大型連鎖零售企業稅務管理與籌劃探析

王鴻雁

摘要：隨著在交通運輸業及部分現代服務業實施營業稅改增值稅以后，“營改增”稅制改革在全國各地散布開來，改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結構性減稅、推動經濟轉型的主要內容。接下來，本文對營改增后的道路運輸企業稅負及會計核算，具體展開分析。

關鍵詞：道路運輸;稅負;會計核算;探討

要想解決營改增后的道路運輸企業稅負問題，就要不斷創新工作模式。隨著稅制改革進度不斷提升，營業稅逐漸被增值稅替代。道路運輸業是營改增試運行的重點，由于實施不抵扣的制度，造成道路運輸業在服務工作過程中可能會出現重復征稅的現象，增加道路運輸成分，這些問題對道路運輸業的發展產生嚴重不良影響。實施營改增制度后，對于道路運輸業來說，應用增值稅抵扣制度，可以有效規避重復征稅的問題，凸顯稅制結構優化的明顯特點，減輕運輸企業的稅務壓力。在具體執行過程中，會出現許多弊端，比如道路運輸企業實施營改增后，從傳統的繳納營業稅變成增值稅繳納，與營業稅稅制相比，對企業會計審核工作提出了更高的要求。道路運輸企業在營改增之后，難以保證會計審核工作科學化、合理化，造成更高的涉稅風險。基于此，本文對營改增后的道路運輸企業稅負及會計核算，展開具體探索。

一、道路運輸企業營改增后稅負增加的主要原因

（一）稅率上升

自從道路運輸企業營改增之后，稅率得到明顯增加。試點后含稅銷售額實際稅率為9%，與計征營業稅相比，增加了3倍。在這種情況下，即使可以抵扣相應的進項稅額，但是作用不明顯的話，難以達到稅負以及試點之間的平衡。通過相關公式計算，可以得出，沒有科學把握企業抵扣進項稅額，會導致稅率增加，加重了道路運輸業的稅負壓力。

（二）進項稅額應抵未抵

道路運輸企業稅負增加的主要因素，主要是沒有實施應抵就抵的相關原則，這對于道路運輸業來講，獲取進項稅額具有重要作用。在實際改革過程中，許多企業沒有做好充足的準備，比如增值稅專用發票獲取不夠及時，對進項稅額抵扣項目不夠了解，沒有深入了解國家增值稅稅收優惠政策等，就會導致企業進項稅額抵扣不深入的問題。

（三）可抵扣項目存有抵扣時間差

道路運輸業可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內，難以抵扣。尤其是在企業運輸工具方面，由于成本比較高、年限比較長，這部分是不常支出類型，在沒有使用現有運輸工具前，難以對進項稅額抵扣進行估算，尤其是對于營改增初期企業引進的含有進項稅額的運輸工具，很難根據相關規定實時抵扣，可以得出抵扣存在嚴重的時間差，造成道路運輸業稅負加重。

二、道路運輸企業營改增后稅負降低及會計核算的創新路徑

（一）調整政府政策

從政府層面來講，要不斷創新增值稅體系，深入剖析降低稅率的相關問題，在營改增后的道路運輸業提供相應運輸服務時，按照改革試點稅負不增多或者降低的相關原則，在進行營改增的初期，在各行各業得到普遍應用。由于全面實行的時間比較短，在有些企業的發展過程中依舊存在很多問題。這會造成先行試點的行業產生無法抵扣的現象，出現運營成本沒有辦法劃分到增值稅的范疇內，加重了道路運輸業的經營壓力。因此，為了深化營改增的力度，真正實現行業增值稅的全面轉型，有效處理稅負重復等問題。這就要求在增值稅的抵扣環節中，要嚴格按照企業進項稅額抵扣的相關規定，減輕企業經營中的稅收壓力。與此同時，相關部門要對賦稅比較嚴重的企業加大資金扶持力度，這可以有效緩解企業的稅負問題。這種手段只是短期穩定稅負水平，難以進行長期使用，因此在企業的發展過程中，要采取有針對性的措施，有效處理稅負增加的相關問題，減輕企業經營過程中的稅負壓力，不斷滿足社會的經濟發展要求，促進道路運輸業順利發展。

（二）提高相關工作人員業務水平

進項稅額應抵盡抵難以進行的真正原因，是沒有充分了解進項稅額抵扣項目。作為進項稅額抵扣項目實施的財務會計人員，具有重要關聯。因此，要不斷提升道路運輸業相關人員的工作水平，系統學習增值稅的相關知識，充分了解由繳納營業稅向繳納增值稅之間的異同點，對進項稅額抵扣項目深入剖析，有效避免進項稅額難以抵扣的問題，財務工作人員要不斷提升自身的知識素養，養成良好的增值稅習慣，深化增值稅專用獲取的意識，將企業經營造成的損害降到最小。在如今經濟飛速發展的背景下，我國道路運輸業要通過多元化手段，打造高質量財會隊伍建設，確保會計核算工作的順利開展，促進我國現代化事業的可持續發展。

如今，許多大型建筑施工企業已經落實稅收籌劃人才的儲備工作，真正實現稅收政策的相關研究工作，科學進行稅收籌劃。企業要以建筑行業和增值稅的特點作為重要切入點，對新政策的相關規定進行研究，掌握與本行業相關的決定，向財務人員、材料采購人員、企業管理人員介紹與增值稅相關的知識，加深員工對增值稅基本原理的了解，明確納稅相關的要求，有針對性地培養相關人員在采購材料、分包環節索要專用發票的意識，保證在實施稅制改革之后可以進行熟練運用。企業營改增對運輸行業產生深遠影響，與企業經營管理的方方面面相關，特別是法律、財務管理、會計核算等重要方面。企業要提供重要的人才支持，保證企業納稅符合相關的法律規范。法律顧問要深入研究與法律法規相關的知識，了解相關的稅收政策，財務管理人員要真正做好與稅務相關的會計處理核算工作，企業要進行資源合理配置，進行科學節稅、避稅，充分發揮稅制改革給企業發展帶來的紅利，實現稅務零風險。

（三）落實會計核算工作

要想實現增值稅納稅實務，就要確立會計核算制度，特別是牽涉會計處理的內容，只有創新制度建設，才可以實現增值稅納稅實務。鑒于此，企業相關工作人員，要根據具體情況，合理調整政策，深入了解相關政策的要求，創立新型的會計核算制度，合理設置增值稅相關的會計科目，積極做好增值稅明細核算準備工作。道路運輸企業要保證會計核算工作的精確性，按照相關規定實施政府補貼的申請，有效處理稅負增加的相關問題。要科學劃分應稅服務范圍，實施分類核算，保證核算過程的精確性，減輕企業的稅收壓力。會計核算在道路運輸業發展中具有重要意義，對企業經濟可持續發展具有重要意義，近些年來，隨著營改增稅制改革的實行，直接影響著企業稅負。因此，企業要不斷完善會計核算體系，明確會計核算的相關目標，全面提升會計核算的工作質量以及效率。

綜上所述，隨著在交通運輸業及部分現代服務業實施營業稅改增值稅以后，“營改增”稅制改革在全國各地散布開來，改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結構性減稅、推動經濟轉型的主要內容。伴隨社會經濟的不斷發展，道路運輸企業在市場經濟發展中具有重要作用。道路運輸業可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內，這給稅務抵扣工作增加了很大難度。在實際工作中，企業相關人員要嚴格按照相關規定，制定科學的政策方針，減輕企業稅務負擔。在進行營改增稅制改革后的初期，道路運輸企業的稅負沒有減少反而不斷增加，為了有效解決相關問題，要對稅負不減而增的相關問題進行了解，深度分析產生稅負增加的原因，采取有針對性的解決策略，實現營改增的預期效果，促進企業的可持續發展。

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