一帶一路戰略下國有企業稅務風險

文南英

摘要：改革開放四十年來，國有企業在經濟高速發展中扮演著極為重要的角色，既是國家財政收入的重要貢獻力量，又是國家經濟發展方向的引領力量。2013年習近平主席提出了全面鋪展“一帶一路”的偉大政治藍圖，在國家政策的不斷完善和大力支持下，我國很多企業擴大了對“一帶一路”沿線國家的投資規模，稅收籌劃直接決定著企業經營的成敗，在“一帶一路”大環境下，國有企業如何通過稅收籌劃、風險管控來有效防范稅務風險，并使其充分發揮積極的引導作用，這已經成為我國國有企業在經濟發展大環境下必須高度關注和深思的問題。

關鍵詞：國有企業;稅務風險管理;意識;提升策略

全球經濟一體化的今天，國有企業所面臨的生存環境日益復雜，其經濟規模和市場競爭力在不斷擴大增強的同時，也對我國經濟和社會的發展帶來了巨大的影響?！耙粠б宦贰睉鹇允俏覈鴮嵤白叱鋈ァ睉鹇缘难由旌腿嫔墸刮覈芏嗥髽I走出國門、開始參與到國際市場競爭中，但由于這些企業對于投資國的政策制度、稅收政策、文化背景等并不完全了解，從而增加了發生風險的概率，體現出復雜化和多元化的風險格局。因此，更好地進行稅務風險管理也是國有企業進行海外投資的現實需求。

一、相關概念闡述

1.1“一帶一路”

習近平主席在2013年9月至10月提出“一帶一路”基本戰略，秉承“共商、共建、共享”的原則，得到了國際社會的積極支持和熱烈響應。

2.2稅務風險

稅務風險主要是指企業在開展業務活動時，所面臨的沒有遵循稅法規定、導致企業利益受損的一項重要風險。

2.3納稅籌劃

納稅籌劃主要是指納稅人不違背國家相關稅收法律法規政策的前提下，事先對所涉及的生產經營活動進行合理的統籌安排、籌劃，使其納稅實現最小值、納稅人利益的最大化。納稅籌劃不同于偷稅漏稅，它是受國家法律保護的一種合法行為。

二、國有企業“一帶一路”背景下加強稅收風險防范的必要性

2.1能夠規避稅收損失

國有企業作為“一帶一路”的先行軍和主力軍，目前主要是通過工程承包、進出口貿易、投資收購、中外合資、工業園區建設等方法參與到基礎設施建設中，加強對稅收風險的防范能夠有效避免企業經濟損失的發生。隨著“一帶一路”戰略的深入實施，我國很多企業第一次嘗試“走出去”，因為對沿線國家的稅收制度缺乏系統性了解，從而產生了錯誤的認知，也有因為境外經營活動出現了稅收爭議，不能合理的利用政府間雙邊磋商機制、稅收協定待遇等有效的手段維護自身的合法權益，最終都會導致企業蒙受經濟損失。

2.2“走出去”戰略要求企業防范稅務風險

很多企業的財務管理人員在企業實施“走出去”戰略之前只是系統地掌握了相關的財務知識，對于合作東道國的稅法規則、相關的稅收協定等并不熟悉;還有的企業的財務人員雖然已經基本了解了東道國的稅收信息，但是缺乏對稅收信息的實時變化的了解。這些現狀使得我國企業在交易談判中經常處于下風，不能根據企業的整體戰略發展目標和發展規劃、東道國稅收制度的調整和變動而實現預期的目標。

2.3加速國際接軌，倒逼稅制改革

有效防范企業“走出去”過程中所面臨的稅務風險，能夠在很大程度上提升我國稅制與國際接軌的速度，倒逼我國稅制進一步完善和實現改革?；仡櫸覈髽I“走出去”的道路上，已經促進我國經歷了三次稅制競爭力的重大改革，每一次改革都是為了適應國際經濟形勢的變化，為了提升企業的稅制競爭力，為了提高企業向境外拓展的積極性。

三、國有企業“一帶一路”背景下稅收風險

3.1重復征稅的風險

我國國有企業在“走出去”的歷程中最擔心的還是被雙重征稅的風險，即使存在稅收抵免政策，企業仍然存在被重復征稅的風險。例如：企業在境外東道國企業對其所有所得繳稅，回到我國后，由于屬于跨國經營，作為居民企業，又具有對全球所得進行申報納稅的義務，這就導致企業同一筆所得繳納了兩次企業所得稅。

3.2稅收協定執行的風險

我國國有企業通常會選擇在“一帶一路”沿線已經與我國簽署了戰略合作的國家進行投資和經營，但是還存在一些少數的投資地并沒有參與到“一帶一路”戰略建設中。例如：某公司在印度設立了子公司，就很難享受到“一帶一路”政策帶來的稅收優惠。最主要是由于目前我國對外簽訂的稅收協定還缺乏全面性;有的國家與我國簽訂的稅收協定一些條款已經明顯滯后，無法適應市場經濟發展的方向和變化。

3.3轉讓定價的風險

轉讓定價是跨國企業通過對不同地區稅率、稅收優惠政策差異的充分利用，通過關聯交易來制定價格，最終實現降低企業稅負的行為。例如：某大型通訊公司本著規模經濟、節約成本的理念，對原材料和設備進行統一調配、統一管理，這就會涉及到該企業集團旗下眾多子公司、分公司之間出現關聯交易。一旦涉及知識產權等無形資產的轉讓時，該企業通常會以直接投資的方式將這些技術成果在集團內部實現交易，與外部市場定價方式不同，知識產權的內部交易化，也需要制定一套靈活的定價方式，這對該企業的稅務籌劃能力提出了全新的挑戰和要求。

3.4納稅籌劃方案不恰當的風險

國有企業在確定稅收籌劃方案時，基本根據在“一帶一路”沿線海外機構的實際情況確定納稅籌劃方案，并上報本部進行審批和決策。但是由于大型國有集團企業的分支機構遍布全球，各分支機構的經營規模、人員配置各不相同，很難確保這些分支機構能夠順利實施稅收籌劃工作。

3.5被反避稅調查的風險

我國一些大型國有基礎建設行業在為當地政府或企業設計研發方案時，可能會涉及到一些商業機密和國家政府機密，很可能使得這些企業被當地政府機關高度關注或調查，從而引發了被反避稅調查的風險。

四、國有企業稅收籌劃的應對措施

4.1全面提升稅收籌劃的風險意識

國際稅收籌劃工作的基礎是必須嚴格遵守各個國家的法律法規政策，在合理合法的基礎上結合具體的國際稅收環境，制定出符合企業經營活動、能夠幫助企業實現戰略規劃和意圖的納稅籌劃策略，并充分發揮它的最大效果。因此，國有企業在進行國際稅收籌劃時必須全面提升籌劃者的稅務風險意識，結合企業的實際狀況制定出科學的、合理的、有效的模型，對風險進行事前、事中和事后的評估與防范，提升納稅籌劃方案的執行效果。

4.2合理利用轉讓定價實現避稅

目前我國國有企業在進行跨國經營時最常用的國際稅收籌劃方式就是實現轉讓定價，使利潤在跨國公司內部進行轉移，將利潤聚集到國際避稅地、低稅國家。但是在進行這種稅務籌劃時企業應該注意：在轉移利潤時必須充分考慮當地的關稅問題。

4.3構建一支優秀的稅收籌劃專業團隊

制定完善的國際稅收籌劃方案需要一支具有較高專業素養的工作團隊，這支團隊不僅要了解各種法律法規，還必須具有較強的主觀判斷能力、較為全面的專業技術能力，這將對國有企業稅務風險的防范，以及納稅籌劃方案的設計、執行等產生至關重要的影響。因此，企業應構建一支專門的稅收籌劃專業隊伍，稅收籌劃人員必須具備扎實的會計理論知識、充分了解國際稅務、擁有良好的學習能力，企業可以通過培訓、推薦參與國內外研討會等方式更新專業團隊的知識。

4.4制定科學而合理的納稅籌劃方案

國際稅收籌劃的核心主要是制定出合理的稅收籌劃方案。因此，在進行國際稅收籌劃過程中，國有企業應當對投資的前瞻性戰略架構給予高度的關注，這是決定企業進行國際稅收籌劃方案的方向、也是稅收籌劃措施最終實現的重要保障。

4.5加大對反避稅法的研究力度

這就要求國有企業必須從內部著手加強反避稅法的研究，提前做好各種應對措施的準備，這樣才能有效規避無意間違反稅收法律法規而出現的風險。

結語

綜上所述，國有企業做好國際稅收籌劃是促進我國經濟發展的重要前提，隨著“一帶一路”建設的不斷推進，國有企業在走出去的過程中應緊緊把握這一歷史機遇期，加強對沿線國家政治、經濟、歷史、文化、法律法規的了解，合理合法的進行稅收籌劃，從布局深入到精準發力，走深走實，行穩致遠，為促進國有企業走出國門奠定堅實的基礎。

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