商貿企業內部控制存在的主要風險及管控措施

游宇

摘要：改革開放以來，市場經濟在我國得到了快速發展，商貿企業逐漸發展壯大，如各種類型的商超百貨、零售商鋪等等。但隨著近年來日益激烈的市場競爭，卻為還處于發展階段的商貿企業帶來了巨大挑戰，商貿企業內部控制的弊端逐漸顯現出來，商貿企業只有加強企業內部控制的管理，才能夠確保商貿企業在市場經濟的激烈競爭中得到良好的發展。本文詳細分析了商貿企業內部控制存在的主要風險，并提出了具體的管控措施。

關鍵詞：商貿企業;內部控制;主要風險;管控措施

作為促進我國國民經濟增長的主要產業之一的商貿企業，在社會主義市場經濟的大背景下，其內部控制的風險問題逐漸引起了各領域的廣泛關注，嚴重制約了商貿企業的發展。所以，只有更加深入的對商貿企業內部及控制的主要風險進行研究，并結合具體問題提出相應的管控措施，才能夠促進商貿企業的健康發展。

一、商貿企業內部控制的重要性

（一）有助于增強商貿企業的管理水平

飛速發展的社會經濟，不僅為商貿企業的發展創造了機遇，同時也為其帶來了諸多的挑戰。面對日益激烈的商貿行業的市場競爭，加強企業內部控制、提高規避風險能力，才能夠有利于企業的發展。商貿企業應重視內部控制，將現代化內控制度技術與管理理念應用到實處，全面促進商貿企業管理水平向信息化管理轉變。商貿企業與其他企業存在的差異主要體現在：商貿企業要想創造更好的利益就要重視資金和產品物流效率兩方面，這兩方面的工作成效是企業的內部控制管理工作是否落實到位的根本體現，因此，商貿企業應動員全體員工積極參與內部控制管理工作中來，使企業員工的內部控制管理意識得到全面提升，充分明確自身肩負的職責，一方面能夠促進商貿企業整體管理水平的提升，另一方面能夠促進商貿企業良好發展。

（二）有助于提升企業核心競爭力

21世紀是機遇與挑戰并存的時代，各領域的市場競爭都在不斷增加。商貿企業主要是靠資金和產品流通獲得經濟效益才能夠在激烈的市場競爭中擁有立足之地，由此可以看出，實現商貿企業良好發展的根本要求就是資金。因此，只有加強內部控制的管控工作，才能夠從根本上提升資金的使用效率，縮短資金的使用期限，提升企業的核心競爭力，為企業指明了正確的發展方向。

二、商貿企業內部控制存在的主要風險

（一）企業內部控制不合理

商貿企業在發展過程中起到決定性作用地就是內部控制管理工作，目前，我國許多商貿企業在內部控制工作的具體實施過程中存在著諸多漏洞，主要分為資金管理和非流動資金管理兩個方面。如果企業的財務管理系統出現漏洞就會直接導致財務風險的發生，嚴重者會為企業帶來不可估量的經濟損失。管理的混亂、管理問題的不及時解決等都會引起非流動資金方面的漏洞。許多內部控制工作的管理人員缺乏專業知識，內部控制存在的風險進行全面的了解也是引發非流動資金管理問題的重要因素;財務管理工作人員對賬目管理的不及時是造成流動資金問題的主要因素，比如產品出現存貨量大、產品滯留時間長等，從而降低了資金的使用率，大大制約企業的正常生產經營活動。

（二）企業資金框架設定不合理

企業對資金借貸和現有資金掌握不全面是企業資金框架設定不合理的主要體現。企業的資金框架的設定對企業的發展具有重要作用，如果企業現有資金較借貸資金高，那么企業就算不能及時獲取額外的效益也能夠確保企業的良好發展，反之則不利于企業的發展。相關調查顯示，目前大多數商貿企業都是采取向銀行借貸的方式來快速獲取資金，但這種方式的弊端就是企業需要承擔較高的利息，如果企業在生產經營過程中出現財務風險，就有可能導致無法及時向銀行償還貸款和利息的情況，甚至會使企業陷入倒閉風險。

（三）企業資產管理缺乏

商貿企業現金、銀行存款和其他貨幣資金是其貨幣資金的幾種主要形式，企業生產經營活動的主要目的就是將各種資源轉換為貨幣資金，由此可見，企業流動性最強的資產就是貨幣資金，貨幣資金主要適用于企業支付債務、償還貸款等等。許多企業由于欠缺對內部控制的管理，造成存貨量大、存貨資金遠超實際營業額的情況，出現資金周轉不暢;如果企業對持有現金的觀念出現錯誤的認識，就會造成資金大量閑置或者資金不足的現象。

三、商貿企業內部控制主要風險的管控措施

（一）優化內部控制機制

建立并不斷優化商貿企業內部控制機制使企業開展內部控制工作的重要前提，企業可以從三個方面入手對內部控制機制進行優化：第一優化內部監管機制，使各部門明確其崗位職責和權力，強化企業財務管理。企業可以通過定期組織專業培訓的方式來提升內部控制管理工作人員的專業知識，為了充分發揮內部控制工作人員學以致用的能力，應建立績效考核機制，對那些為企業發展做出突出貢獻的員工給予適當的獎勵，達到調動企業員工積極性的目的;第二建立完善的企業內部交流體系，便于及時發現并解決企業生產經營活動中的問題，促進企業內部控制機制的不斷優化。另外，在開展實務管理工作的過程中，應加強對企業資金、產品庫存、原材料采購等環節的管理，優化相關審計體系，確保內部控制工作合理、規范的展開。以企業實際生產經營狀況和財務管理需求為依據，進行定期核查，及時發現并解決企業發展中存在的不足;第三，增強內部控制管理工作的權威性，提高風險的識別和評估能力，并制定相應的風險應對策略，確保企業平穩健康發展。

（二）完善企業資金框架

商貿企業應充分考慮其實際生產經營狀況和貸款償還能力進行纖細的分析和考量，才能夠進行資金借貸工作，有效規避借貸風險。與此同時，企業對于接待工作應制定詳細的借貸方案和還款計劃，確保企業能夠在規定時間內完成本金和利息的償還事宜，避免企業因延期還款或無力還款導致的企業倒閉等情況的出現。另外，要想全面完善企業資金框架，還應對企業債務框架進行完善，才能夠保證企業平穩發展，進而獲得較好的經濟效益，促進企業整體效益的提高。

（三）健全資產管理體系

企業生產經營離不開資金的支持，同時企業財務管理的主要內容也是資金，由此可見，資金在商貿企業的建立與發展中都具有重要作用。企業首先應建立完善的資產管理體系，對資金的管理進行嚴格要求，確保資金得到充分合理的利用，比如，在日常的庫存現金管控的工作中，既要對庫存現金限額進行嚴格核定，對現金的收支明細做到日清日結，對白條抵庫等現象要嚴格處理，做到懲前毖后。在庫存產品的管理方面，應對過時的產品進行統一管理，避免大量的庫存積壓而影響企業資金周轉情況的發生。同時，企業還應安排專業人員定期對現有資產進行盤點，確保對存貨資進行金高效合理利用。在對原材料的采購和應用等方面進行管理時，企業應對其流程進行科學合理的規劃，從細節處對可能出現的問題制定相應的應對策略。企業從多方面建立資產管理體系，能夠確保企業資產的合理利用，促進企業整體效益的提升。

（四）提高從業人員綜合素質

商貿企業內部控制環境的建設離不開信息系統的支持，建立完善的信息系統能夠確保企業內部控制工作的高效完成，并提高內部控制工作的精確度。提高從業人員的專業知識水平和操作技能、加強對從業人員的內部控制知識培訓、提高從業人員的內部控制意識，使從業人員的綜合素質得到提升，才能夠確保企業內部控制的管控工作科學的進行。

四、總結

總而言之，面對日益激烈的市場競爭，商貿企業應充分認識到其內部控制工作中存在的風險，并將實際生產經營情況與風險因素相結合，從而制定出科學合理的管控措施，全面提升企業風險預測和評估能力，使內部控制充分發揮其自身作用，才能夠促進企業的可持續發展。

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