試析建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理

梁秀華

【摘 要】 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國城市化水平的不斷提高，在給建筑業(yè)帶來了發(fā)展契機(jī)的同時，也對建筑企業(yè)稅務(wù)會計工作，尤其是建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，因此，如何做好建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計工作，切實抓好稅務(wù)籌劃，在合法合規(guī)的情況下，為集團(tuán)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益，成為稅務(wù)會計廣泛關(guān)注的話題。本文基于做好建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的視角，對建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計管理現(xiàn)狀的概述，發(fā)現(xiàn)我國建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計管理可能存在的問題，尋求我國建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計管理改善措施，以供同行參考。

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 稅務(wù)會計管理

隨著我國全面深化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，對我國建筑設(shè)施的要求越來越高，因此，近年來，我國建筑業(yè)迎來了發(fā)展的春天，但是由于建設(shè)項目資金龐大，如何對建設(shè)資金進(jìn)行管理，在抓好項目建設(shè)的同時，保證項目資金按時足額納稅，履行好集團(tuán)的納稅義務(wù)，給集團(tuán)公司稅務(wù)會計管理及稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了新的、更高的要求，接下來將從我國建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計管理現(xiàn)狀、稅務(wù)會計管理存在的問題以及改善稅務(wù)會計管理的措施三個方面進(jìn)行探討。

一、項目建設(shè)集團(tuán)稅務(wù)會計管理現(xiàn)狀

近年來，隨著我國國家戰(zhàn)略規(guī)劃的不斷提出，國家財政資金向項目建設(shè)傾斜，不論是高鐵、機(jī)場、橋梁、水利等國家投資項目的修建，還是商業(yè)用房、住宅用房等私人投資項目的修建都給中國建筑企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，確實為人民帶來了生活便利的同時，也推動了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是由于受到傳統(tǒng)觀念、客觀因素的影響，我國建筑企業(yè)稅務(wù)會計管理存在局限性。眾所周知，稅收是我國財政收入的主要來源之一。在我國取得收入的無論是國有企業(yè)還是私人企業(yè)都應(yīng)該按時足額納稅，雖然隨著新稅法的出臺，我國納稅義務(wù)人的納稅意識比之前好了很多，但是還是會有部分建設(shè)集團(tuán)，由于子公司多、承接的項目多、施工區(qū)域廣，在對進(jìn)項、銷項匯總的過程中，可能會出現(xiàn)沒有及時到稅務(wù)部門專用稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證，出現(xiàn)納稅滯后，甚至漏報的問題。這樣一來，會計人員在編制報表時，相關(guān)數(shù)據(jù)不能真實體現(xiàn)建設(shè)集團(tuán)應(yīng)納稅額，不能真正為領(lǐng)導(dǎo)決策部署提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

二、稅務(wù)會計管理可能存在的問題

建筑集團(tuán)承擔(dān)著我國重大項目建設(shè)，建設(shè)項目重大、投資資金龐大，稅務(wù)出現(xiàn)任何問題都會產(chǎn)生巨大的影響，因此對建筑集團(tuán)行業(yè)稅務(wù)會計的管理必須高度重視，正視中國項目建設(shè)集團(tuán)可能存在的問題。

（一）稅務(wù)會計體系不完善。稅務(wù)會計體系是實現(xiàn)推動我國稅務(wù)會計管理規(guī)范化的重要因素，但是截至目前，我國稅務(wù)會計體系不完善，這樣一來，項目建設(shè)集團(tuán)在執(zhí)行稅收相關(guān)政策的時候，容易出現(xiàn)漏洞。

（二）稅務(wù)核算體系不合理。稅務(wù)會計是對財務(wù)會計的核算范圍進(jìn)行補(bǔ)充和完善，將稅收納入會計核算的范圍，通過實行稅務(wù)會計的核算方法是對稅務(wù)會計進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的方法。

（三）稅務(wù)會計人員專業(yè)水平有待提高。在對企業(yè)的稅務(wù)會計管理過程中，一些建筑施工企業(yè)對于稅務(wù)會計管理的力度不足，缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制意識，沒有設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計預(yù)警機(jī)制。由于建筑施工行業(yè)競爭加劇，利潤空間縮減，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)熱衷于如何賺取更多利益，對于納稅觀念意識不強(qiáng)，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)會計管理機(jī)構(gòu)。即使設(shè)置了管理機(jī)構(gòu)，工作內(nèi)容更多的是進(jìn)行報稅，而沒有依據(jù)不同的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，從而進(jìn)行針對性的規(guī)避。一些建筑施工企業(yè)對于稅務(wù)會計管理人員的培訓(xùn)、監(jiān)管力度不足，或者在進(jìn)行人員招聘過程中，沒有選擇招聘稅務(wù)會計管理專業(yè)人員，導(dǎo)致稅務(wù)會計管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊。

三、改善措施和建議

（一）建立完善的稅務(wù)會計體系。借鑒發(fā)達(dá)國家稅務(wù)會計經(jīng)驗，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)體制改革和稅收法律制度、會計制度改革實踐，深入探討稅務(wù)會計目標(biāo)、稅務(wù)會計原則、稅務(wù)會計內(nèi)容等，建立完善的稅務(wù)會計體系、從稅法體系來看，需要有一部《稅收基本法》，將稅收立法原則、機(jī)構(gòu)設(shè)置、納稅人的基本權(quán)利義務(wù)、征稅程序、法律責(zé)任、稅法解釋權(quán)等內(nèi)容確定。此外，加強(qiáng)稅收征管的完善，出臺與《稅收征管法》相配套的有關(guān)制度，促進(jìn)稅收征管工作開展，進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化稽查工作，進(jìn)一步做好對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理工作，積極開展打擊涉稅專項斗爭，完善執(zhí)法體系，嚴(yán)格要求建筑行業(yè)集團(tuán)企業(yè)根據(jù)我國稅務(wù)會計體系完善集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)會計管理機(jī)制。

（二）建立合理的稅務(wù)會計核算體系。財務(wù)會計是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度指導(dǎo)下，進(jìn)行財務(wù)核算、稅務(wù)會計根據(jù)國家稅法，核算和監(jiān)督的對象是與計稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項。這些經(jīng)濟(jì)事項在財務(wù)會計中也做記賬，但是不夠具體，在稅務(wù)會計中應(yīng)予以核算補(bǔ)充、稅務(wù)會計的核算方法是對稅務(wù)會計進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的方法。從設(shè)置賬戶到編制報表、納稅申報，這些核算方法都與財務(wù)會計基本一致。但是稅務(wù)會計有其特殊性，應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)交稅金賬簿、差異額賬簿”，由于稅務(wù)會計的特點決定了稅務(wù)會計報表有其自身特點。如：相對獨立性、目的特殊性、適用對象特定性等，因此，應(yīng)單獨設(shè)置納稅申報表和應(yīng)交明細(xì)表。同時，應(yīng)注意的問題是保持稅法與新會計準(zhǔn)則的一致性，保證稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算不出現(xiàn)沖突或盡量少出現(xiàn)沖突。

（三）注重對專門稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)。稅務(wù)會計的重要目的是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是稅務(wù)會計保持旺盛生命力的核心和保證，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)會計工作把金融、會計、稅務(wù)、法律及相應(yīng)實際工作經(jīng)驗融為一體。因此，稅務(wù)會計人員從事的是專職稅務(wù)工作，用一套稅務(wù)會計職業(yè)準(zhǔn)則來規(guī)范稅務(wù)會計人員工作。因此，應(yīng)該考慮建立稅務(wù)會計人員執(zhí)證上崗制度，經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)考核，取得從業(yè)資格證書才可以上崗。信息經(jīng)濟(jì)時代到來，建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，需要精通會計、稅收知識的復(fù)合型人才，因此，必須注重對高層次復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為我國工程項目建設(shè)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

結(jié)束語

總而言之，想要確保建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理的順利實施，先提條件就是有效分析現(xiàn)狀，問題有哪些，進(jìn)而提出針對性的方法，即增強(qiáng)人員自身認(rèn)識，轉(zhuǎn)變風(fēng)險對待意識，進(jìn)而增強(qiáng)整體化監(jiān)督力度，從而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理的長遠(yuǎn)運行。