增值稅會計核算的相關問題研究

林守妹

【摘 要】 近些年來，隨著我國社會經濟的快速發展，國家財政部對于增值稅會計處理進行了進一步的規范，并制定了更加詳細的增值稅處理規定。我國一直致力于稅收體系的改進與完善，但在稅務工作中還是逐漸暴露了一些問題，尤其是在增值稅相關的領域，存在著許多漏洞。本文以增值稅會計核算為基礎，首先對增值稅及相關概念進行論述，其次從不同角度剖析了增值稅會計核算中出現的問題，最后有針對性地提出了對于增值稅會計核算問題的解決策略。

【關鍵詞】 增值稅 會計核算 問題

一、增值稅及相關理論概述

增值稅是對商品在市場流通過程中產生的增值額進行征稅，若沒有增值則不征稅，增值稅本質上屬于流轉稅的一種。以目前的經濟形勢來看，我國稅務收入的一半以上都來自增值稅稅收，因此增值稅在我國稅務中占據極其重要的地位，已經滲透進我國社會主義市場經濟的方方面面，由此可見，增值稅已經成為我國最主要的稅收種類之一。

根據稅收類型可以將增值稅進行分類。一是生產型增值稅，此類增值稅的稅收對象為非固定資產項目的生產資料;二是收入型增值稅，在進行征稅時不得計提折舊部分;三是消費型增值稅，我國從2009年起，在全國范圍內實施消費型增值稅。

從會計核算的角度來說，增值稅會計核算必須按照國家嚴格規定的稅務原則，遵循既定的核算程序進行有效、真實、透明的核算。近些年來，由于相關政策的影響，我國大中小型企業的貿易活動較為頻繁，因此增值稅征收面向的群體范圍非常廣泛，涉及的會計要素也極其復雜。在對企業進行增值稅會計核算時，只有部分能以貨幣形式呈現的增值稅才能進入正式核算程序[1]。

二、增值稅會計核算中出現的問題

由于增值稅會計核算涉及的會計科目數量較多、金額數目比較龐大，一些復雜的核算項目更是要耗費巨大的人力、物力和財力，并且根據新聞報道來看，在涉及巨額交易時，一些不法分子試圖利用會計核算的漏洞從中獲取非法盈利，因此在實際會計核算過程中，難免會受到不確定因素的影響而出現工作紕漏。

（一）稅收體系不完善，稅收標準不統一

我國稅務征收起步較晚，雖然在國家和政府的大力扶持下一直堅持改進，但稅收體系的發展還未成熟。增值稅作為國家稅收的主力，必須結合國家經濟發展現狀，建立健全的稅收體系，將稅收標準進行統一，以確保增值稅稅收具有持續性和穩定性，并使會計核算的公平性得以體現[2]。如果稅收體系不完善，稅收標準不統一，將嚴重干擾會計行業秩序，擾亂市場經營活動，降低會計信息質量，最終將對我國財政收入造成難以預估的影響。

（二）對會計核算的監督不到位

在對增值稅進行會計核算時，如果監督管理工作不到位，不僅會降低社會公眾對于監管部門的信任程度，還有可能造成某些會計核算人員對待工作散漫敷衍的態度，在這種情況下將難以保證會計核算結果的真實性。除此之外，監督人員的監督工作大多流于形式、浮于表面，沒有形成固定且有效的監督流程，并且監督人員沒有從思想上對監督管理工作的重要性進行深刻認識。因此，對于企業而言，嚴苛的監督機制能夠幫助企業樹立良好的公眾形象，顯著提高監管人員的工作效率，確保會計核算工作有序開展。

三、關于增值稅會計核算問題的解決策略

（一）強化政府監督部門對會計核算的監督力度

首先，政府必須全面貫徹落實會計核算監督工作，組建專業的團隊建立健全的監督機制，提高監督意識，做好表率工作。這樣一方面能夠確保會計核算的真實性和有效性，使公眾更加滿意、放心，另一方面可以顯著提高會計核算質量，有利于會計核算工作依法開展。由于監督人員工作的特殊性，還要定期對監督人員進行專業培訓，確保他們秉持一絲不茍、認真端正的工作態度，在監督過程中不徇私舞弊，保證監督工作的公平公正公開。

（二）完善稅收體系，發揮體系的優越性

通過完善稅收體系，解決增值稅會計核算的相關問題，能夠充分發揮體系的優越性。健全的稅收體系，首先可以推動企業進一步發展，有利于經濟市場形成良性的競爭氛圍，并優化企業經營結構，提高企業的經濟效益[3]。其次能夠為增值稅會計核算提供合法的保障，通過實現增值稅稅收健康發展來保障國家財政稅收的持續穩定。最后完善的稅收體系能夠幫助相關部門進行合理的長期規劃，制定長遠的目標，提高會計人員的工作積極性。

（三）借鑒國外經驗教訓，培養高素質專業人才

要想使我國的稅收體系發展得更加完善成熟，必須將目光著眼于更加廣闊的世界。我們要借鑒一些發達國家的經驗教訓，吸收外來文化思想的精華。比如將我國優秀的會計人員組成一支隊伍，定期到國外與專業的團隊或企業進行溝通交流，互相學習借鑒。在符合我國國情的基礎上，對原有的稅收體系進行進一步的改進。除此之外，還要建立人才培養計劃，為我國的財政事業輸送源源不斷的高素質精尖人才。

結束語

綜上所述，增值稅已經成為我國財政收入的最大來源，它影響著國家、社會和企業的集體利益，我們必須加強對增值稅會計核算的管制，注重提高增值稅會計的核算質量。在現有的會計核算基礎之上，完善我國的稅收體系，建立健全的監督體制，并借鑒發達國家的經驗教訓，結合我國國情對我們現有的缺陷和漏洞進行改正，使我國的稅收體系發展得更加強大。因此，通過國家、政府、社會和相關專業人員的共同努力，充分掌握并利用增值稅的優勢，為我國的稅收體系做出一份貢獻。

【參考文獻】

[1] 付春. 增值稅會計核算架構：變遷、改進及困境[J]. 會計之友，2018（07）：79-84.

[2] 蔡雨凈. 增值稅會計核算問題研究[J]. 現代營銷（下旬刊），2019（07）：209-210.

[3] 李佳華. 我國增值稅會計核算存在的問題及對策[J]. 商業經濟，2017（10）：125-126+148.