原則、效益性原則，使全面預算管理工作發揮真正的作用。

（一）規劃性原則

民營企業在開展全面預算管理工作時要根據自身所處的內外環境和實際經營情況提前進行規劃，并制定相應的項目方案，可以為后續預算管理工作的開展提供更加全面科學的信息參考，有利于提高預算工作的質量和成效。

（二）程序性原則

民營企業在開展全面預算管理工作時需要嚴格遵守程序性原則。在此過程中民營企業需要做好以下三點：第一，企業需要提前開展預算規劃工作。第二，企業要以預算規劃工作為基礎開展相應的工作，并根據工作實施情況及時對預算進行調整和控制。第三，企業要對預算管理工作的各個環節都進行考核，并根據考核結果對各項工作進行優化，實現對預算的有效控制。

（三）時間價值原則

民營企業在實施全面預算管理工作時需要堅持時間價值的原則。由于在民營企業發展過程中全面預算管理工作的重要內容之一就是對企業資金進行科學合理的規劃和使用，而資金在企業發展過程中具有時間價值，企業現在的資金比未來的資金更加具有價值，因此企業在實施全面預算管理工作時需要對資金提前進行規劃，確保資金可以正常的流通，不僅可以有效避免企業資金短缺問題，還可以保證企業全面預算管理工作效果。

（四）效益性原則

民營企業在實施全面預算管理工作時需要切實遵守效益性原則。在此過程中企業可以通過對資源的科學分配和有效管理提升企業的經濟效益，推動企業獲得更加長遠穩定的發展。

三、加強全面預算管理對民營企業發展的意義

（一）有利于企業戰略目標的實現

戰略目標作為民營企業對未來發展的美好愿景和科學規劃對企業經營管理的開展具有極強的指導作用。在此過程中民營企業可以利用全面預算管理工作對戰略目標進行更加科學的分解和細化，并將其分派到具體的責任部門，各部門通過對各自經營目標的實現共同推動企業戰略目標的實現。

（二）有利于企業價值最大化的實現

對民營企業而言，其全面預算管理工作的有效實施可以為企業內部管理工作提供更好的平臺。在此過程中相關工作人員可以預算為基礎對企業經濟活動進行事前、事中及事后的全過程控制。與此同時，民營企業在開展全面預算管理工作時企業全員都需要參與到預算管理工作中，使企業利益與部門及員工的個人利益掛鉤，促進企業價值最大化的實現。

（三）有利于企業財務資源使用效率的提高

在實施全面預算管理工作的過程中民營企業可以加深自己對企業實際經營運轉情況的了解，制定出更加符合企業發展需求的財務資源分配方案。在此過程中企業的財務資源可以在各部門之間進行有效的流動，各部門、各業務之間可以得到更好地協調和整合，企業財務資源的使用效率也會有所提升。

（四）有利于企業動態管理的實現

在民營企業發展過程中全面預算管理模式的推進可以提升其預算管理的信息化水平，預算管理工作更符合企業和社會的發展需求。在此過程中民營企業可以通過更加科學合理的評價指標對預算工作進行預期和管理，可以為企業預算和財務管理工作的開展提供更多數據上的支持。同時，民營企業以此為基礎建立的全面預算管理體系也可以為企業預算管理工作的開展奠定更加堅實的基礎，其可以實現對預算管理工作的有效整合。企業預算管理工作的規范性在此過程中得到了提升，企業預算管理工作得到更加有效的保障，對企業動態管理的實現十分有利。

四、民營企業在全面預算管理方面存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

就目前民營企業全面預算管理工作的實施現狀來看，部分民營企業在實施全面預算管理工作時缺乏較為完善的全面預算管理體系，其主要體現如下：部分民營企業在內部并未設立專門的全面預算管理機構，一般情況下的預算管理工作都是由總經理和財務部門負責人負責，比如在某些民營企業中有關資金計劃的制定都是由財務部門負責，并由總經理和財務部門強制下達。另外，在實際的全面預算管理工作中部分民營企業并未對預算的執行過程和執行結果進行分析，在預算分析方面也并未制定較為科學全面的分析報告制度。這種缺失的預算管理制度無法給全面預算管理工作的開展提供有效支持和保障，企業發展及戰略目標的實現也必然受到影響。

（二）全面預算管理的信息化程度較低

隨著現代化信息技術的不斷發展，提升全面預算管理的信息化程度也是民營企業實施全面預算管理工作的重要內容。但就目前情況看，部分民營企業全面預算管理工作的信息化程度都比較低，其中一個較為主要的原因就是現代化信息技術在民營企業全面預算管理工作中未得到較為科學有效的應用，其主要表現在以下兩個方面：第一，有些民營企業直到現在也沒有較為完善的預算管理信息系統，在大多數預算管理工作中也只是利用電子表格進行預算的編制。第二，部分民營企業的預算管理系統與企業其他管理信息系統之間相互獨立，部分信息和數據無法得到及時有效的交流和共享，在部分信息數據的輸入上依然依賴人工手動輸入，所輸入數據的準確性無法得到保證，極易影響企業全面預算管理效率。

（三）預算編制與經營目標之間存在脫節現象

在全面預算管理工作中預算編制占據著極其重要的地位。在此過程中民營企業需要將年度經營目標進行分解和細化，并將其反映在預算表格中。但就目前情況看很多民營企業在開展全面預算管理工作時都未將預算編制工作與企業經營管理目標結合，致使企業的預算編制工作與經營目標脫節。比如在某民營企業的經營目標中要求提升某產品的市場占有率，但是在實際的銷售預算和生產預算中相應產品的銷售和生產比重并不高，對企業經營目標的實現極其不利。

（四）預算執行工作不到位

就目前情況看部分民營企業在開展全面預算管理工作時加強預算編制工作的同時忽略了對預算執行環節的管理和控制，導致企業全面預算管理工作的成效下降。部分民營企業在預算執行過程中并未做到全部門、全員參與，其預算執行工作往往由財務部門負責，其他部門在其中的參與度極低。但是由于財務部門自身管理權限的限制，其無法掌握其他部門的實際運營情況，難以對預算執行情況進行全面的監督和追蹤，預算執行的實際情況難以得到保證。比如，某民營企業的人力管理部門每月都會將各個部門人員的出勤情況整理成相應的表格交于上級部門，但其在此過程中并未將其與各部門的經營目標結合起來，對相應的項目實施工作缺乏較為深入的了解和分析，預算執行報表缺乏較為實際的意義，對后續相關工作的開展沒有較大的參考價值。

五、民營企業加強全面預算管理的對策

（一）加強全面預算組織體系建設

民營企業在推進全面預算管理工作時需要根據自身所處的內外環境及實際發展情況對現行的全面預算管理體系進行改進和完善。在此過程中民營企業需要建立由全面預算決策機構、工作機構和執行結構三個層次組成的全面預算管理體系。其中全面預算決策機構由民營企業董事會負責，其工作內容主要根據企業發展現狀制定年度預算方案，并確定企業預算的總目標，隨后報由股東會進行審批;全面預算工作機構一般由民營企業總經理、財務總監或副總經理負責，其他成員由各部門負責人組成，其工作內容主要是對各部門提交的預算草案、預算執行分析報告等進行審查，并對預算業績評價方案進行審議;全面預算執行機構是民營企業全面預算管理工作的日常機構，其一般由民營企業財務部門負責，主要負責對各部門預算草案進行匯總和編制，并對預算的實際執行過程進行監督和控制，同時還要定期提交預算執行分析報告，以便及時發現預算執行過程中存在的問題，及時對預算進行調整。同時，全面預算執行機構還需要組織有關部門對預算執行過程及執行結果進行評價，推動全面預算管理工作的順利實施。

（二）加強全面預算管理的信息化建設

民營企業在實施全面預算管理工作時要根據自身的實際需要引入相應的信息技術，不斷提升全面預算管理工作的信息化水平，在這個方面民營企業可以從以下三點入手：第一，民營企業要加強自身信息設施設備的建設工作，以便為全面預算管理信息化建設工作營造良好的環境，更好地將信息技術應用到全面預算管理工作中，促進企業全面預算管理水平的提升。第二，民營企業要加強現在內部各管理信息系統的整合改造工作，通對其進行更新和升級加強預算管理系統和各管理信息系統之間的聯系，提高信息數據交流的及時性和有效性，促進信息共享的實現。第三，民營企業在加強全面預算管理信息化建設過程中必須對各個部門和人員在信息系統中的職責和權限進行分配和明確，在一定程度上增強信息數據的安全性，降低商業秘密泄漏的可能性。

（三）制定清晰明確、可行性高的經營目標

民營企業在實施全面預算管理工作時要制定清晰明確、可行性高的經營目標。在此過程中民營企業要以財務指標、節點指標和可量化指標為主。與此同時，民營企業在制定經濟目標時要以企業的中長期發展戰略為基礎，并結合國家相關政策、市場環境和企業實際運營情況，參考往年數據制定出科學性更高、可行性更高的經營目標，對后續業務預算編制和財務編制工作的開展有重要作用。

（四）加大全面預算管理執行力度

民營企業在實施全面預算管理工作時需要加大全面預算管理執行力度，在此方面企業可以從以下四點入手：第一，民營企業要結合自身整體的預算指標對企業和員工之間的經濟利益進行明確，并將預算執行情況與相關部門及員工的經濟利益直接掛鉤，從側面促進預算的有效執行。第二，民營企業要以經濟職責體系為基礎對現行的考核體系進行完善，以便對預算執行情況進行更加全面、科學、公平、公正的考核。第三，民營企業需要加強自身考核體系的建設工作，并在此過程中對各部門的預算管理職責進行明確，以便及時發現預算執行過程中存在的問題，及時對預算進行調整，工作人員也可以根據預算實際執行情況更好地開展考核工作。第四，民營企業要根據實際需要對現行的預算執行體系進行改進和完善，在一定程度上使內部管理工作得到更加有效的落實，對全面預算管理工作的推進十分有幫助。

六、結束語

本文以民營企業全面預算管理工作為基礎，首先對全面預算管理進行了概述，然后對民營企業開展全面預算管理的原則和意義進行介紹，最后對民營企業推進全面預算管理時的問題和對策進行分析，希望對民營企業全面預算管理工作的開展有一定的積極作用。

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