企業全面預算管理工作思考

[摘 要]企業要想立足于激烈的市場競爭中，就必須要不斷地提高自身的核心競爭實力。而建立全面的預算管理制度是實現與促進企業戰略經營目標得以順利實現的有效方式。基于當前日益激烈的市場競爭環境，更要做好企業的全面預算管理工作，從而為企業的可持續發展打下堅實的基礎。

[關鍵詞]企業;全面預算管理;企業戰略經營目標

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.107

1 前言

全面預算管理不僅有利于實現企業的戰略經營目標，更有利于控制企業各個部門的經營活動。所以，企業預算管理是企業內部管理過程中最為重要的一個管理工具。而如何形成一套符合我國企業發展需求的全面預算管理體系，以此改善我國的企業管理水平則是眾多學者研究與關注的重點。文章結合個人實踐研究經驗與相關參考文獻，就當前企業全面預算管理工作面臨的問題進行分析，提出具體的解決對策，強化全面預算管理工作效用，為企業發展保駕護航。

2 面臨的問題

第一，企業欠缺專門的全面預算管理部門。全面預算管理工作本身就是一項極為復雜的系統工程，需要決策、組織、執行這三個管理環節協同配合，才能夠制定出科學合理的全面預算管理工作。然而，不少企業現如今仍舊欠缺一個專門的全面預算管理部門，將預算管理工作交由財務部門負責，這一方面降低了全面預算管理工作的專業性，另一方面也增加了財務部門的實際工作量，并降低了財務部門的工作質量，可謂是得不償失。

第二，企業全面預算管理的分析環節較為薄弱。即便全面預算管理在我國企業中的應用已經相對較為普及，但縱觀其實際發揮出的作用還有著很大的欠缺之處，究其根本主要是全面預算的分析環節相對較為薄弱，無法準確地體現出企業的預算結果，以致預算目標與實際執行情況存在較大的差異性，在傳遞預算管理信息上也存在明顯的滯后性。這是因為企業在進行全面預算的分析過程中，往往只是對預算執行率加以核算，并未對其背后的原因進行深入研究，也就無法明確全面預算管理工作的執行責任主體，最終也就造成了企業在劃分全面預算管理職責上存在著相對較為明顯的缺陷問題，不僅造成了全面預算分析工作難以深入進行，也使得全面預算管理的考核工作流于形式化。此外，部分企業在進行全面預算分析時，并未采取全員配合機制，而是由單個部門獨自進行，以致在收集預算分析數據上相對較為困難，也就難以有效的開展全面預算分析工作。

第三，企業全面預算的編制流程、方法不夠科學。對于企業而言全面預算管理的編制流程、方法可謂是多種多樣的，但是在實際編制過程中許多企業往往會選擇增量預算法進行全面預算編制。主要是因為該種方法的編制流程相對較為簡單，編制工作也相對較為省力，但是在科學性與先進性上，相對比零基預算、彈性預算還有所欠缺，在一定程度上導致了企業無法根據市場變化來調整預算的增長。

第四，企業的預算考核機制不夠完善。目前仍有部分企業缺乏一個完善的全面預算管理考核機制，以致企業在執行全面預算管理工作的過程中往往過于強調預算的編制工作以及執行工作，而對預算考核機制沒有給予足夠的關注度，使其一直流于形式化作業。同時，由于預算考核的次數相對較少，難度也相對較低，根本達不到企業全員參與的程度，也就使得預算考核機制無法為全面預算管理工作提供優質服務。此外，企業的全面預算考核機制在實際實施的過程中，過于注重對費用類指標的考核，而忽視了對非費用類指標的關注，以致企業的全面預算管理的執行情況根本無法被客觀地反映出來。

3 解決對策

第一，為企業構建專門的全面預算管理部門。正是因為全面預算管理工作是一項復雜的系統工程，需要各個環節的協同配合。所以在實際工作過程中，企業必須要為其構建一個專門的全面預算管理部門，從而為全面預算管理工作的順利執行打下堅實的基礎。首先，應該構建一個專門的預算管理委員會負責企業全面預算管理制度的編制與審批等工作;其次，應該構建一個專門的預算管理辦公室負責執行預算管理委員會的各項決定，并開展日常的匯報、總結、管理等工作;最后，應定期組織企業全員開展全面預算管理知識培訓，將全面預算管理理念貫徹到每一名員工的心中，使其積極主動地承擔起全面預算管理的相關工作，積極地配合好預算管理辦公室將各項要求落實到位。

第二，提高企業全面預算管理的分析水平。可以從定期分析企業的關鍵性經營指標與構建預算差異反饋渠道這兩個方面來提升企業的全面預算管理分析水平。通過對某一個固定時間周期內，企業在生產運營過程中的關鍵性指標加以簡單的匯總分析，有助于減少后期數據的分析時間，提高預算分析水平。這是因為企業的關鍵性指標往往包含了企業的財務指標、市場的占有率以及成本費用率等，快速地掌握這些關鍵性指標就等同于掌握了企業的生產經營情況，以便及時發現問題和解決問題，為企業帶來更大的利潤空間。而預算差異反饋平臺的打造，其根本目的就是為了及時總結全面預算管理的執行情況，并且對后續的預算執行情況加以修正，為落實預算編制打下良好的基礎。這是因為預算差異反饋平臺的構建，需要企業全體工作人員對預算結果與實際預算差異加以分析，這樣就能使預算分析成為每一名員工的日常工作，進而實現各個部門、各個崗位信息之間的及時溝通與交流，使全面預算分析工作得以深入開展。

第三，對企業的全面預算編制流程、方法加以優化。在全面預算編制過程中只有運用科學合理的方法，才能夠發揮出全面預算管理工作的最佳效用，所以，在選擇全面預算編制方法的過程中，要充分考慮到企業的實際經營情況，選擇合適的預算編制方法。同時，在開展全面預算管理工作的過程中，還要對全面預算管理編制流程加以優化，改變原有的過于隨意化的編制流程，轉而制定出標準化的作業方式，以避免發生人為操作失誤，進而影響到企業全面預算管理工作的順利進行。

第四，打造多維度的預算考核體系。為了更好地完善企業的全面預算管理工作，企業可以引入多維度的預算考核體系，如平衡計分卡績效考核體系的引入，以完善企業的預算考核機制。這有助于幫助企業在財務、客戶以及內部流程等諸多方面上制定出更為科學合理的績效考核體系，從而全面的反映出預算管理工作的執行結果，后期順利的修正全面預算管理工作。

4 結論

全面預算管理在企業中的應用雖然越來越廣泛，但是面臨的問題也日益顯露出來，究其根本原因主要是因為全面預算管理在我國的發展歷程相對較短，無論是在理論還是方法上仍然存在許多的不足之處。為此，在今后的實踐工作過程中還需要從很多方面繼續探索研究，從而打造一套適合我國企業國情的全面預算管理體系，通過全面預算管理達到增效的根本目的。

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[作者簡介]李劍飛（1980—），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，碩士，副教授，國際財務管理師（高級），研究方向：會計信息化、管理會計。