新冠肺炎疫情下應急管理審計的思考

[摘 要]文章從新冠肺炎疫情下應急管理面臨的挑戰談起，就應急管理審計的必要性、審計內容、審計方法、審計工作程序、審計結果、審計報告、審計人員等方面進行了研討。

[關鍵詞]應急管理審計;內容;方法;人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.163

1 應急管理審計的內容

應急管理審計主要是合規性審計，其審計內容包括以下七點。

（1）組織機構情況。被審計單位的應急管理組織機構是否健全，是否成立了應急管理工作領導小組，組織機構是否正常履職，應急氛圍是否濃厚，應急技能是否充分。

（2）應急管理制度建設情況。被審計單位制定的應急管理制度是否全面、科學、有效，是否將對突發事件的預防作為重要內容。黨的十八大以來，黨中央在治國理政的實踐中，在應急管理方面強調以防為主，堅持常態減災和非常態救災相統一，更加注重災前預防。

（3）應急預案情況。被審計單位是否編制了應急預案，預案的內容和要素是否全面、完整、有效，預案是否及時更新。我國應急管理準備不足的情況曾長期存在，有些單位的應急管理存在表面化、形式化的弊端，沒有發揮未雨綢繆、有備無患的作用。例如，在新冠肺炎疫情暴發之初，有些疫情不太嚴重的省市啟動了一級響應，而有些疫情嚴重的省市卻還停留在二級響應，致使物資和人員短缺，應對疫情毫無章法。

（4）預案演練情況。被審計單位的演練組織是否合規，應急物資是否適當，演練活動是否規范，預案演練是否有效，是否開展常態化應急管理模擬場景演練，以培養相關人員掌握自救互救、安全防護等方法與技能。

（5）應急風險評估情況。被審計單位是否定期進行應急風險評估，風險評估內容是否全面，風險評估結果是否得到充分利用。2019年11月，習近平總書記在中央政治局第十九次集體學習時發表的重要講話中，強調建立健全風險防范機制，要從源頭上防范化解重大安全風險，具體包括落實風險評估、監測預警、隱患排查等各項措施。

（6）信息報送情況。被審計單位的信息報送是否合規，應急值守是否到位，報送信息是否完整。以公共衛生事件的應急管理為例，在SARS之后，我國建立了全球規模最大的網絡直報系統，在應急管理響應期間，被審計單位是否按照《傳染病防治法》和《突發公共衛生事件應急條例》的規定，是否嚴格執行了“日報告”和“零報告”制度，是否依法報告了實情，這是公共衛生事件應急管理審計的一項重要內容。

（7）應急培訓情況。被審計單位的應急培訓是否充分有效，是否確保相關人員熟練掌握應急處理知識和技能，以增強其應急管理理念，普及應急管理常識，豐富應急管理知識。

2 應急管理審計的方法

應急管理審計的方法主要為詢問、觀察和檢查三種方法的融合使用，如訪談、召開會議、知識測試、問卷調查、現場調研、現場勘查等。審計人員可以綜合應用這些方法來收集與應急管理相關的信息，與相關標準對照進行符合性檢查，以找出不符項。表1列舉了應急管理審計的內容與方法。

3 應急管理審計工作程序

（1）審計準備階段。審計項目組的準備：包括獲取被審計單位的應急管理相關資料，或列出審計所需資料清單;組成應急管理審計工作小組，指定審計組組長，并對審計組成員進行工作分工;編制應急管理審計具體計劃，包括應急管理審計的內容、審計組成員及職責分工、審計具體日程安排、對被審計單位的配合要求等。被審計單位的準備：包括根據審計項目組提交的資料清單按要求提前準備好相關資料，為審計小組指定臨時辦公場地，配置必要的辦公設施;提前對本單位各部門相關人員做好動員，確保各級各類人員能夠配合應急管理審計工作。

（2）應急管理審計啟動會。在應急管理審計實施前，審計組長應主持召開啟動會，審計組全體成員和被審計單位負責人及各部門相關人員參加。在啟動會上，審計組應向被審計單位說明應急管理審計的目的、內容、審計標準、方法和審計工作程序，確定審計工作的具體日程安排、審計人員的臨時辦公場所的安排、被審計單位相關事項對接人及其他事項。

（3）應急管理審計具體實施。應急管理審計組應當按照既定的具體審計計劃和要求開展現場審計工作，并做好工作底稿記錄。為了控制審計進度，每天工作結束時，審計組應召開小組會議，匯總和交流當天的審計工作成果，并明確次日的工作重點，必要時調整審計計劃。在安排工作計劃時，審計項目組可以考慮增加應急管理審計程序的不可預見性，以免被審計單位在事先準備的情況下虛假應付審計人員。審計項目完成后，審計組進行討論總結，對被審計單位的應急管理情況進行綜合評定，擬出需整改事項清單，撰寫審計報告并與被審計單位溝通，最終完成審計報告和整改通知單。

（4）應急管理情況通報會。應急管理審計完成后，審計小組應召開情況通報會，通報應急管理審計完成情況，被審計單位負責人及各部門有關人員參加。情況通報會內容包括：應急管理審計總體情況介紹;審計中發現的問題亟須整改清單;被審計單位的符合率（A類符合性較好、B類基本符合、C類存在較大問題這三類的占比）;被審計單位對有關問題進行說明。

4 應急管理審計的結果和審計報告

A類是符合性較好的。被審計單位有完善的應急管理組織結構，合理的職責分配，良好的管理和運作體系，以及充分的應急準備。

B類是基本符合的。被審計單位的應急管理基本符合相關規定，但還存在隱患或缺陷。

C類是存在較大問題的。例如，被審計單位的應急管理組織結構不完整、人員配置不足、責任不明確、應急準備很少開展、應急能力薄弱等。

應急管理審計報告的主要內容有：應急管理審計總體情況概述;對被審計單位應急管理工作的總體評價和審計符合率;應急管理審計中發現的問題;審計組提出的整改建議;特別情況的說明等。

5 應急管理審計的人員和準則

（1）專業。應急管理審計人員應具有專業勝任能力，能夠從專業角度審計應急管理中存在的問題。應急管理審計工作橫跨管理學、系統學、安全技術和工程學、法學等多個學科領域，只有綜合各學科理論和實務經驗，才能得出合理結論。

（2）客觀。審計組應從第三方的角度如實反映被審計單位的應急管理狀況，幫助其發現自身存在的應急管理問題。應急管理審計報告必須客觀、真實，不能特意照顧被審計單位的情面而對審計發現及分析結果進行正面效果的夸大或修飾。

（3）公正。實事求是，盡可能地消除因審計人員的主觀喜好或外部干預因素對應急管理審計工作的影響。應急管理審計人員應具有獨立性，確保審計不存在偏見，能夠從專業角度審計應急管理中存在的問題。

（4）透明。審計組應向被審計單位相關人員公開說明應急管理審計的各項要求，審計中采用的具體標準、法規依據及相關資料等。

（5）廉潔。審計組全體成員應嚴格遵守審計人員廉潔自律的各項規定。應急管理審計通常是政府審計部門的職責，注冊會計師是否可以參與應急管理審計，以及如何參與，這是一個需要研究的問題。為此，應加強對應急管理審計標準、審計內容的研究，建立完整的應急管理審計制度。該制度的實施，可及時發現應急管理體系中的漏洞和隱患，促進有關部門不斷改進應急管理工作，持續降低被審計單位的綜合風險，這樣就能使審計在應急管理中發揮更加重要的作用。

參考文獻：

[1]閃淳昌.我國應急管理的實踐與思考[Z].全國會計高端人才培養工程第十三次聯合集中培訓講義，2018.

[作者簡介]胡曉明，容誠會計師事務所（特殊普通合伙）合伙人，高級會計師，經濟學碩士，研究方向：審計信息化。