企業財務內部控制的問題及對策

廖慧

摘要：本文首先分析了當前企業財務內部控制存在的問題，然后有針對性地從改善內控環境、規范內控活動、加強風險管理、健全監管機制、暢通溝通渠道五個方面提出了企業財務內控的改進和優化策略，希望能為企業相關管理人員提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：企業;財務管理;內部控制

一、企業財務內部控制存在的問題

當前企業還尚未形成系統、規范的財務內控制度體系，內控制度條例大多分散于各個機構部門，缺乏統一標準[1]。制度大多只是為相關人員提供管理方向，沒有具體細化的執行標準，無法為企業人員開展內控活動提供必要的行為依據。企業雖然設置了專門的內控職能崗位，但崗位權責不清晰，影響內控效率和質量。

企業開展財務內控活動不規范，如在開展預算業務時預算編制范圍較小，編制方法不科學[2]。在開展資產業務時，不相容資金管理崗位未分離，資金風險隱患較大。固定資產歸口管理部門不明確，資產賬實不符。發票的相關財稅文件更新較快，未能及時修訂公司發票制度，相關條例缺乏細化的執行標準，剛性約束力度不強，隨意性較大。

企業財務內控風險管理意識薄弱，風險的識別與評價主要依靠管理人員的主觀經驗判斷，存在較多風險漏洞，其中較為突出的風險隱患主要表現在技術泄露風險以及法律風險等方面。

企業的財務內控監管機制不健全，內控審計監管主要集中在事后，缺乏過程性的監管控制，且監管缺乏獨立性和權威性，各部門對相應的審計監管結果也未能及時進行改進和調整，導致許多財務內控措施流于形式。

企業內部信息孤島現象較為嚴重，部門之間難以有效發揮協同聯動作用。由于信息口徑不一致，信息傳遞和共享渠道不暢通，管理人員難以對內控信息進行整合分析，加大了企業財務內控管理的難度。

二、企業財務內部控制優化策略

（一）改善財務內控環境

企業要構建統一的財務內控制度體系，制度內容具體包括會計控制制度、不相容崗位分離制度、崗位責任分工制度、流程授權審批控制制度、預算管理制度、資金管理制度、固定資產管理制度、無形資產管理制度、風險問責制度等內容。制度要全面覆蓋企業所有經濟業務環節，要根據具體的業務流程進行細化分解，確保各項內控工作有據可依、有規可守。企業要完善內控治理結構，形成決策、執行、監督分權治理機制，按照不相容崗位分離原則設計財務內控崗位，編制崗位責任說明書，讓各部門及崗位人員清晰的界定和把握自身工作職責，更加主動的參與和配合財務內控工作。企業要全面梳理其業務流程，找出關鍵內控點以及內控崗位，在梳理業務流程時，可以以業務重要性水平為橫軸，以業務板塊、管理職能為縱軸，搭建三級業務流程體系，該體系各個層級都繪制了相應的內控程序圖，從每項業務的開始至結束，并詳細標注了各個關聯責任部門及主責崗位以及流轉路徑，通過審閱各個層級中管理模塊的內控關鍵點，對各級內控人員進行問卷訪談，來獲取相應的流程輸入和輸出文檔，編制具體的流程體系文件以及內控流程規范手冊，從而更好地指導各個業務部門開展日常業務。

（二）規范財務內控活動

在預算管理方面，企業可通過實施全面預算管理，將企業業務經營全部環節及人員都納入預算管理的范疇內，科學編制預算，結合業務特點綜合選擇零基預算、彈性預算、滾動預算等多種預算編制方法，更好的發揮預算管控作用。如企業可運用零基預算編制方法編制項目收支預算，按照年度預算目標以及工作進度安排，根據其重要程度對各項工作進行排序;結合業務實際計算各項工作的實際工作成本，按照年度總預算以及項目審核情況確定項目經費。企業要結合其經濟增長目標編制收支預算，在相關業務部門提報業務預測收入數據后，由財務部門進行統一編制收入預算匯總并進行上報。在編制支出預算時，可具體分為采購計劃支出預算、研發預算、技術服務支出預算、各部門日常費用支出預算等。要求各部門要嚴格在預算范圍內開支報銷，不允許隨意調整或超支預算，各部門負責人要借助信息系統數據更新情況跟蹤控制，強化費用預算支出授權審批，財務部門負責統一核算并加大預算支出分析管理。

在資產管理方面。首先，企業要加強貨幣資金管理，實現資金申請、稽核、付款等崗位的分離，由專人保管印章，建立與執行簽章制度。建立規范的賬戶管理與使用制度，由財務部統一管理企業銀行賬戶。根據上級下達的預算指標制定詳細的資金使用計劃，提高資金的使用效率。定期根據資金使用狀況出具資金核查報告，及時發現資金并處理異常問題，有效規避資金風險隱患。其次，要加強實物資產管理，要明確企業各部門資產使用管理、維護保養、評估處置等歸口責任，建立資產管理崗位責任制度，強化各部門崗位資產管理責任意識。定期的清理和核對資產信息，確保資產賬實相符、賬賬相符。促進資產在單位內部的有序流轉，通過進一步完善資產信息化管理系統，促進資產信息在單位內部的共享和傳遞。對于大額資產要安排專人進行保管，大額資產的處置要經由第三方專業評估機構進行殘值評估，同時資產處置的過程要公開、透明，接受多方監督，防止不法分子利用職務之便謀取私利。

在發票管理方面，以稅票申請、審批及原始票據的保管為例，首先在發票使用完畢后，企業財務人員要及時登錄電子稅務局平臺購買發票，嚴格按稅務局規定的政策及程序操作。在開具發票時，要提供相關的合同及收款情況，對于維護服務類的發票，要嚴格按照服務合同及協議期限，分批次開具發票。要按照經濟合同的性質，以實際的收款記錄為準填寫開票申請，并經部門經理審批后交由財務部。財務部要認真核對開票申請內容與對應的經濟合同、收款情況是否一致，確保準確無誤后方可開具發票。當存在退票或者廢票時，要及時做好相應處理，以免產生不必要的經濟損失。

（三）加強內控風險管理

對于技術研發及服務型企業，建立完善的內控風險管理體系對其實現可持續健康發展是至關重要的。企業一方面要做好對其核心技術的保密工作，對于掌握核心技術的部門及崗位人員要簽訂相應的保密協議，建立嚴格的保密責任追究機制，增強相關人員的保密意識，防止企業核心技術泄露給企業帶來巨大經濟損失。另一方面企業要通過加強合同管理有效規避法律風險，企業所有的合同或者協議在簽訂前都要遞交給公司法務人員及相關部門負責人員進行審批核定，合同簽訂后要及時交給財務部門進行備案保管，并指定專人對已經生效的合同做好詳細的登記工作，全面記錄合同的訂立、履行以及變更等情況，嚴禁隨意復印、截留或者泄露合同信息。

（四）健全內控監管機制

企業要在其最高層領導機構下設專門的審計監督委員會，設置專門的審計監管崗位，在確保內審獨立性和權威性的基礎上組織開展日常審計和不定期專項審計活動，推動企業內部形成常態化的監督管控機制。企業要逐步從事后的財務核算審計監管轉變為事前防范、事中控制以及事后評價反饋的全過程監管模式，拓展監管范圍，提升監管成效。企業要建立內控評價體系，由企業領導組織實施，結合實際的業務開展情況，合理選擇內控評價形式，確定內控評價標準及評價內容，制定內控評價指標，對企業內控體系的運營情況及有效性進行評價，結合評價結果有針對性的查漏補缺，完善內控系統，從而促進企業內控體系的持續改進。

（五）暢通內控溝通渠道

企業應加快財務信息化系統建設，借助企業的技術優勢改進和升級現有的財務信息系統，強化系統模塊功能。實現業財系統數據對接，通過制定統一的數據口徑和交互標準，促進企業內控信息的高效傳遞和共享，提高數據處理效率。要求相關部門要定期更新和檢查系統數據，確保數據的準確性、及時性和完備性。同時要促進財務內控扁平化管理，加強內控的橫向交流與溝通，在制度層面明確規定各部門開展內控交流的時間及頻率，暢通內控溝通渠道，促進形成有效的內控協作交流機制。

三、結束語

綜上所述，企業管理人員一定要加大對財務內控的重視程度，持續地改進和完善財務內控體系，全面提升企業的經營管理水平，提高其社會與經濟綜合效益，為其實現可持續健康發展保駕護航。

參考文獻：

[1]路建慶.企業會計內部控制存在的問題及對策分析[J].財會學習，2019 （18）.

[2]陳華.科技企業內部控制制度的建立與完善[J].企業改革與管理，2017 （6）：9-10.