醫學院校財務風險內部控制存在問題及對策研究

劉剛 車忠強 劉金麗 吳長海

[摘 要]醫學院校財務風險內部控制是學校根據內部控制制度體系的建立與完善，認真執行內部控制制度的規定，規范財務管理制度和提高財務管理水平，有效規范醫學院校財務風險，提高醫學院校防范及應對財務風險的全過程。目前，在新時期大數據時代背景下，醫學院校制定合理有效的內部控制制度勢在必行。文章對醫學院校財務風險內部控制現狀進行了有效分析，指出了醫學院校財務風險內部控制制度的不足之處和問題所在，并提出了加強醫學院校財務風險內部控制的有效對策。

[關鍵詞]醫學院校;財務風險;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.166

1 醫學院校財務風險內部控制現狀

1.1 醫學院校財務風險內部控制環境現狀分析

醫學院校財務風險內部控制環境是建立健全醫學院校財務風險內部控制的基礎。醫學院校財務風險內部控制環境涵蓋很多影響醫學院校財務風險內部控制體系構建的諸多內部因素，文章主要研究提高醫學院校財務風險內部控制的對策。

1.2 醫學院校財務風險內部控制評估現狀分析

醫學院校財務風險內部控制風險評估的影響因素包括醫學院校領導層面、教職工層面對單位財務風險內部控制的認識程度以及阻礙風險識別、風險評估、風險分析等工作效果的因素。

1.3 醫學院校財務風險內部控制活動現狀分析

財務風險內部控制活動是醫學院校參照實際發生的業務范圍，根據財務風險評估效果，制定有效的應對流程和方法，把單位財務風險控制在學校可承受程度之內的活動。

1.4 醫學院校財務風險內部控制監督現狀分析

醫學院校財務風險內部控制監督主要分為單位紀檢監察監督和內部審計的監督，通過有效的監督能夠對構建有效的財務風險內部控制制度起到重要的約束作用。

2 醫學院校財務風險內部控制存在的主要問題分析

2.1 財務風險內部控制環境建設不到位

當前，部分醫學院校財務風險內部控制的內部環境建設不足。一些醫學院校片面重視教學科研事業的發展，對于財務風險內部控制的構建不夠重視，財務風險內部控制的內部環境建設不到位，從而導致內部控制機構設置不夠合理，主管部門落實不到位，內部控制建設得不到軟件和硬件方面的保障，致使一些醫學院校財務風險內部控制建設不夠規范，不能真正落到實處，發揮應有的作用。

2.1 會計人員整體水平不高

醫學院校的會計工作對于單位而言是比較重要的，也是防范財務風險的重要部門，制定規范的內控尤為重要。單位的財務工作者是處理財務工作的主體，因此，財務人員的業務水平直接影響著會計工作的好壞，如果單位會計人員的整體水平不高，那么就不能從全方位保證會計工作有效運行，不能對未來發生的風險做出全方位的預判和控制，如果財務風險發生了，財務人員不能做出有效的應對方案，使得單位的財務風險得不到科學的控制。

2.3 財務風險內部控制系統不健全

一些醫學院校雖然制定了針對會計工作的流程、會計工作關鍵崗位風險點的財務管理制度，但是過于重視對預算的內部控制，而忽略了其他方面的管控，單位的內部控制應該全員參與，部分規章制度只是流于形式，學校的內部審計能力不足，不能起到有效的內部監督作用，單位財務風險內部控制系統不健全和不系統。

2.4 財務風險管控意識不強

醫學院校的財務部門主要重視窗口服務、會計核算，對于監督管控的意識不強，不能有效的利用監察、審計的內部監督職能，財務風險管控意識不強。財務風險管控意識不能與時俱進，導致財務工作流程不規范、崗位設置不科學、重復采購設備及維修等問題。

3 加強醫學院校財務風險內部控制的建議

3.1 規范財務風險內部控制環境，提高風險意識

第一，單位領導應主抓財務內部控制工作，具體工作可以由財務部門牽頭，各部門積極配合，強化對內部控制工作的宣傳力度，增強全校教職工及學生的內部控制意識，積極注重培養財務部門、審計部門、紀檢部門工作人員的內控觀念，優化財務風險內部控制的氛圍。第二，學校在重視教學科研事業投入的同時，應該成立專門的財務內部控制工作小組，增加工作小組人員的培訓，為內部控制人員配備先進的硬件和軟件，營造良好的內部控制工作環境，提高工作效率。

3.2 提高財務人員整體水平

單位應該加強對財務人員的培養，內部培訓和外出學習相結合，定期對財務工作者進行專項培訓，既注重財務業務水平的培養，也應該注重財務管理能力的培養，把財務人員培養成綜合型人才。因此，醫學院校應該完善財務人員培養機制，為學校的內部控制建設提供人力資源。

3.3 完善財務風險內部控制體系，加強內部審計

財務風險內部控制制度是風險評估的結果，是學校進行財務風險內部控制的根據。因此，醫學院校應該健全和完善財務風險內控控制體系，制定科學合理的業務流程，對應關鍵崗位風險點找出應對措施，規范學校財務風險的評估和管控，設立獨立的監察機構和內部審計機構，確保獨立機構的監督職能，在學校預、決算管理、收支管理、國庫集中支付管理、財務信息系統等方面進行有效的評估與監督，在效益、風險等環節進行綜合評價，通過內部審計有效的監督職能，將財務風險控制在萌芽狀態，對監督過程中發現的設計和執行缺陷提出有效的對策，堅定不移地構建和完善學校財務風險內部控制體系。

3.4 增強財務風險管控意識

學校領導應該將風險管控文化融入到單位中，為學校風險管理與內部控制營造良好氛圍。學校應該加強風險防范宣傳工作，提高教職工及學生的風險防控意識，樹立與學校發展相匹配的風險管理理念，培育和塑造良好的風險管理和內部控制文化，定期進行風險管理和內部控制專項培訓，全校教職工及學生應牢固樹立“風險無處不在、風險無時不在、關鍵崗位風險管控責任重大”的意識和理念。將風險管理和內部控制意識融入到日常工作和學習中。

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[基金項目]2019年度黑龍江省省屬高等學校基本科研業務費科研項目“大數據時代醫學院校財務風險內部控制策略研究”（項目編號：2019-KYYWF-0965）。

[作者簡介]劉剛（1982—），男，山東濟寧人，高級會計師，研究方向：財務管理和思想政治教育;通訊作者：吳長海（1979—），高級會計師，研究方向：財務管理和經濟學。