企業全面預算管理的困境及對策研究

位國利

[摘 要]隨著管理科學和科技的不斷發展，尤其是財務管理理論、互聯網通信及大數據的快速發展，使企業對“價值鏈”“業財融合”及“數據資產”有了更深的認識，這也給全面預算管理的創新帶來新的希望。文章在闡述企業全面預算管理的內涵及作用的基礎上，進一步分析了目前企業全面預算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施可以幫助管理層促進企業健康的可持續發展，最終實現戰略目標。

[關鍵詞]全面預算管理;價值鏈;業財融合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.095

1 概述

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業以戰略目標為邏輯起點，在全體員工共同參與的前提下，充分、全面的預估與規劃未來的所有業務活動和對應的財務結果，合理、科學調配企業各項財務與非財務資源，并對執行管理流程全程監督控制和分析，及時地將評析結果報告給管理層，以便對經營活動進行整改，幫助管理層更加卓有成效的管理企業，促進企業戰略目標實現的管理活動。其內容包含經營預算、專門決策預算及財務預算，而其管理層級與企業內部層級相一致。一般而言，管理層級不同，全面預算管理的內容與特點也不相同。比如，企業集團層面的預算管理具有全局性、宏觀性等特點，而末級組織的預算管理就具有局部性、微觀性等特點。

1.2 全面預算管理的作用

1.2.1 資源配置與風險防范

全面預算管理的本質決定了其資源配置的功能，企業要完成各項職能與任務，實現價值最大化，必須對各職能部門進行合理的資源配置。由于傳統的預算管理沒有將戰略與業務融合，不注重資源使用效率和市場供求的關系，只注重成本降低而無視價值創造，已經不能滿足高效資源配置和實現企業價值最大化的需要，而價值鏈理論彌補了傳統預算管理的短板。通過橫向價值鏈分析，企業可以了解同行業中競爭對手的優勢與劣勢，幫助企業實現差異化競爭優勢，避免陷入惡性競爭之中，使得企業在同行業激烈的競爭中勝出。通過縱向價值鏈分析，可以使企業充分的了解供應商與客戶的經營狀況及其他信息，定位自身在行業價值鏈中的位置，悉知自身的強項與不足，幫助企業優化供應商結構、制定營銷策略及風險防范政策。融入價值鏈理論的全面預算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企業各項相關的經營數據與非經營信息，使企業管理層及時掌握企業的發展狀況，幫助企業管理層科學決策，未雨綢繆，有效應對各種風險。

1.2.2 降低成本，提升效益

全面預算管理是以企業戰略規劃及經營目標為依據，以預算編制為基礎，以預算執行控制為手段來實現的。全面預算編制通過業財融合，加強企業內部各部門及分子公司等的溝通協調，量化資源配置標準，結合企業生命周期的特點，采用恰當的預算編制方法，實現預算編制的精準化，減少資源錯配及浪費，達到降低成本的目的。在全面預算執行控制過程中，通過內部及外部價值鏈成本分析，發掘增值作業，找出驅動因素并加以優化控制，提高資源配置的科學性和高效性，從而達到提升企業效益的目的。

2 困境

2.1 全面預算管理的意識不足及業務水平偏低

全面預算管理包含全員參與、業務全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預算管理涉及企業運營的方方面面。但是，從目前我國企業的情況來看，還普遍存在著全面預算管理意識不足且理念落后、員工預算管理業務水平偏低等情況。由于員工對全面預算管理認識不清，普遍認為預算管理只是財務部門的工作，跟他們沒關系，再加上企業預算管理人才缺乏，企業內部又不重視預算業務培訓，使得預算編制不合理，執行控制無效，預算考評不全面，導致員工對全面預算管理產生了誤解和抵觸情緒，全面預算管理工作無法順利進行，致使預算目標不能實現。

2.2 全面預算管理制度不健全

企業全面預算管理制度不健全主要表現在以下三方面：第一，預算編制制度、定額標準制度缺失。沒有明確的預算編制依據、內容、程序及方法，導致預算編制不合理，內容不全面，無法做到可接受性及可實現性。第二，預算授權控制、執行監督及分析制度不完善。使得企業在施行全面預算管理過程中不能做到人人頭上有指標、個個肩上有任務，無法實現強化預算責任、嚴格預算控制及提高預算管理對業務的控制能力。第三，預算考核制度不健全。企業沒有建立科學合理的考核評估機制，不能有效地對預算執行結果進行評價，致使考評不能做到公平、公正，沒有切實做到獎懲激勵，使得員工積極性大大降低，甚至出現負面情緒，影響全面預算管理工作的落實。

2.3 全面預算管理的信息化水平不高

目前，我國企業全面預算管理融入信息化技術的理念還比較落后，大部分企業全面預算管理還在使用電子表格建立的預算模型和會計軟件系統。雖然近些年信息化技術發展迅速，且中介機構構建的信息化系統模塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。很多企業的預算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預算編制準確性下降和編制周期過長。雖然一些大型企業已經采用財務共享等先進的信息化技術進行全面預算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導致預算管理效果比較差。同時，信息化建設投入資金不足，相關配套制度跟不上步伐，使得預算管理信息化無法發揮其優勢。

3 化解對策

3.1 增強全面預算管理意識，提高全面預算管理業務水平

“凡事預則立，不預則廢”，這是對全面預算管理最佳的表達。基于此，企業要想在當下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預算管理的廣泛宣傳及培訓，使企業內部全體員工認識到工作處處有預算。其一，企業要定期組織員工學習全面預算管理相關知識，學習成績作為員工考核的一項指標，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員工的預算管理業務水平和對預算管理的重視度及參與度。其二，企業管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預算管理制度，處處以預算標準為準繩，引領員工習慣于、適應于全面預算管理工作。最后，嚴格執行預算考評制度，公開、公平、公正考核員工預算執行控制的結果，做好獎懲激勵，充分調動員工對全面預算管理工作的積極性。

3.2 健全企業全面預算管理制度

俗話說，“沒有規矩，不成方圓”，全面預算管理制度就是規矩，是全面預算管理得以順利實施的保證。根據當前企業發展需要，結合全面預算管理流程，分步健全預算管理制度：第一步，企業要建立全面預算編制制度及預算定額標準制度，這是編制預算的基礎，是確保預算控制目標符合先進性、可行性、適應性、導向性及系統性的“緊箍咒”。第二步，建立預算授權控制、執行監督及分析制度，以便使企業每個員工都有自己的任務指標、都能參與到全面預算管理中來，使預算責任得到強化、預算控制得以落實，提高預算管理對所有經營業務的控制水平。第三步，建立健全高效的科學的預算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權、責、利”完全統一，對考核過程、結果施行全面記錄，并結合預算執行情況有針對性地優化調整，選擇合理的考核時機，采用多元化的考核形式，真正做到及時考核、及時獎懲，積極調動員工的主觀能動性。

3.3 加強全面預算管理的信息化建設

隨著以“大數據+云計算”為主線的信息技術的快速發展，促進了現代企業管理工具的更新，實現了數據資產化的轉換。當下，在計算機網絡技術的基礎上植入大數據+云計算技術對全面預算管理信息系統進行升級改造，創建業財信息共享平臺勢在必行。在此，關于信息化建設有以下三點建議。

3.3.1 構建信息共享交流平臺

平臺的構建要以規范全面預算管理流程，提高全面預算管理效率為原則，實現全員參與、業務全覆蓋及全流程監控為目標。同時要做到相互協同配合、內外部結構化、半結構化和非結構化的數據實時傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術維護及時到位。

3.3.2 注重全面預算管理信息系統的功能性

對信息系統的升級更新要重點放在預算編制功能、執行控制功能、分析功能以及預警監控功能四個模塊。預算編制模塊，要以實現預算在線編報共享，縮短編制、審批、下發執行的周期，提升效率，降低成本為根本。在執行控制功能模塊時，可以結合企業特點，選擇不同的控制方法并可以及時、靈活、快速調整控制規則，滿足預算管理信息實時更新，對經營業務實時控制的需要。分析模塊可以實時監控預算執行情況，及時準確獲得反饋信息，達到多維分析需要。預警監控模塊要注重實現預算過程預警，預算指標支持設置預警值，在經營活動中，當達到預警值，系統自動發出預警提醒。

3.3.3 加強信息系統的高度集成化

企業全面預算管理是集戰略化、人本化與系統化為一體的現代企業財務管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業想要實現全面預算管理效能最大化，就必須要加強全面預算管理信息系統與ERP系統或會計核算、財務報銷、人力資源等業務系統以及企業外部的銀行稅務系統高度集成，讓各個信息孤島互聯互通，以此實現全面預算管理與企業優勢的定制性融合，也進一步完善全面預算管理模式，最終達到全面預算管理能更好地服務現企業戰略目標的要求。

4 結論

“物競天擇，適者生存”，舊的預算管理模式已成為過去，新的預算管理模式隨著大數據技術、云計算技術的到來應運而生。新的外部環境不斷變化，給企業的生存發展帶來了新的機遇與威脅，企業要采用新的管理理念和新的全面預算管理模式來提高管理水平、增強核心競爭力，使得企業能夠健康可持續的長期發展，實現其戰略目標。

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