電力施工企業的稅收籌劃與風險管控措施

于秀芬

摘要：伴隨著我國社會經濟的快速發展，電力行業也獲得了巨大的發展。為了滿足社會經濟發展對電力的需求，加快電力公司作業效率和維護效果，改善電力施工企業的經濟收益，對多個關聯部門的稅收籌劃工作提出了新的要求。同時要對工作開展可能出現的多種風險進行及時的干預和管控。本文以電力施工企業為例，首先闡述了稅收籌劃的內涵以及稅收籌劃的方式，其次分析了電力施工企業稅收籌劃風險;最后就稅收籌劃風險的管控提出了幾點建議。

關鍵詞：電力;施工企業;稅收籌劃;風險管控

隨著社會經濟體制的深化改革，我國稅收征繳體制也獲得了快速的發展，電力施工企業作為納稅大戶，要想降低稅費的開支，必須要提前安排好相關的稅收籌劃事宜，盡可能的將企業的稅收工作開展的更加符合企業發展的目標，實現企業的利潤最大。文章通過電力公司進行分析，提出了電力施工企業開展稅收籌劃的主要策略，同時剖析了企業在風險管控方面可能存在的問題，以期為電力施工企業提高經營的效益提供有益的理論支持。

一、稅收籌劃相關概念

（一）稅收籌劃的內涵

稅收籌劃理論最早出現在西方發達國家，它的主要理論支撐是契約理論和交易成本理論。稅收籌劃是指企業在遵守相關稅務法律的前提下，對自身的經營活動進行分析、籌劃，減少納稅支出的行為。稅收籌劃，與避稅、偷稅、漏稅、騙稅等行為是存在本質差別的，稅收籌劃是合法的。

（二）稅收籌劃的方式

施工企業的納稅籌劃在企業設立過程中的實施，有利于企業從源頭上減少自身的稅收支出。通過稅收籌劃，來讓企業的設立成本進一步減低，讓企業更加具有競爭力。

一般而言，企業納稅籌劃可以采取以下方式：

1.企業類型選擇法

這種方法是指投資者根據稅法或相關稅收政策，對不同類型企業的稅收優惠政策，對企業類型進行選擇，從而減輕企業的稅收負擔。

1.2轉讓定價避稅法

這種方法類似于經濟組織的內部核算，是指納稅企業讓有業務往來、發生財務聯系或存在行政關系的相關主體進行相互間產品的轉讓，從而轉讓利潤，從而減少按市場價格交易所承擔的稅收負擔。

1.3成本費用避稅法

該方法指相關納稅企業在遵守國家的相關稅法、財務會計制度及財務規定的前提下，對企業的成本費用項目進行組合核算，從而達到少納稅或不納稅的企業行為目標。成本費用避稅法主要是通過一定的籌劃，讓企業的運用成本費用值達到最優組合，從而抵銷利潤，擴大成本計算。

2.電力施工企業稅收籌劃風險

稅收籌劃風險的存在是制約電力施工企業利益最大化的重要因素，本文針對電力施工企業的稅收特點，總結了稅收籌劃的主要風險類型。

2.1人員風險

專業性較強是稅收籌劃工作的重要保證，而專業性的保證離不開專業人員的參與。但是稅收籌劃人員的專業性存在很大的問題，尤其是部分業務能力偏低的財務工作人員可能會直接降低稅收工作的安全性。在實際工作中甚至出現由于財務人員對稅收籌劃的環節不清楚，在執行稅收政策和編制稅收方案的過程中容易發生偏差，或者錯誤。

2.2 成本風險

任何企業在進行稅收籌劃過程中不可避免的需要進行合理的市場調研，只有掌握了市場的實際情況，才能制定出合理的稅收籌劃計劃，但是在此過程中需要重視調研成本的控制。同時在項目實施過程中需要牢記成本意識，盡可能的限制各種成本的支出，才能有效的提高企業的實際收益，降低公司的經營風險。針對電力施工企業，常見的成本風險類型包括各種稅收籌劃過程中產生的協調、處理、人工等多種費用，還包括行政性罰款等。所以，企業的財務人員在制定稅收籌劃過程中要對各種成本進行管控。

2.3 企業經營過程風險

稅收風險不僅在調研過程中可能產生成本，同時在項目建成實際經營工程中依然存在不利益稅收籌劃工作的風險存在，主要包括資源后續跟蹤、企業經營決策等，這些因素同樣會對稅收籌劃產生不利影響。常見的 項目建設和經營過程性風險包括：外界條件變化帶來的風險，包括國家政策調整、市場需求變化等;內部條件變化帶來的風險，包括企業各個部門之間的聯動以及人事變更等。

3.稅收籌劃風險采取的管控措施

稅收籌劃工作是保證電力施工企業正常工作開展的基礎，對于風險的管控就顯得十分重要，所以業務人員需要在稅收籌劃過程中積極控制風險的預防，并采取積極措施降低實際風險。具體的管控風險措施包括：

3.1培養財務人員素質

財務人員的業務能力是實現企業稅收籌劃的前提，沒有成熟的業務能力，稅收籌劃工作很難達到既定的目標。所以，要想實現稅收籌劃工作的穩妥推進，提高財務人員的專業素質就顯得尤為迫切。

首先，企業要積極采取措施加強對財務人員的業務培訓力度，建立財務人員管理的基本制度，提高財務人員的工作動力和積極性。其次，企業要加強對人才的引進，積極招募有限的稅務方面的專業人才加盟公司，提高企業稅收籌劃工作的效率。同時，注重對財務人員的綜合素能的熏陶，包括企業的文化內涵、稅務方面的司法規定等。推動財務部門人員與其他部門人員之間的溝通效果和協作能力，降低企業的風險壓力。

3.2 著眼于成本效益

成本和效益是關系稅收籌劃工作的核心問題，只有實現成本和效益的協調，才能達到稅收籌劃的基本目的。所以，財務人員在稅收籌劃過程中要注意成本的控制和效益的提升。

另外，企業在稅收籌劃過程中要注意結合企業的實際情況來發現企業的成本效益之間的最佳協調狀況，達到風險最小化，成本最低化和效益的最大化。基于成本和效益的實際狀況，制定電力施工企業的稅收籌劃方案，最大程度的提高企業的實際利益，降低可能出現的風險。

3.3 積極開展企業經營管理工作

風險的降低需要企業管理的科學化和規范化，只有企業經營管理的效率提升，才能有效的降低稅收籌劃風險。因此，電力施工企業在開展各項經營活動過程中要加強同國家稅務機關之間的聯系，積極征詢稅收部門的相關建議和要求，并及時調整企業的納稅項目，促進企業稅收籌劃方案落到實處。同時，在經營過程中可以招聘一些富有經驗的稅收專家加入到企業的稅收籌劃工作中，最大程度的降低稅收及籌劃風險。

結語：綜上所述，為了進一步促進我國電力事業的穩步發展，滿足社會生產、生活的電力需求，我國的電力施工企業獲得了長足的發展，并在業務開展的過程中加強了對于稅收籌劃與風險管控作業的開展。本文基于此，著重論述了電力施工企業稅收籌劃風險（人員風險、成本風險、企業經營過程風險）;稅收籌劃風險采取的管控措施（培養財務人員素質、著眼于成本效益、積極開展企業經營管理工作）。筆者認為，隨著相關措施的落實到位以及技術的發展，我國的電力施工企業必將獲得長足的發展，促進各項效益的取得。企業只有在充分認識自己所經營的業務的基礎上，認真學習并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的條件下，避開相對沉重的稅費是有可能的，而這一切的前提就是要求企業進行合理的稅務籌劃，達到最大限度的合理避稅。

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