營改增對天然氣發電企業的影響與對策

曾麗琪

摘要：營改增政策在我國稅制改革中具有劃時代的意義，對企業的發展和稅收負擔的減輕帶來了深遠的影響。一直以來天然氣發電行業是我國的朝陽產業，更是未來發電產業的必然選擇。我國全面實施營改增政策后將對天然氣發電企業產生影響。本文將重點對實施營改增政策后對天然氣發電企業帶來的影響進行闡述和分析，同時結合工作實踐出有效的應對策略，以期能夠為我國天然氣發電企業的穩定、健康、可持續發展提供全新的思路。

關鍵詞：“營改增”;天然氣發電企業;影響;應對策略

近年來生物質能發電技術、風力發電、太陽能光伏發電、燃料電池發電、地熱發電等清潔能源發電技術得到突飛猛進的發展。天然氣發電產業是一項資金和技術都非常密集的產業，在這方面國家給予了政策扶持。隨著營改增的全面推開，在降低了企業稅收負擔的同時增強了企業的發展活力和動力。無論是中央還是地方政府一直以來高度扶持和關注天然氣發電企業的發展，而營改增的實施將會給天然氣發電企業帶來影響。

一、營改增的實施對天然氣發電企業的影響

實施營改增后，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，有效減少了納稅的重復環節，有利于推動構建統一簡潔的稅制，減輕企業負擔。國家在營改增的基礎上，持續深化增值稅改革，使增值稅稅率結構更為合理。天然氣是較為環保和節能的能源之一，隨著全球環境問題越來越嚴重，我國開始高度關注天然氣發電，營改增政策的全面實施為天然氣發電企業贏得了良好的發展前景，更好的保證了天然氣發電企業的穩定、可持續發展。營改增的實施對天然氣發展企業的影響如下：

1.1合理而有效地降低了企業稅負

營改增全面實施后，打通了增值稅抵扣鏈條，也徹底打通了原來橫亙在產業上下游之間的溝通壁壘，合理而有效地降低了企業稅負。一方面，與天然氣發電企業相關的產業，如：建筑業、保險業、交通運輸業等各項資本支出均可開具增值稅專用發票，直接增加天然氣發電企業建筑工程、保險等支出的可抵扣進項稅額。另一方面，在營改增的基礎上，國家持續深化增值稅改革，簡并增值稅稅率，推進增值稅稅率調整，為天然氣發電企業直接電量增值稅稅率由16%下調為13%，購入天然氣產生的可抵扣進項稅率由10%下調為9%，兩者的稅率調整直接減少增值稅稅額，企業稅負下降明顯減負。例如，根據相關規定，原適用16%稅率的增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。受該政策影響，天然氣發電企業銷售。同時，全面推行營改增后，稅負的降低讓天然氣發電企業有更多的資金投入到研發創新和環保升級改造中，進一步提升綠色發展水平。

1.2對企業的財務狀況、經營成果、現金流量等產生了影響

隨著營改增在天然氣發電企業的全面推開，對企業帶來的影響不容小覷。首先，對企業的資產總額帶來影響。機器設備和廠房是天然氣發電企業的主要固定資產，實施營改增后固定資產入賬價值的變化，將對天然氣發電企業等資產總額產生重要影響。企業自行建造的大型廠房等固定資產可以作為增值稅的抵扣項目，這與營改增之前要求的將這些大型固定資產按買價全部記入資產不同，很明顯實施營改增后企業的資產總額將有所下降。其次，對企業的負債總額帶來影響。是營改增后，由于營業稅和增值稅所對應的稅率并不相同，從而對企業的負債總額產生了影響。第三，對收入、費用等經營成果產生影響。營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，涉及營改增的業務所確認的收入不包括增值稅額，因此相對營改增前減少營業收入。同時企業確認的當期成本費用也有可能減少，比如天然氣發電企業購進機器設備等進項稅額允許抵扣，導致當期新增的資產價值減少，每期分攤的折舊費也隨之減少。第四，對現金凈流量產生影響。實施營改增后，天然氣發電企業稅負明顯降低，減少支付增值稅款的現金流支出，從而對現金流量表中的“支付各項稅費”產生影響，進一步影響經營活動的現金凈流量。

1.3為企業發展迎來了全新的風險和挑戰

不容忽視的是營改增的實施在為天然氣發電企業帶來積極影響和作用的同時，也為企業的發展迎來了全新的風險和挑戰。另外，由于我國對天然氣發電企業給予了更多的稅收優惠政策，要求企業財務人員必須熟知各方面的法律法規、政策規定等才能真正做好財務核算工作，這對財務人員的綜合素質提出了更高的要求。再如：為天然氣發電企業帶來稅務方面的挑戰，營改增后國家稅務系統功能更為強大，更容易發現企業在納稅申報中暴露的稅務問題，同時稅務局采取“雙隨機”制度對企業涉稅事項進行抽查，這些均對企業的稅務管理提出了更高的要求。另外營改增涉及先征后返、即征即退、免抵退稅等諸多稅收政策，與之相關的文件頒布頻繁，企業財務人員如不及時關注與之相關的文件，稅務處理上不及時更新，在一定程度上將產生稅務風險。

二、全面實施營改增后天然氣發電企業的有效應對策略

2.1及時根據環境變化調整企業的發展戰略方針

天然氣發電企業必須緊緊把握時代發展的脈搏，借全面營改增的東風，對企業的戰略發展規劃、發展步伐及時進行調整，從而做好納稅籌劃工作，在最大限度降低企業稅收成本的同時提升利潤。可見，天然氣發電企業必須對自身所所處的優劣勢進行分析，構建合理的、科學的投資計劃，一方面要穩定投資的規模，另一方面盡快提升企業抵抗風險的能力。同時，整合并優化企業的業務流程，借助營改增抵扣項目增加這一有利條件，在企業內部提升增值稅優惠業務的覆蓋范圍，將企業的主要精力集中到內部產業鏈的整合上。天然氣發電企業應實現產業結構的優化升級，充分利用先進的科學技術優化產業鏈，真正做到節能減排。通過這些戰略調整將全面提升天然氣發電企業的核心競爭力。

2.2組織財務人員加強對營改增政策的理論學習

營改增相關政策頒布頻繁，并且國家在不斷推進增值稅改革中，天然氣發電企業的財務人員應了解國家的大政方針、熟悉并掌握電力行業的發展動態，將掌握和推行全面營改增政策作為本職工作，及時稅務部門進行溝通，通過參加培訓、自主學習等方式掌握營改增的相關文件精神，隨時關注政策的變化并將其應用于企業的財務管理實踐中。

2.3結合企業實際做好納稅籌劃工作

天然氣發電企業在實施營改增的過程中效果較為明顯，但是實踐中的問題也十分突出。因此，企業應從內部著手加強內部控制建設，進行準確的納稅評估，充分運用相關的稅收優惠政策，將各種不利因素降到最低，選擇最優的納稅籌劃方案。例如：天然氣發電企業應明確本企業的納稅要求，營造良好的制度環境，為納稅籌劃方案的實施提供制度保障;進一步強化納稅籌劃的專業技術，為納稅籌劃方案的實施提供技術保障;培養財務人員良好的職業操守，為納稅籌劃方案的實施提供人力保障;進一步規范涉稅業務的會計核算，為納稅籌劃方案的實施提供數據保障。

2.4審時度勢、強化改革、加強企業財務管理

目前我國天然氣發電企業正處于經濟發展新常態、稅制改革變化的復雜環境中，因此，企業必須強化改革、與時俱進、審時度勢加強企業財務管理。如：結合企業實際加強資源的采購管理，營改增后企業獲得的增值稅專用發票能夠抵扣進項稅額，因此在購買材料時、采購設備時必須充分考慮產品的質量、價格、供貨商是否開具增值稅專用發票、扣除可抵扣稅額后綜合成本是否為最低等。加強對發票的管理，及時向企業的相關人員宣傳好相關的法律規定，及時將取得的供應商增值稅專用發票進行抵扣，避免出現增值稅專用發票丟失、過期無法抵扣等情況。天然氣發電企業從內部管理上必須建立完善的核算體系，根據財政部關于增值稅會計科目設置的要求健全會計科目的設置;設置相應的財務管理流程操作手冊，從內部著手加強控制。

結語

綜上所述，在低碳經濟的大環境下，在天然氣發電企業的發展提供了更為廣闊的前景。營改增的全面推行為企業的發展提供了動力，也只有不斷調整發展戰略發展規劃、做好納稅籌劃工作、提升相關財務人員的綜合素養才能盡快適應營改增政策帶來的影響，最終使天然氣發電企業獲得更好的發展前景。

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